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【摘 要】风险导向审计是内部审计的发展的一个新的内容，倡导新形式的审计理念。由于当前我国审计人员的素质能力普遍低下，缺乏相应的审计人员素质能力标准，难以适应新形势下的审计环境，急需转型。本文首先介绍风险导向审计的概括，在探讨风险导向环境下审计人员素质能力体系框架的基础上，提出相应构建能力素质体系的建议，希望对我国审计人员素质能力的提升起到积极的作用。
【关键词】风险导向审计环境；能力素质体系；建议
一、风险导向审计的概括
1.风险导向审计概念及其产生
风险导向审计指的是对某个审计单位进行风险预测，结合本单位的实际情况，对单位的风险控制能力作出一个简要的分析和评价，评估本单位的的剩余风险，并通过采取某种手段尽量将剩余风险降到最低的审计方式。其产生是20世纪90年代经济全球化带来的激烈竞争市场的结果，全球经济的一体化带来了大量的战略以及财务风险，企业内部的审计作用也被逐步重视，企业必须改变原有的审计方式以适应变化的市场经济，由此在企业审计探索过程中产生了风险导向审计。
2.风险导向审计的特征
（1）审计重点侧重于外部证据 。现代风险导向审计将审计的重心转移到风险评估，这就要求审计人员需要具有全方面的视野，既要考察被审单位的内部环境，又要在外部取得大量的证据来支撑本次的风险评估的准确性。在众多的审计工作中，主要还是以外部的证据作为切入点，以保证审计过程的客观性。
（2）对风险评估进行分析性复核。分析性复核客观要求审计分析应该具有多方面性，而不只是简单的对财务数据进行分析，还需要对非财务数据加以分析。简单来说就是如果要对某单位进行财务风险的预测，则需要对本单位的资产负债表、利润表、成本表、负债比率、资金流向等各个方面进行综合分析，提升评估分析结果的可参考性。
（3）审计的超前性。原有的审计方式只需要对过去的事项进行确认即可，而现有的风险导向审核还需要对即将到来的风险进行预测，将原有的事后审计转变为事前、事中、事后统一审计，具有一定的超前性和全面性，以便企业很好地规避风险。
二、风险导向环境下审计人员素质能力框架
1.审计人员素质能力框架基本理论
最早的“能力素质”一词由美国的心理学家麦克利兰提出，并将其明确定义为：能明确区分在特定工作岗位和组织环境中杰出绩效水平和一般绩效水平的个人特征。麦克利兰博士将能力素质具体划分为5个层次：一是知识；二是技能；三是自我概念；四是个人特质；五是思想动机。这种体系在企业具体实践中得到较强的应用。
2.审计人员素质能力框架的原则
（1）适用性原则。结合我国的实际审计现状以及审计人员对职业能力的认识情况，应该坚持适用性原则，综合考虑审计人员的能力，将其安排到合适的工作岗位，发挥其独特的价值。
（2）系统性原则。针对不同层级的审计人员，不同的能力水平坚持系统化的原则，对其工作进行系统化的设计，逐步提升职员的能力水平。
（3）全面性原则。在制定人员能力素质框架之前，需要考虑各个层级、各个地区的审计人员的水平，全方面的分析审计行业的发展趋势。在能力素质框架体系的要求下，逐步提升审计人员的职业能力，提升审计工作的效率。
三、风险导向审计环境下如何构建审计人员能力素质体系1.提升审计人员的思想觉悟和团队协作精神
作为一名合格的审计人员，思想觉悟的提升是工作的前提，审计人员需要树立正确的职业价值观，审计人员在进行审计工作的时候应该发挥团队合作的精神将团队的利益放在第一位，团队之间相互协作，发挥团队的优势，提升审计工作的效率，将审计工作落到实处。
2.不断学些专业知识，专研审计业务
随着知识信息经济的到来，审计工作的内容也发生了较大的变化，为了适应审计工作的需要，审计人员需要不断进行知识的学习，拓宽自己的知识面，提升自己的专业技能，更好地做好审计工作。在审计工作的实践中，形成了最新的风险导向审计形式，审计人员需要在学习专业知识的基础上，将工作的核心转入到风险预测上来，对企业将面临的风险进行分析评估，采取适当的手段将风险逐步降低，以此来达到审计的目的。
3.树立创新的审计理念
风险导向审计要求審计人员需要具有一定的前瞻性，将审计工作逐步从事后审计转向事前审计、事中审计、事后审计相统一的审计工作。审计人员在实际审计工作中，不应该固守成规，应该创新自己的审计理念，在解决审计工作的同时提升自己的审计能力。
4.提升审计人员的综合能力
风险导向审计形式的应用，对于审计人员的综合素质要求提高，需要审计人员在审计会计系统内的因素的同时，还需审计会计系统以外的因素，对于各种因素进行综合分析。因此，审计人员必须具有非常宽阔的知识面，熟练掌握各种技能，提升审计人员专业胜任能力。
5.完善审计人员能力素质框架体系的保障机制
提升审计人员的能力素质，不仅仅需要审计人员自我能力的培养，还需要外部的保障机制作为支撑。完善审计人员的培训机制，对审计人员进行周期性的培训，提升其职业胜任能力；完善审计人员反馈机制，针对审计人员能力素质框架存在的主要问题，将其反馈并对其进行修改，为审计人员审计工作提供体制依据，保证审计工作顺利进行。
四、总结
在审计工作中，新形势下会产生新的审计要求，牢牢把握新的审计方式的特点，针对其特点提升审计人员的能力素质是完成审计工作的重中之中。
参考文献：
[1]郭祥友.风险导向内部审计下审计人员能力素质模型构建[J].企业导报，2009，01：69-71.
