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【摘 要】存货是中小民营企业生产和经营中不可或缺的组成部分，是财务报表中管理者决策的主要参考依据。而中小民营企业管理者往往忽略存货的内部管理，将过多的精力投放在原材料的采购和成品的销售上。本文分析了我国中小民营企业存货管理中存在的问题，并依据具体情况给出了改善中小企业存货管理的对策建议。
【关键词】中小民营企业；存货管理；内部控制
一、引言
存货是指企业在日常活动中持有以准备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。是中小民营企业生产和经营中不可或缺的组成部分，是财务报表中管理者决策的主要参考依据。中小民营企业管理者在管理上往往忽略存货的内部管理和资金，将过多的精力投放在原材料的采购和成品的销售上，且企业不重视会计核算，因此相应方面的资本投入也相对较少，导致存货管理混乱，造成企业资产不必要的浪费及损失。
二、 中小民营企业存货管理现状及存在的问题
随着时代进步的脚步加快，中小民营企业也发现了存货管理的重要，不少企业设置了管理制度，并设立监管评价部门为之匹配，此举虽取得了一定的成效，但是面对日常经营活动出现的形形色色的问题，还是暴露出了不少问题，具体主要体现在以下方面：
1.不相容职务不相分离
中小民营企业为了节约成本，往往一人身兼多职，存货的购进与验收、存货的保管与清查、存货处置的申请与审批、审批与执行工作等不相容职责由一人全权负责，不相容职务未分离彼此无法起到制约和监督的作用，存在舞弊的可能。如日常可见的采购兼管仓库，這样的做法使得原岗位之间的互相监督的功能荡然无存，同时这也容易导致日常存货管理过程无人监管、一人独大，从而滋生行贿受贿等问题。
2.验收环节流于形式
有些验收人员专业素质不够、不独立、权限过小、验收不到位，容易受采购及生产部门制约，出具的验收报告缺乏公正性。尤其是自制存货的验收，在缺乏行业标准时，对于品质验收人员很难做出公正的意见，使得验收环节流于形式。
3.信息技术落后
在现代科学信息技术飞速发展和进步的今天，某些企业存货管理依然靠手工结账或者EXCEL表记录，只是简单记录相关信息，这样不仅使得数据不够全面，而且数据的真实性及有效性都无法得到保障，影响数据使用者做出正确的决策。
4.内部控制执行不到位
具体表现在：
（1）物料已经到达仓库，没有验收或者验收不合格直接入库，生产部门物料已经领走，出库手续还未办。单据上不见相关人员签字。收发手续不严谨造成出入库单据不全、记录不当，成本核算不真实。存货领用在该过程中处于隐身的状态，即无法确定该存货是否被正确使用，也无法确定是否被职工侵占，久而久之对企业财产造成的损失也会与日俱增。（2）存货清查不到位，有些企业存货种类繁多、收发频繁、容易毁损，由于缺乏监管及相应的盘点措施，存货盘点过程中失控，也未形成盘点报告，对盘点差异未及时处理，造成账实不符，信息失真。（3）部分企业存货盘点中清查的毁损待报废、库龄很长、过时的存货每年都要作为年度重点问题披露，但由于数量和金额重大，没有哪个部门敢批示或者承担责任，永远都是没有处理结果，特别是那些库龄很长、过时的存货，管理者一直认为没准哪天这些存货就用得到，为什么要报废，致使这些存货像滚雪球一样越滚越大，永远解决不了问题。（4）存货现场管理不到位，存货位置摆放凌乱、随意，卡片部分有部分无，卡片信息管理不及时。在民营经济迅速发展的同时，很多企业仓库占地面积跟不上管理的需求，导致仓管人员哪有空位就放哪，最后除仓管人员外其他人员需要花大量的时间才能找到物品的所在地，还容易出现毁损灭失，不符合现代存货管理的理念，也容易受仓管人员的制约。
5.人员素质偏低
有些中小民营企业规模小、业务相对不频繁，企业人员大部分都沾亲带故，不是老板的亲戚就是领导的朋友，任人唯亲的现象很普遍，导致企业管理者素质不高且容易形成团体，内部管理制度执行不下去，不利于公司发展。
6.缺乏财务监督
在中小民营企业，财务往往不受重视，无法意识到会计核算与监督的重要作用，选择的财务人员专业素质不太高，或者直接财务外包，管理者认为财务仅仅就是报税，造成很多会计连最基本的职能核算与监督都已经丧失，会计做账不看实物、不管经济实质，只按发票入账，造成严重的账实不符。
7. 缺乏存货规划，存货占用大量流动资金
