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【摘 要】科学事业单位内部控制是一项涉及单位运行机制的系统管理工作，财务内部控制是单位内部控制管理工作的重要组成部分。新时期随着国家财政改革的深入和完善，对财务内部控制提出了更高的要求。财务内部控制的顺利开展，能预防经济活动风险、减少资源使用的损失和浪费、加快资金的运行效率，保障科研项目顺利完成，全面提高单位综合管理水平，为科学事业单位持续的健康发展提供合理保证。科学事业单位作为社会公益性服务组织，一直以来承担国家重大的科学研究任务。由于主客观的原因，科学事业单位目前依然存在对财务内部控制重视不够，管理文化氛围淡漠，预算执行难度大，内部审计监督力度薄弱，以及电子发票和电子档案管理等一些问题。本文对事业单位财务内控制度存在的问题进行了分析并相应提出解决对策，有的措施在实际工作已经实施，有的措施可以为相关人员提供借鉴。财务内部控制是一项具有长期性、并伴随着不断变化的内外部环境而变化的系统管理工作。所以，及时发生问题及时采取措施，才能不断推动科学事业单位财务内部控制度的完善。
【关键词】科学事业单位；财务内部控制；对策
从近几年我们国家发展的趋势看，国家财政在逐年增加对科研事业单位资金投入量的同时高度重视财政资金的管理，无论是政策规定及制度文件还是监管方式上都加大监控并层层细化。随着财政资金规模的不断扩大，如何提高科研资金的使用效率，完善科研事业单位财务内部控制度，对促进科研事业单位的发展起着至关重要的支撑作用。
一、 当前科学事业单位财务内部控制普遍存在的问题
科学事业单位是专门从事科技活动的社会公益性服务组织，而大多数科学事业单位由国有资产投资举办，以财政资金为主要经费渠道，因而很多科学事业单位普遍认为所从事的工作是一种社会公益性服务，不以盈利为目的，导致缺乏风险意识，对内部控制设计和实施没有主观能动性，岗位责任约束也较为薄弱，无法发挥财务内部控制和监督的作用。
1.单位整体上对财务内部控制度重视不够，管理文化氛围淡漠
（1）财务内部控制制度不够完善。对于科学事业单位而言，财务内部控制是整个内部控制的重点。单位内部虽然制定了各种内控制度和财务管理制度，但各项制度的制定还存在着内容宽泛，较为粗放、笼统的等问题，没有出台有效地细化措施，在实际工作难于操作和执行，尤其是当涉及多个职能部门的共同协作时，由于责任分工上，职责不明确，责权不统一，推诿延迟的情况时常发生，直接影响和制约内控管理。
（2）重科研轻管理，对财务内部控制认识不足。财务内部控制过程已经贯穿于单位整个经济业务活动，其特点是“以预算为主线，以资金管控为核心”的内部控制体系，包括预算、采购、收支、工程、资产、合同六大业务活动。就目前来讲，科研事业单位的首要工作任务创造出更多更好的科研成果服务于社会、服务于大众，存在着“重科研轻管理”的作风和文化。一方面，单位管理层还没把财务内控管理工作认识提高到位，只是片面追求单位财务工作的安全性和达标，忽视潜在风险和漏洞；另一方面有些科研人员对科研经费有“独管”意识，把财务人员当成“付款员”，对财务内控制度不了解不关心，觉得只要主管的领导审核同意没有花不了钱、没有报不了的销，财务制度等同虚设。这种主观意识与当前的财务内控管理制度极不适应，导致经常出现各种管理问题如超预算和预算外采购、预算审核不能顺利通过反复修改，预算执行进度难于达标等，甚至会影响科研项目的质量。
（3）财务人员知识结构、管理水平有待提升。在科研事业单位，财务人员存在专业知识单一，思维老化，计算机应用水平熟练程度不高，与科研部门人员沟通不足，全局意识不强的现象，不能为单位管理层提供更为有效的数据信息。大数据下的财务信息系统已经代替传统的封闭式会计核算模式和管理方式，电脑代替人脑，实现财务数据共享，即核算会计向管理会计的转化已悄然发生，许多财务人员已经开始觉得不能适应当前发展变化。随着对项目经费監控的加大，科研项目负责人希望与财务部门共享项目财务数据，以便随时掌握科研经费的收支情况，这对财务部门的管理提出更高更新的要求。
2.预算控制业务流程不完善，预算执行难度大
科研事业单位的预算执行缺乏力度是预算控制中最突显的问题，而深挖问题分析原因后最终的源头却是预算编制不合理和预算批复不合规。预算编制不合理主要表现为：一是粗线条；二是无秩序；三是不规范；四是不完整。因为在编制预算时问题常带有一定的隐藏性并不十分明显，而等到实际预算执行当中，隐藏的预算编制不当的问题开始慢慢凸显，发现项目预算难以执行，在预算年度内对同一个预算计划进行反复调整和修改，造成预算执行期延迟，无法完成项目预算进度。
3.会计票据、会计档案管理上的新问题
