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摘 要：往来账款是企业资产负债中重要组成部分，涉及到企业日常经营管理活动中的每个方面，对企业的现金流及经济效益有着重要的影响。本文基于我国企业往来款项的现状试探究其存在的问题及风险防控的措施。
关键词：往来账款；风险防控；管理
一、往来账款管理存在的问题及原因分析
（一）往来账款风险意识缺乏，企业信誉度降低
许多企业过分重关注生产经营过程与销售情况，在往来账款管理方面不够重视，没有意识到现金流量对企业经营的重要作用，忽视了其潜在的风险。企业在追求业绩的同时，忽视了应收账款能否及时收回的问题，从而导致应收款周转期较长，影响企业流动资金运用的运用效益，企业资金回收风险较高。往来款的产生很大一部分都基于商业信用，现在也越来越多的企业间采用商业信用的方式进行业务结算，若一方商业信用出现问题，将会导致预期应收账款的增加，产生坏账风险。
（二）对往来账款的财务核对与清理不够积极 一方面企业对于往来款的处理不够规范，对于应收、应付、预收、预付等科目未能按规定登记，相关依法凭证欠缺，账目混乱不能反映真实的会计业务，导致对账困难或根本无法核对。另一方面，随着企业的发展，往来款项数额大，牵扯的往来户多，加之企业领导不够重视，许多财务人员对这块也就不上心，未能及时定期进行往来款的对账与清理；有些企业还会出现新人不理旧账的情况，如此长期积累，必然造成往来账款理不清，而有些名存实亡的款项却长期挂账，给企业今后的催款，清理带来困难。
（三）缺乏有效分析，内部监督体系监管不到位
企业的财务管理部门未充分发挥应有职能其财务管理制度不够完善，执行力度不够强，除了上述有些企业没有对往来账款及时核对与定期清理，对长期挂账无法收回的债权和无法支付的债务未能开展具体分析，未确认损益，不能真实反映企业有效的债权、债务情况以外，还应从往来账款的源头开始分析。
往来账款的产生涉及了经营管理中众多环节，而往来账款的问题还企业内部说明了管理制度的缺陷。如生产部门因采购发生的预付款项；销售部门为完成业绩，盲目采取赊销方式进行结算，不从大局思考轻视资金回收时间
问题等。各种相关情况与信息未及时与财务人员沟通与反馈，从而导致往来款项挂账时间长甚至出现呆账坏账等问题。这些问题产生的原因还是在于企业内部监督体系不到位，对往来账款的监督、控制制度，没有对往来款没有明确职责，现实与管理就脱节，未做到应有的监督和控制，产生应收账款损失。
二、往来账款风险防控的措施及建议
（一）提高重视程度，增强财务风险管理意识
财务管理在企业的经营运作中起着至关重要的作用，而管理的核心在于人，一些企业从高管到基层员工，都没有充分认识到往来账款的重要性，应从全面起抓，全员提高财务风险意识。
对于高层管理人员来说，具备一定的财务知识十分重要，随着企业的扩张，业务的发展，公司经营必须与财务管理相挂钩。对于较大笔的应付账款，管理者必须慎重考察对方的商业信用，综合分析时间及其他因素，做出正确的经营决策，将款项发挥其应有的预期效益。尤其是对于财务管理人员来说，既是往来款的经手人，又是其监督者。财务人员对往来款是否处理得当将直接关系到企业的经济效益，因此对于往来款的处理，财务人员应充分尽责，不因其款项大小及时间问题或者是前任遗留等原因而马虎对待，尽量减少因往来款处理问题而造成的财务风险。不仅是管理人员应认识到往来款的重要性，基层员工也与往来款有着密切联系，如采购人员预付的采购款，销售人员赊销造成的应收款等，这些人员只考虑自己这一环节注重眼前，他们的往来款对公司财务整体造成的影响。
企业的信用关乎企业的未来发展，往来账款实质为一种信用交易。企业应当以自身实力为基础，合理正确的利用财务杠杆的扩张效应，控制应付账款的偿付时间；在自己能力范围内来确定应付账款金额大小，不开“空头支票”，避免企业违约风险的产生，从而对企业自身的信用造成影响。若违约无法及时补救，随之而来的财务风险极有可能影响公司的正常运转，引发企业经营风险，甚至涉及法律风险。因此，企业必须重视往来款项，增强财务风险管理意识。