有家企业当年期末存货价值比主营业务成本还高，当年的存货周转率不到0.8，就是说前年就把今年的存货已经准备好了。造成这种现象的原因就是，该企业日常经营并未制定采购计划，同时对市场的了解及把握也不足够。这种情况在市场经济不景气的情况下会造成存货大量积压，存在贬值的风险。在大量存货积压出现贬值的情况下，部分企业由于管理人员的素质不高或者意识不强，无法判断或者不判断存货账面价值，只按历史成本计量，直接导致财务报表的失真。
三、加强中小民营企业的存货管理的对策建议
1.意识及观念的改变
改变管理者及相关人员的存货管理意识及行为习惯，只有高层管理人员的积极推动和倡导、中下层管理人员及全体员工的积极参与和配合，存货管理才能推行下去。
2.人员、机构配置及制度建立
设立物料管理部门（仓库），配备相应的仓库主管、仓库统计员、仓库管理员等职务，分别负责物料验收和保管、办理出入库手续、记录物料卡片和仓库台账，编制仓库报表、存货盘点清查等。存货盘点制度的建立需要符合自身企业日常经营管理特点，并根据相关规定定期对企业存货进行盘点，及时发现存货减值迹象，形成盘点报告，对盘点过程中的出现的盘盈、盘亏、毁损、闲置以及报废处理的问题，需及时究其因由，追查相关人员责任，按照企业相关制度及时处理。 3.加强存货验收管理
存货的验收也是企业存货管理中不可或缺的重要组成部分，同样需要建立完善的存货验收制度。对于外购存货，在验收入库前，需清点数目是否相符、检验质量是否过关、核对单据是否齐全且内容相符。对于自制存货验收依然需要重视以上内容，同时可在产品质量上有所侧重，产品质量是产品的生命，只有检验合格的半成品及产成品才能入库，对于不合格产品应及时查明原因，落实责任及时处理。
4. 加快信息化管理进程
建议公司使用ERP管理软件对存货进行信息化管理，覆盖包括生产、采购、销售的全过程，包括采购和销售订单管理、生产任务的制订、存货的出入库管理、生产消耗和成本核算等。根据生产流程，结合ERP软件模块及功能，制订符合公司生产经营的内部管理制度和内部控制流程，包括采购管理制度、生产管理制度、销售管理制度等。使得存货的取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。
5.加强财务监督职能
使财务监督贯穿存货管理的全过程，财会部门按照企业会计准则的各项具体要求根据存货收发凭证及时进行账务处理，建立供应商对账制度，定期或不定期的抽盘仓库，利用库龄分析法或者存货周转率等指标衡量企业的存货管理水平。
6.加强人员培训及人才引进
存货管理人员对存货管理的水平、管理效果有着至关重要的影响。企业在选择人员时需着重考虑就职人员是否具有以下特质：专业胜任能力強、从业经验丰富、能够坚持职业操守。首先管理人员专业胜任能力强、从业经验丰富可以提高管理效率，对新技术更新能有不错的吸收运用能力。其次管理人员需要能够坚持职业操守，在实际存货管理中，管理人员可能面对各种人情世故及利益诱惑，管理人员的操守在处理这种问题时会发挥关键作用，做到公私分明。存货管理技术日新月异，企业对于相关人员需要及时培训，做到技术及时更新，才能使企业不被时代所淘汰，跟上时代的步伐。同时内部激励机制也是必不可少的，及时嘉奖相关工作中有突出贡献的员工，对于徇私舞弊也不纵容，赏罚分明才能使管理团队有一个洁净的氛围。
7.做好存货规划，降低存货储备
存货采购过多或过少都会影响企业的运行，采购量过少无法保证生产，过多又占用资金，可能导致资金链断裂，因此存货采购过程中可引入预算管理流程，实现以销定产，以产定采，在安全库存内最大限度的保证采购占用较少的资金，又能保证生产的正常运行。
四、结语
存货管理制度是一个企业的管理之本，没有健全存货管理制度企业无法健康发展。因此，中小民营企业要想在弱肉强食的市场中有一席之地必须重视存货管理。首先无规矩不成方圆，一个完善制度也是存货管理的关键，只有做有章可依，有则可循才能使存货管理有条不紊。其次先进的技术可以提高企业存货管理效率，只有不断的提升企业管理技术水平才能在时代的大潮中与时俱进。最后企业的存货管理追本溯源还是人的管理，提高管理人员水平，改善管理观念，方可使企业稳步前行。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].北京：高等教育出版社，中国财政经济出版社， 2017：309-310.