[2]王晓.风险导向审计环境下审计人员的必备素质与培养[J]. 中国外资，2013，02：192.
【关键词】风险导向审计环境；能力素质体系；建议
一、风险导向审计的概括
1.风险导向审计概念及其产生
风险导向审计指的是对某个审计单位进行风险预测，结合本单位的实际情况，对单位的风险控制能力作出一个简要的分析和评价，评估本单位的的剩余风险，并通过采取某种手段尽量将剩余风险降到最低的审计方式。其产生是20世纪90年代经济全球化带来的激烈竞争市场的结果，全球经济的一体化带来了大量的战略以及财务风险，企业内部的审计作用也被逐步重视，企业必须改变原有的审计方式以适应变化的市场经济，由此在企业审计探索过程中产生了风险导向审计。
2.风险导向审计的特征
（1）审计重点侧重于外部证据 。现代风险导向审计将审计的重心转移到风险评估，这就要求审计人员需要具有全方面的视野，既要考察被审单位的内部环境，又要在外部取得大量的证据来支撑本次的风险评估的准确性。在众多的审计工作中，主要还是以外部的证据作为切入点，以保证审计过程的客观性。
（2）对风险评估进行分析性复核。分析性复核客观要求审计分析应该具有多方面性，而不只是简单的对财务数据进行分析，还需要对非财务数据加以分析。简单来说就是如果要对某单位进行财务风险的预测，则需要对本单位的资产负债表、利润表、成本表、负债比率、资金流向等各个方面进行综合分析，提升评估分析结果的可参考性。
（3）审计的超前性。原有的审计方式只需要对过去的事项进行确认即可，而现有的风险导向审核还需要对即将到来的风险进行预测，将原有的事后审计转变为事前、事中、事后统一审计，具有一定的超前性和全面性，以便企业很好地规避风险。
二、风险导向环境下审计人员素质能力框架
1.审计人员素质能力框架基本理论
最早的“能力素质”一词由美国的心理学家麦克利兰提出，并将其明确定义为：能明确区分在特定工作岗位和组织环境中杰出绩效水平和一般绩效水平的个人特征。麦克利兰博士将能力素质具体划分为5个层次：一是知识；二是技能；三是自我概念；四是个人特质；五是思想动机。这种体系在企业具体实践中得到较强的应用。
2.审计人员素质能力框架的原则
（1）适用性原则。结合我国的实际审计现状以及审计人员对职业能力的认识情况，应该坚持适用性原则，综合考虑审计人员的能力，将其安排到合适的工作岗位，发挥其独特的价值。
（2）系统性原则。针对不同层级的审计人员，不同的能力水平坚持系统化的原则，对其工作进行系统化的设计，逐步提升职员的能力水平。
（3）全面性原则。在制定人员能力素质框架之前，需要考虑各个层级、各个地区的审计人员的水平，全方面的分析审计行业的发展趋势。在能力素质框架体系的要求下，逐步提升审计人员的职业能力，提升审计工作的效率。
三、风险导向审计环境下如何构建审计人员能力素质体系1.提升审计人员的思想觉悟和团队协作精神
作为一名合格的审计人员，思想觉悟的提升是工作的前提，审计人员需要树立正确的职业价值观，审计人员在进行审计工作的时候应该发挥团队合作的精神将团队的利益放在第一位，团队之间相互协作，发挥团队的优势，提升审计工作的效率，将审计工作落到实处。
2.不断学些专业知识，专研审计业务
随着知识信息经济的到来，审计工作的内容也发生了较大的变化，为了适应审计工作的需要，审计人员需要不断进行知识的学习，拓宽自己的知识面，提升自己的专业技能，更好地做好审计工作。在审计工作的实践中，形成了最新的风险导向审计形式，审计人员需要在学习专业知识的基础上，将工作的核心转入到风险预测上来，对企业将面临的风险进行分析评估，采取适当的手段将风险逐步降低，以此来达到审计的目的。
3.树立创新的审计理念
风险导向审计要求審计人员需要具有一定的前瞻性，将审计工作逐步从事后审计转向事前审计、事中审计、事后审计相统一的审计工作。审计人员在实际审计工作中，不应该固守成规，应该创新自己的审计理念，在解决审计工作的同时提升自己的审计能力。
4.提升审计人员的综合能力
风险导向审计形式的应用，对于审计人员的综合素质要求提高，需要审计人员在审计会计系统内的因素的同时，还需审计会计系统以外的因素，对于各种因素进行综合分析。因此，审计人员必须具有非常宽阔的知识面，熟练掌握各种技能，提升审计人员专业胜任能力。
5.完善审计人员能力素质框架体系的保障机制
提升审计人员的能力素质，不仅仅需要审计人员自我能力的培养，还需要外部的保障机制作为支撑。完善审计人员的培训机制，对审计人员进行周期性的培训，提升其职业胜任能力；完善审计人员反馈机制，针对审计人员能力素质框架存在的主要问题，将其反馈并对其进行修改，为审计人员审计工作提供体制依据，保证审计工作顺利进行。
四、总结
在审计工作中，新形势下会产生新的审计要求，牢牢把握新的审计方式的特点，针对其特点提升审计人员的能力素质是完成审计工作的重中之中。
参考文献：
[1]郭祥友.风险导向内部审计下审计人员能力素质模型构建[J].企业导报，2009，01：69-71.
[2]王晓.风险导向审计环境下审计人员的必备素质与培养[J]. 中国外资，2013，02：192.