（二）强化财务管理，及时进行核对与清理
往来账款的核对与清理工作主要由财务管理部门负责，应对往来账款进行规范化管理。首先应明确财务人员的职责，对于旧账新账、大账小账都一视同仁，不因前手而推卸责任，对于往来款业务繁多且有能力的公司应专设往来账款会计，对往来账款的及时处理。其次，财务人员只是往来款经手人之一，其他相关部门应及时反馈往来账款信息，财务部门也应该积极跟进。
根据公司实际情况制定财务管理制度，按真实业务内容规范往来款科目，确保会计核算信息的真实、有效，防止弄虚作假。根据企业往来账款状况制定核对与清理计划，并按规定严格执行。定期开展往来对账，取得对账依据。企业应根据往来账款性质，确定对账期限，定期与债权债务单位对账，将有效的对账凭据作为档案保管，方面日后的催账及清理工作。对账是往来款清理的前提，往来款的清理必须得及时，否则导致往来款项挂账时间长，影响会计信息的真实性，后续处理工作也越来越困难。
（三）创建有效的内部防控与监督体系
企业要分析产生往来款的主要原因及其特征，并以此为依据，建立有效的内部防控制度并且创建长期有效的监管体系，降低企业的财务风险，增强对资产的管理与控制。企业要对财务进行定期与不定期清查，通过内部审计找出往来账款中存在的隐患，并且能够及时将这些问题反映给管理层，进行解决和改正，要创立纠错改错督促机制，能对专项问题建立专用的解决措施，对財务进行持续有效的监督，对企业潜伏的经营风险能实时监控，能真正做到快速，有效地防控，形成了一种对往来款风险控制的闭环管理模式。
（四）完善往来款的预防控制制度 在对往来款的管理中，事前管理是尤为重要的，比如在签订合同时，就要对合同中所涉及的项目进行严格的审查，根据各指标分析该合同可能存在的往来款风险，要严格规范该合同的实施，建立与之相符的评价机制，从合同的签订、物质的购买以及交付合同款的过程都要实时监督，并且当采购价值较高、数量较多的物资时，要考虑其采购成本，可以通过ERP系统进行相应的管理，可以对不同的厂商进行比较，择优选择，这样也使得采购人员的职责更加明确，采购更加规范。在销售合同签订前，一定要先调查购货方的信用水平及经营情况，要关注该购货方的经营能力以及偿债能力，并建立该客户的信用档案，对该客户的实时资信水平进行记录。对于价值较高的销售业务，应邀请相关的财务、法律人员参加合同的谈判，规范合同签订的流程，并且要对谈判的整过过程进行完善的书面记载，不能因为眼前较高的利润而降低对客户的要求，随意降低对客户的信用评价标准，这样将易导致往来款项不能及时收回，增加了往来账款的风险。对企业的投资决策，应当在事前做好充分的研究，探讨其可行性，在事前做好防范控制，减少投资决策失误。
三、结束语
综上所述，合理有效地防范和控制往来款财务风险，是企业财务、业务等部门间的一项系统工程，需要各级政府高度重视。销售及采购部门应当树立全新的经营管理意识，完善相关的经营管理模式，严格规范销售采购制度，对客户的信用水平、经营状况进行合理的评价，使采购部门及销售部门的工作人员能够各司其职，更具有责任意识，工作也更加严谨。财务人员也要完善相关的会计核算制度，加强对往来款项的监管，促进企业往来款内部防控制度的有效实施，努力将当前的往来账款风险最小化，使企业价值最大化。往来账款直接影响着企业的利益，是企业利润的重要来源之一，因此，企业要加强对往来款项的监督与管理。从事前预警控制开始，对往来款的产生进行严格把关，再到建立长期有效的内部控制制度，加强对往来款项的清查水平。对往来款的防范与控制，能帮助企业管理往来款项，降低往来款项存在的财务风险，增强企业的获利能力。所以，企业的往来款防控能为企业的生产经营提供一个更好的环境，使企业在激烈的竞争中能够稳定、健康地发展。
参考文献：
[1]郭凤玲，陈畅.对企业往来账款有效管理的思考[J].财政监督，2015，（05）：46-48.
[2]张乃丽.加强企业往来款管理努力降低企业经营风险[J].中国总会计师，2013，（11）：118-119.
