摘要：2008年11月5日，国务院总理温家宝主持国务院常务会议，会议出台了进一步扩大内需、促进经济平衡较快增长的十项措施。其第九项措施为，自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革——允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时实行取消进口设备增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。
　　关键词：增值税；转型；影响；筹划
　　
　　作为我国目前第一大税种，增值税改革意义重大，也是势在必行。因为随着我国市场经济的发展、税收制度的建立和完善、我国国力的增强和财政状况的明显好转，尤其是加入WTO后，生产型增值税已显现出它的弊端和不适应。财政部财政科学研究所副所长白景明认为，增值税转型改革的全面推开，将带来三方面的促进效应。效应之一是这项改革将使企业的税收负担更加趋于公平。消费型增值税制度允许企业抵扣生产设备的进项税额，从而避免重复征税，这将使企业的税收负担更加公平。效应之二是这项改革將使增值税税制更加完善，增值税的“链条”也将更加完整。效应之三是这项改革有利于保证我国国民经济的平稳增长。以下仅就通过一些数据及实例分析增值转型后对水力发电企业的影响，及在新政策下，如何做好增值税税收筹划发表一点自己的看法。
　　
　　一、增值税转型对水力发电企业的影响
　　
　　增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。很长时期以来，我国都实行的是生产型增值税，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，只允许扣除用于生产经营的流动资产的价值，包括原材料、燃料等。因此，生产性增值税的增值部分实际相当于国民生产总值，其税基最大、重复征税也最严重。所以，增值税转型，在合理企业税收负担、避免重复征税、鼓励企业投资及产品出口方面起到了明显的作用。企业实行增值税转型，对于不同行业的影响是不尽相同的。设备、工具类固定资产投资额比较大的行业、企业将能在较大程度上得到发展助力。在实行消费型增值税以前，我公司的增值税税负相当高，因为行业及产品特点，可抵扣进项税可以说是微乎其微，只有每年用于设备维护的少量原材料费用，进项税额可以抵扣，而大量的技术改造、设备购置、机器设备的修理更换等产生的进项税额却无法抵扣销项税，所以税负率基本接近于17％。以下是近10年来实行生产型增值税政策下的税负数据分析：
　　


　　数据显示，在生产型增值税模式下，我公司的增值税税负基本在16～17％之间，而在2009年转型为消费型增值税以后，增值税税负下降了5个百分点左右，以公司一年收入15000万计算，减少增值税及其附加780万元左右，大大减轻了企业的税收负担。
　　而事实上，增值税转型不仅涉及到增值税，对企业的所得税也有影响。举例说明：如我公司购入机器设备一台，价值10万元，增值税1.7万元。假设机器设备正常使用寿命10年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧，企业所得税率为25％。
　　由上表所列未，在实行生产型增值税形式下，企业应交增值税1.7万元，每年由于机器设备价值的转移，折旧减少利润而少交所得税1.7973万元。而实行消费型增值税政策后，企业可以不负担增值税，还可以由折旧抵减利润而减少所得税1.5362万元。消费型增值税可以使企业享受更多的收益，会增强企业的投资热情，提高企业的投资效率。
　　
　　二、增值税转型后如何做好企业的税收筹划
　　
　　增值税的转型，使得企业税负降低，提高了企业的投资热情和投资效率，作为一水力发电企业，如何把握好这一政策带来的利好，充分利用新政策，使得企业最大限度地用好这一政策，为企业服务呢?笔者认为：
　　首先，选择供货商。购进生产用固定资产及原材料等，要尽可能取得增值税专用发票，也就是说要选取一般纳税人为供货商，但在很多情况下，不得不从小规模纳税人处购进货物，那么就要取得价格上的折扣，以弥补不能抵扣进项税额而产生的损失。企业要计算一个合理的价格临界点以确定从小规模纳税人企业购进货物是否合算。
　　其次，要注意新的《增值税暂行条例》规定的有关进项税额可以抵扣及不允许抵扣的范围。新的《增值税暂行条例》列举了一般纳税人允许抵扣的项目和不允许抵扣的项目，纳税人要认真学习和领会并加以正确区分，要注意新旧《增值税暂行条例》的区别，同时要仔细研究《增值税暂行条例实施细则》对此的相关解释。所以，企业要注意区分可抵扣和不可抵扣的范围，不能混淆。同时还要注意新的各类政策的变化，随着增值税改革的深入发展，增值税可以抵扣的范围还将进一步扩大，应该会有更多的有利于企业发展的政策出台，企业要及时把握并很好地加以利用。