论文部分内容阅读
原材料是农村公路建设过程中为耗用而储备的、数量最大的流动资产，它经常处于购入、储备和耗用过程中，是流动性极大、类别品种繁多的一种资产，也是构成农村公路成本的主要成份，对公路质量起着至关重要的作用。因此，加强对原材料采购保管环节的内部控制对于提高农村公路质量等级，降低农村公路建设成本，促进廉政建设具有十分重要的作用。
一、原材料采购保管现状
目前，主要材料多是根据养护施工作业工程量直接将主要材料由供应地运达养护施工现场。对于现场主要材料的管理与一般企业的材料管理有所不同。对于材料的管理，执行材料按施工进度计划采购，由工程部项目经理负责，采取招标或议标形式选定供贷方，并签订供货合同，由企业负责材料供应的相关部门根据需要负责调运材料，材料到达施工现场后由现场两个及两个以上的人负责验质验量后，开具“检测单”，并报企业材料管理部门，由材料管理部门开具“验收单”，财务 部门根据附有“验收单”且有经办人、负责人签字的发票核实后作为付款凭证。但是据调查，不少农村公路建设项目施工单位原材料采购保管环节呈现不当状况，主要表现在：“一支笔”审批制度，弱化了财务监督；原材料采购透明度不高；原材料的采购与库存没有很好衔接，仓储部门的职责不被重视；原材料的领用监控不力；清仓查库制度执行不严；积压原材料处理不及时；内部控制制度缺乏创新。
二、原材料采购保管环节内部控制制度对策
根据对本地农村公路建设项目的审计情况分析，加强对原材料采购保管的内部控制，必须从以下环节着手：
第一，加强对原材料采购计划的监控，建立一套科学的可操作的审批制度。对原材料采购计划，应该充分体现相互牵制的内部控制，防止由一人说了算，或某个部门说了算，具体做法是：采购计划由施工部门根据需要提出，由供应、仓储、财务部门汇审，“一支笔”予以审批。这样做即可以保证施工的需要，又能根据仓储实际进行调剂，减少仓储资金的占用，更重要的是可以由财务部门监控采购资金的使用，提高资金的使用效益。
第二，严格仓储资金占用的考核。为了最大限度地减少原材料的积压，施工单位对仓储资金占用，应根据施工任务的需要，下达仓储资金的最高占用额，仓储部门有权在最高占用额内适时调整原材料的库存结构，对原材料的库存实行监控。财务部门要坚持不懈地对储备资金的占用及时进行考核，以减少储备环节的资金占用。
第三，建立全新的施工单位采购制度。施工单位长期沿用的传统材料物资采购制度，正开始被一种全新的企业采购制所取代。对于公路建设施工单位来说，所谓“全新企业采购制”，就是单位施工所需的材料物质全部向社会公开招标。如果施工单位属于事业单位性质，投入的资金是财政性资金，还要实施政府采购。公开招投标及政府采购，提高了采购环节的透明度，降低了公路建设成本，提高了公路质量等级。
第四，建立内部责任授权管理制度。通过授权未明确授权的事项和其权限。如在原材料的领用上，不是什么人都可以到仓库领用原材料，即便可以到仓库领用原材料，也不是什么原材料都可以领用，而是要根据实际情况加以限制。要做到这一点，施工单位应设计好管理程序，管理人员如违反规定，将受到严肃查处。
第五，建立职责分离管理制度。对所有相关职责的岗位，施工单位都应实施分离管理，如对原材料采购在进行公开招标过程中，供应部门没有决定供货方的权力，它仅负责联系多家有资格、守信誉的供货方，在决定供货方时，应按同价情况比质量、同质情况下比价格的原则进行比较取舍，财务部门具有监督和表决权力。只有这样才能使各职能部门的人员无私利可图，使他们一心一意地为单位着想，确保施工单位采购到质优价廉的原材料。
第六，重视仓储部门的作用，发挥其承上启下的功能。首先我们计划采购的原材料，仓储部门最有发言权，哪些原材料积压仓储部门心中最有数，耗用的原材料是否存在损失和隐患，仓储部门最清楚。要充分重视其作用，发挥其功能，让他们有职有权，使其在原材料购入、储备、耗用三个环节的内部控制过程中管好人、看好门、把好关。
第七，必须严格执行清仓查库制度。原材料在其购入、储备、耗用过程中频频发生，这必然会因各种原因发生库存不实的问题。要及时发现所存在的问题，清仓查库是重要的手段，决不能强调时间紧，人力少而放弃定期的清仓查库，一定要强化这一手段，确保施工单位各种材料物资的安全，真实。
三、采购保管环节内部控制应注意的问题
第一，必须严格执行财经制度。重点检查材料取得是否真实、合理，材料验收手续是否健全，材料保管的岗位责任制是否落实，材料清查、盘点是否及时、正确，材料处置制度的执行情况。重点检查材料处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账。施工单位对清仓查库发生的材料物资的盘盈、盘亏、毁损，必须按国家财政部门有关规定及时报批处理，不能只搞清查而不作处理，造成资产不实，从而影响单位经营业绩的真实性。
第二，必须严格执行《会计法》。材料会计核算制度的执行情况。重点检查材料成本核算，价值变动记录是否真实、完整、及时。原材料购入计价和耗用计价，应按照《会计法》的规定，结合施工单位具体情况选择确定，一经确定不得随意变更，更不能人为调整原材料的价格，保证原材料计价的稳定性和库存原材料价格的真实性。对监督检查过程中发现的材料内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。