作者簡介：
席燕玲，长沙环境保护职业技术学院。
关键词：往来账款；风险防控；管理
一、往来账款管理存在的问题及原因分析
（一）往来账款风险意识缺乏，企业信誉度降低
许多企业过分重关注生产经营过程与销售情况，在往来账款管理方面不够重视，没有意识到现金流量对企业经营的重要作用，忽视了其潜在的风险。企业在追求业绩的同时，忽视了应收账款能否及时收回的问题，从而导致应收款周转期较长，影响企业流动资金运用的运用效益，企业资金回收风险较高。往来款的产生很大一部分都基于商业信用，现在也越来越多的企业间采用商业信用的方式进行业务结算，若一方商业信用出现问题，将会导致预期应收账款的增加，产生坏账风险。
（二）对往来账款的财务核对与清理不够积极 一方面企业对于往来款的处理不够规范，对于应收、应付、预收、预付等科目未能按规定登记，相关依法凭证欠缺，账目混乱不能反映真实的会计业务，导致对账困难或根本无法核对。另一方面，随着企业的发展，往来款项数额大，牵扯的往来户多，加之企业领导不够重视，许多财务人员对这块也就不上心，未能及时定期进行往来款的对账与清理；有些企业还会出现新人不理旧账的情况，如此长期积累，必然造成往来账款理不清，而有些名存实亡的款项却长期挂账，给企业今后的催款，清理带来困难。
（三）缺乏有效分析，内部监督体系监管不到位
企业的财务管理部门未充分发挥应有职能其财务管理制度不够完善，执行力度不够强，除了上述有些企业没有对往来账款及时核对与定期清理，对长期挂账无法收回的债权和无法支付的债务未能开展具体分析，未确认损益，不能真实反映企业有效的债权、债务情况以外，还应从往来账款的源头开始分析。
往来账款的产生涉及了经营管理中众多环节，而往来账款的问题还企业内部说明了管理制度的缺陷。如生产部门因采购发生的预付款项；销售部门为完成业绩，盲目采取赊销方式进行结算，不从大局思考轻视资金回收时间
问题等。各种相关情况与信息未及时与财务人员沟通与反馈，从而导致往来款项挂账时间长甚至出现呆账坏账等问题。这些问题产生的原因还是在于企业内部监督体系不到位，对往来账款的监督、控制制度，没有对往来款没有明确职责，现实与管理就脱节，未做到应有的监督和控制，产生应收账款损失。
二、往来账款风险防控的措施及建议
（一）提高重视程度，增强财务风险管理意识
财务管理在企业的经营运作中起着至关重要的作用，而管理的核心在于人，一些企业从高管到基层员工，都没有充分认识到往来账款的重要性，应从全面起抓，全员提高财务风险意识。
对于高层管理人员来说，具备一定的财务知识十分重要，随着企业的扩张，业务的发展，公司经营必须与财务管理相挂钩。对于较大笔的应付账款，管理者必须慎重考察对方的商业信用，综合分析时间及其他因素，做出正确的经营决策，将款项发挥其应有的预期效益。尤其是对于财务管理人员来说，既是往来款的经手人，又是其监督者。财务人员对往来款是否处理得当将直接关系到企业的经济效益，因此对于往来款的处理，财务人员应充分尽责，不因其款项大小及时间问题或者是前任遗留等原因而马虎对待，尽量减少因往来款处理问题而造成的财务风险。不仅是管理人员应认识到往来款的重要性，基层员工也与往来款有着密切联系，如采购人员预付的采购款，销售人员赊销造成的应收款等，这些人员只考虑自己这一环节注重眼前，他们的往来款对公司财务整体造成的影响。
企业的信用关乎企业的未来发展，往来账款实质为一种信用交易。企业应当以自身实力为基础，合理正确的利用财务杠杆的扩张效应，控制应付账款的偿付时间；在自己能力范围内来确定应付账款金额大小，不开“空头支票”，避免企业违约风险的产生，从而对企业自身的信用造成影响。若违约无法及时补救，随之而来的财务风险极有可能影响公司的正常运转，引发企业经营风险，甚至涉及法律风险。因此，企业必须重视往来款项，增强财务风险管理意识。
（二）强化财务管理，及时进行核对与清理