[2]中国注册会计师协会组织.会计[M].北京：高等教育出版社，中国财政经济出版社，2017：32.
[3]李长福，杨曦.民营企业存货管理存在的问题及对策研究[J].企业战略，2015 （4）：102，200.
【关键词】中小民营企业；存货管理；内部控制
一、引言
存货是指企业在日常活动中持有以准备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。是中小民营企业生产和经营中不可或缺的组成部分，是财务报表中管理者决策的主要参考依据。中小民营企业管理者在管理上往往忽略存货的内部管理和资金，将过多的精力投放在原材料的采购和成品的销售上，且企业不重视会计核算，因此相应方面的资本投入也相对较少，导致存货管理混乱，造成企业资产不必要的浪费及损失。
二、 中小民营企业存货管理现状及存在的问题
随着时代进步的脚步加快，中小民营企业也发现了存货管理的重要，不少企业设置了管理制度，并设立监管评价部门为之匹配，此举虽取得了一定的成效，但是面对日常经营活动出现的形形色色的问题，还是暴露出了不少问题，具体主要体现在以下方面：
1.不相容职务不相分离
中小民营企业为了节约成本，往往一人身兼多职，存货的购进与验收、存货的保管与清查、存货处置的申请与审批、审批与执行工作等不相容职责由一人全权负责，不相容职务未分离彼此无法起到制约和监督的作用，存在舞弊的可能。如日常可见的采购兼管仓库，這样的做法使得原岗位之间的互相监督的功能荡然无存，同时这也容易导致日常存货管理过程无人监管、一人独大，从而滋生行贿受贿等问题。
2.验收环节流于形式
有些验收人员专业素质不够、不独立、权限过小、验收不到位，容易受采购及生产部门制约，出具的验收报告缺乏公正性。尤其是自制存货的验收，在缺乏行业标准时，对于品质验收人员很难做出公正的意见，使得验收环节流于形式。
3.信息技术落后
在现代科学信息技术飞速发展和进步的今天，某些企业存货管理依然靠手工结账或者EXCEL表记录，只是简单记录相关信息，这样不仅使得数据不够全面，而且数据的真实性及有效性都无法得到保障，影响数据使用者做出正确的决策。
4.内部控制执行不到位
具体表现在：
（1）物料已经到达仓库，没有验收或者验收不合格直接入库，生产部门物料已经领走，出库手续还未办。单据上不见相关人员签字。收发手续不严谨造成出入库单据不全、记录不当，成本核算不真实。存货领用在该过程中处于隐身的状态，即无法确定该存货是否被正确使用，也无法确定是否被职工侵占，久而久之对企业财产造成的损失也会与日俱增。（2）存货清查不到位，有些企业存货种类繁多、收发频繁、容易毁损，由于缺乏监管及相应的盘点措施，存货盘点过程中失控，也未形成盘点报告，对盘点差异未及时处理，造成账实不符，信息失真。（3）部分企业存货盘点中清查的毁损待报废、库龄很长、过时的存货每年都要作为年度重点问题披露，但由于数量和金额重大，没有哪个部门敢批示或者承担责任，永远都是没有处理结果，特别是那些库龄很长、过时的存货，管理者一直认为没准哪天这些存货就用得到，为什么要报废，致使这些存货像滚雪球一样越滚越大，永远解决不了问题。（4）存货现场管理不到位，存货位置摆放凌乱、随意，卡片部分有部分无，卡片信息管理不及时。在民营经济迅速发展的同时，很多企业仓库占地面积跟不上管理的需求，导致仓管人员哪有空位就放哪，最后除仓管人员外其他人员需要花大量的时间才能找到物品的所在地，还容易出现毁损灭失，不符合现代存货管理的理念，也容易受仓管人员的制约。
5.人员素质偏低
有些中小民营企业规模小、业务相对不频繁，企业人员大部分都沾亲带故，不是老板的亲戚就是领导的朋友，任人唯亲的现象很普遍，导致企业管理者素质不高且容易形成团体，内部管理制度执行不下去，不利于公司发展。
6.缺乏财务监督
在中小民营企业，财务往往不受重视，无法意识到会计核算与监督的重要作用，选择的财务人员专业素质不太高，或者直接财务外包，管理者认为财务仅仅就是报税，造成很多会计连最基本的职能核算与监督都已经丧失，会计做账不看实物、不管经济实质，只按发票入账，造成严重的账实不符。
7. 缺乏存货规划，存货占用大量流动资金