（编辑杜 昌）
一、原材料采购保管现状
目前，主要材料多是根据养护施工作业工程量直接将主要材料由供应地运达养护施工现场。对于现场主要材料的管理与一般企业的材料管理有所不同。对于材料的管理，执行材料按施工进度计划采购，由工程部项目经理负责，采取招标或议标形式选定供贷方，并签订供货合同，由企业负责材料供应的相关部门根据需要负责调运材料，材料到达施工现场后由现场两个及两个以上的人负责验质验量后，开具“检测单”，并报企业材料管理部门，由材料管理部门开具“验收单”，财务 部门根据附有“验收单”且有经办人、负责人签字的发票核实后作为付款凭证。但是据调查，不少农村公路建设项目施工单位原材料采购保管环节呈现不当状况，主要表现在：“一支笔”审批制度，弱化了财务监督；原材料采购透明度不高；原材料的采购与库存没有很好衔接，仓储部门的职责不被重视；原材料的领用监控不力；清仓查库制度执行不严；积压原材料处理不及时；内部控制制度缺乏创新。
二、原材料采购保管环节内部控制制度对策
根据对本地农村公路建设项目的审计情况分析，加强对原材料采购保管的内部控制，必须从以下环节着手：
第一，加强对原材料采购计划的监控，建立一套科学的可操作的审批制度。对原材料采购计划，应该充分体现相互牵制的内部控制，防止由一人说了算，或某个部门说了算，具体做法是：采购计划由施工部门根据需要提出，由供应、仓储、财务部门汇审，“一支笔”予以审批。这样做即可以保证施工的需要，又能根据仓储实际进行调剂，减少仓储资金的占用，更重要的是可以由财务部门监控采购资金的使用，提高资金的使用效益。
第二，严格仓储资金占用的考核。为了最大限度地减少原材料的积压，施工单位对仓储资金占用，应根据施工任务的需要，下达仓储资金的最高占用额，仓储部门有权在最高占用额内适时调整原材料的库存结构，对原材料的库存实行监控。财务部门要坚持不懈地对储备资金的占用及时进行考核，以减少储备环节的资金占用。
第三，建立全新的施工单位采购制度。施工单位长期沿用的传统材料物资采购制度，正开始被一种全新的企业采购制所取代。对于公路建设施工单位来说，所谓“全新企业采购制”，就是单位施工所需的材料物质全部向社会公开招标。如果施工单位属于事业单位性质，投入的资金是财政性资金，还要实施政府采购。公开招投标及政府采购，提高了采购环节的透明度，降低了公路建设成本，提高了公路质量等级。
第四，建立内部责任授权管理制度。通过授权未明确授权的事项和其权限。如在原材料的领用上，不是什么人都可以到仓库领用原材料，即便可以到仓库领用原材料，也不是什么原材料都可以领用，而是要根据实际情况加以限制。要做到这一点，施工单位应设计好管理程序，管理人员如违反规定，将受到严肃查处。
第五，建立职责分离管理制度。对所有相关职责的岗位，施工单位都应实施分离管理，如对原材料采购在进行公开招标过程中，供应部门没有决定供货方的权力，它仅负责联系多家有资格、守信誉的供货方，在决定供货方时，应按同价情况比质量、同质情况下比价格的原则进行比较取舍，财务部门具有监督和表决权力。只有这样才能使各职能部门的人员无私利可图，使他们一心一意地为单位着想，确保施工单位采购到质优价廉的原材料。
第六，重视仓储部门的作用，发挥其承上启下的功能。首先我们计划采购的原材料，仓储部门最有发言权，哪些原材料积压仓储部门心中最有数，耗用的原材料是否存在损失和隐患，仓储部门最清楚。要充分重视其作用，发挥其功能，让他们有职有权，使其在原材料购入、储备、耗用三个环节的内部控制过程中管好人、看好门、把好关。
第七，必须严格执行清仓查库制度。原材料在其购入、储备、耗用过程中频频发生，这必然会因各种原因发生库存不实的问题。要及时发现所存在的问题，清仓查库是重要的手段，决不能强调时间紧，人力少而放弃定期的清仓查库，一定要强化这一手段，确保施工单位各种材料物资的安全，真实。
三、采购保管环节内部控制应注意的问题
第一，必须严格执行财经制度。重点检查材料取得是否真实、合理，材料验收手续是否健全，材料保管的岗位责任制是否落实，材料清查、盘点是否及时、正确，材料处置制度的执行情况。重点检查材料处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账。施工单位对清仓查库发生的材料物资的盘盈、盘亏、毁损，必须按国家财政部门有关规定及时报批处理，不能只搞清查而不作处理，造成资产不实，从而影响单位经营业绩的真实性。
第二，必须严格执行《会计法》。材料会计核算制度的执行情况。重点检查材料成本核算，价值变动记录是否真实、完整、及时。原材料购入计价和耗用计价，应按照《会计法》的规定，结合施工单位具体情况选择确定，一经确定不得随意变更，更不能人为调整原材料的价格，保证原材料计价的稳定性和库存原材料价格的真实性。对监督检查过程中发现的材料内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。
（编辑杜 昌）