往来账款的核对与清理工作主要由财务管理部门负责，应对往来账款进行规范化管理。首先应明确财务人员的职责，对于旧账新账、大账小账都一视同仁，不因前手而推卸责任，对于往来款业务繁多且有能力的公司应专设往来账款会计，对往来账款的及时处理。其次，财务人员只是往来款经手人之一，其他相关部门应及时反馈往来账款信息，财务部门也应该积极跟进。
根据公司实际情况制定财务管理制度，按真实业务内容规范往来款科目，确保会计核算信息的真实、有效，防止弄虚作假。根据企业往来账款状况制定核对与清理计划，并按规定严格执行。定期开展往来对账，取得对账依据。企业应根据往来账款性质，确定对账期限，定期与债权债务单位对账，将有效的对账凭据作为档案保管，方面日后的催账及清理工作。对账是往来款清理的前提，往来款的清理必须得及时，否则导致往来款项挂账时间长，影响会计信息的真实性，后续处理工作也越来越困难。
（三）创建有效的内部防控与监督体系
企业要分析产生往来款的主要原因及其特征，并以此为依据，建立有效的内部防控制度并且创建长期有效的监管体系，降低企业的财务风险，增强对资产的管理与控制。企业要对财务进行定期与不定期清查，通过内部审计找出往来账款中存在的隐患，并且能够及时将这些问题反映给管理层，进行解决和改正，要创立纠错改错督促机制，能对专项问题建立专用的解决措施，对財务进行持续有效的监督，对企业潜伏的经营风险能实时监控，能真正做到快速，有效地防控，形成了一种对往来款风险控制的闭环管理模式。
（四）完善往来款的预防控制制度 在对往来款的管理中，事前管理是尤为重要的，比如在签订合同时，就要对合同中所涉及的项目进行严格的审查，根据各指标分析该合同可能存在的往来款风险，要严格规范该合同的实施，建立与之相符的评价机制，从合同的签订、物质的购买以及交付合同款的过程都要实时监督，并且当采购价值较高、数量较多的物资时，要考虑其采购成本，可以通过ERP系统进行相应的管理，可以对不同的厂商进行比较，择优选择，这样也使得采购人员的职责更加明确，采购更加规范。在销售合同签订前，一定要先调查购货方的信用水平及经营情况，要关注该购货方的经营能力以及偿债能力，并建立该客户的信用档案，对该客户的实时资信水平进行记录。对于价值较高的销售业务，应邀请相关的财务、法律人员参加合同的谈判，规范合同签订的流程，并且要对谈判的整过过程进行完善的书面记载，不能因为眼前较高的利润而降低对客户的要求，随意降低对客户的信用评价标准，这样将易导致往来款项不能及时收回，增加了往来账款的风险。对企业的投资决策，应当在事前做好充分的研究，探讨其可行性，在事前做好防范控制，减少投资决策失误。
三、结束语
综上所述，合理有效地防范和控制往来款财务风险，是企业财务、业务等部门间的一项系统工程，需要各级政府高度重视。销售及采购部门应当树立全新的经营管理意识，完善相关的经营管理模式，严格规范销售采购制度，对客户的信用水平、经营状况进行合理的评价，使采购部门及销售部门的工作人员能够各司其职，更具有责任意识，工作也更加严谨。财务人员也要完善相关的会计核算制度，加强对往来款项的监管，促进企业往来款内部防控制度的有效实施，努力将当前的往来账款风险最小化，使企业价值最大化。往来账款直接影响着企业的利益，是企业利润的重要来源之一，因此，企业要加强对往来款项的监督与管理。从事前预警控制开始，对往来款的产生进行严格把关，再到建立长期有效的内部控制制度，加强对往来款项的清查水平。对往来款的防范与控制，能帮助企业管理往来款项，降低往来款项存在的财务风险，增强企业的获利能力。所以，企业的往来款防控能为企业的生产经营提供一个更好的环境，使企业在激烈的竞争中能够稳定、健康地发展。
参考文献：
[1]郭凤玲，陈畅.对企业往来账款有效管理的思考[J].财政监督，2015，（05）：46-48.
[2]张乃丽.加强企业往来款管理努力降低企业经营风险[J].中国总会计师，2013，（11）：118-119.
作者簡介：
席燕玲，长沙环境保护职业技术学院。