有家企业当年期末存货价值比主营业务成本还高，当年的存货周转率不到0.8，就是说前年就把今年的存货已经准备好了。造成这种现象的原因就是，该企业日常经营并未制定采购计划，同时对市场的了解及把握也不足够。这种情况在市场经济不景气的情况下会造成存货大量积压，存在贬值的风险。在大量存货积压出现贬值的情况下，部分企业由于管理人员的素质不高或者意识不强，无法判断或者不判断存货账面价值，只按历史成本计量，直接导致财务报表的失真。
三、加强中小民营企业的存货管理的对策建议
1.意识及观念的改变
改变管理者及相关人员的存货管理意识及行为习惯，只有高层管理人员的积极推动和倡导、中下层管理人员及全体员工的积极参与和配合，存货管理才能推行下去。
2.人员、机构配置及制度建立
设立物料管理部门（仓库），配备相应的仓库主管、仓库统计员、仓库管理员等职务，分别负责物料验收和保管、办理出入库手续、记录物料卡片和仓库台账，编制仓库报表、存货盘点清查等。存货盘点制度的建立需要符合自身企业日常经营管理特点，并根据相关规定定期对企业存货进行盘点，及时发现存货减值迹象，形成盘点报告，对盘点过程中的出现的盘盈、盘亏、毁损、闲置以及报废处理的问题，需及时究其因由，追查相关人员责任，按照企业相关制度及时处理。 3.加强存货验收管理
存货的验收也是企业存货管理中不可或缺的重要组成部分，同样需要建立完善的存货验收制度。对于外购存货，在验收入库前，需清点数目是否相符、检验质量是否过关、核对单据是否齐全且内容相符。对于自制存货验收依然需要重视以上内容，同时可在产品质量上有所侧重，产品质量是产品的生命，只有检验合格的半成品及产成品才能入库，对于不合格产品应及时查明原因，落实责任及时处理。
4. 加快信息化管理进程
建议公司使用ERP管理软件对存货进行信息化管理，覆盖包括生产、采购、销售的全过程，包括采购和销售订单管理、生产任务的制订、存货的出入库管理、生产消耗和成本核算等。根据生产流程，结合ERP软件模块及功能，制订符合公司生产经营的内部管理制度和内部控制流程，包括采购管理制度、生产管理制度、销售管理制度等。使得存货的取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。
5.加强财务监督职能
使财务监督贯穿存货管理的全过程，财会部门按照企业会计准则的各项具体要求根据存货收发凭证及时进行账务处理，建立供应商对账制度，定期或不定期的抽盘仓库，利用库龄分析法或者存货周转率等指标衡量企业的存货管理水平。
6.加强人员培训及人才引进
存货管理人员对存货管理的水平、管理效果有着至关重要的影响。企业在选择人员时需着重考虑就职人员是否具有以下特质：专业胜任能力強、从业经验丰富、能够坚持职业操守。首先管理人员专业胜任能力强、从业经验丰富可以提高管理效率，对新技术更新能有不错的吸收运用能力。其次管理人员需要能够坚持职业操守，在实际存货管理中，管理人员可能面对各种人情世故及利益诱惑，管理人员的操守在处理这种问题时会发挥关键作用，做到公私分明。存货管理技术日新月异，企业对于相关人员需要及时培训，做到技术及时更新，才能使企业不被时代所淘汰，跟上时代的步伐。同时内部激励机制也是必不可少的，及时嘉奖相关工作中有突出贡献的员工，对于徇私舞弊也不纵容，赏罚分明才能使管理团队有一个洁净的氛围。
7.做好存货规划，降低存货储备
存货采购过多或过少都会影响企业的运行，采购量过少无法保证生产，过多又占用资金，可能导致资金链断裂，因此存货采购过程中可引入预算管理流程，实现以销定产，以产定采，在安全库存内最大限度的保证采购占用较少的资金，又能保证生产的正常运行。
四、结语
存货管理制度是一个企业的管理之本，没有健全存货管理制度企业无法健康发展。因此，中小民营企业要想在弱肉强食的市场中有一席之地必须重视存货管理。首先无规矩不成方圆，一个完善制度也是存货管理的关键，只有做有章可依，有则可循才能使存货管理有条不紊。其次先进的技术可以提高企业存货管理效率，只有不断的提升企业管理技术水平才能在时代的大潮中与时俱进。最后企业的存货管理追本溯源还是人的管理，提高管理人员水平，改善管理观念，方可使企业稳步前行。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].北京：高等教育出版社，中国财政经济出版社， 2017：309-310.
[2]中国注册会计师协会组织.会计[M].北京：高等教育出版社，中国财政经济出版社，2017：32.
[3]李长福，杨曦.民营企业存货管理存在的问题及对策研究[J].企业战略，2015 （4）：102，200.