【摘 要】
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本文以后续业绩为标准对会计选择的作用进行检验,并寻找影响会计选择作用性质的关键因素,以探索治理机会主义行为的新思路。国内研究通常以动机性质来推断会计选择的作用,因
【机 构】
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东北财经大学会计学院,东北财经大学中国内部控制研究中心,
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本文以后续业绩为标准对会计选择的作用进行检验,并寻找影响会计选择作用性质的关键因素,以探索治理机会主义行为的新思路。国内研究通常以动机性质来推断会计选择的作用,因此倾向于将会计选择视为机会主义行为。然而,现有研究并没有提供会计选择作用的实证证据。本文发现,虽然从整体来看,会计选择的负面作用占据主导地位;但是,随着会计准则和内部控制制度的不断完善,会计选择的负面作用显著下降。考虑信息披露方式,会计选择并没有直接产生负面作用。会计选择的负面作用主要来自于信息披露较为迟缓的公司。若公司信息披露较为及时,会计选择能够传递管理人员的私有信息。
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