（1）随着互联网等信息技术的发展，发票的存在方式已进入无纸化电子发票的时代，电子发票的在多个领域的普及使用，对其真实性核对及电子发票的重复报账给财务人员在实际报销工作中提出了新问题。
（2）会计账簿的管理。新形势下国家财政资金的不断加大，特别是针对科研经费的审计事项越来越多，财务部门一年要应对各种渠道经费审计工作也日益增多。每个审计事项都需要被审计对象即科研项目经费负责人提供相关的科研经费收支的原始凭证的复印件，造成原始账簿被不同的项目组的人员反复调档、查阅、核对、复印，归档。被审计项目的增多，不仅给增加财务人员的工作量，也增加了原始账簿中原始凭证的丢失，会计信息泄漏等各种安全隐患，对原始账簿的管理带来诸多风险。
4.内部审计部门监督职能未能有效发挥
在科研事业单位审计部门的负责人往往是由单位行政领导兼职，内审部门的人员基本上也不具备专业胜任能力，造成审计资源相对匮乏力，导致内部审计独立性和权威性降低，内部监督被弱化，很难发挥第三方的监督管理的作用，不能满足内部控制的要求。同时，科学事业单位很少主动接受外部独立审计，特别是对单位的内部控制的审计，导致单位内部控制的缺陷很难被发现，缺少对资金的全面监督管理。 二、科研事业单位财务内部控制的对策分析
1.建立良好的財务内部控制环境，健全单位的财务内部控制制度
财政部于2012年11月29日印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）；并与2015年印发了《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），按照指导意见要求，行政事业单位应于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作。这些，都为科学事业单位建立健全内部控制制度提供了充分的政策依据。其中财务内部控制环境是影响制约单位财务内部控制制度建设与执行的前提和基础。
（1）单位领导的思想意识、重视程度在财务内部控制中起主导和引领的作用。在单位领导对财务内部控制深入认识的基础上，组织各层级部门认真学习财务管理工作的有关知识，把单位的财务内部控制管理提到新的高度，并制定出具有指标量化、措施具体、执行力强的内部控制制度。对于重要的涉及跨部门的内部控制工作，应绘制内部控制工作流程图，每个流程都明确标明具体的实施部门，各个部门按着职责分工各司其职，避免推逶事情发生，做到有法可依、有章可循。
（2）加强部门的沟通与协调，建立良好的支持系统平台。财务部门往往很少与其他职能部门及科研部门进行工作上交流和沟通。一方面是财务部门不了解科研部门的从事科研任务和工作特征，也就不能及时掌握科研部门对财务部门的实质需求；另一方面是，科研部门不能正确认识财务部门的工作性质，双方合作期间也只是被动配合，缺乏有效的沟通和深入的理解，信息沟通不畅的现象时常发生， 双方的工作都因此受到不同程度的延迟，最终影响财务内部控制管理的效果。
建立财务综合信息平台建设（财务内部控制平台）可以对财务控制、财务分析以及财务措施等予以信息化管理，从而保证单位会计信息真实可靠，方便项目审计，增加内部信息交流共享，提高科研部门及各职能部门的连通性及协作性，充分发挥“协同效应”。另外，要对财务综合信息平台的操作权进行限制，防止数据在共享过程中遭到删改，影响到原始数据的可靠性和真实性。
（3）财务人员应该与时俱进，转变思维方式，跟上大数据时代的步伐。未来许多会计核算以及信息处理的工作将由计算机替代完成，所有这些都会给财务人员的职业生涯带来困难和挑战，单一的专业知识结构已经不适应当前财务管理的需要。大量的财务人员必将从核算会计向管理会计岗位转变。顺应时代发展要求，转变思想观念，财务人员应提高自我学习意识，更新知识结构体系，能够将单位的长远发展目标、会计工作与科研任务有机地融合在一起，以应对更为复杂多变的工作环境。
2.优化预算控制业务流程
新《预算法》自2015 年1月 1日开始实施，国家已将预算控制提升到法制化管理的程度。对于科研事业单位，预算控制作为单位的核心工作，在内部控制体系中发挥着举足轻重的作用。预算管理将覆盖单位所有的经济活动并贯穿经济活动的全过程，形成全员参与、全面覆盖、全程跟踪的事态。预算管理涉及面广，流程链条长、预算控制的完善与否，在一定程度上决定了内部控制的效率和效果。
3.科研事业单位科研项目经费预算管理的措施
（1）预算管理是全局性的系统管理活动，要想取得预期效果，科研事业单位的领导必须积极支持并带头维护预算权威，提升预算管理在单位的地位。
（2）要加强对单位的科研项目负责人、 相关科研人员以及财务人员的科研经费预算管理的定期不定期培训，提高预算编制水平和质量。
（3）落实科研项目经费预算时，即要保持预算刚性又要留有适度的弹性，提高预算控制的准确性，不仅能满足科研经费预算管理的需求，同时也提高财政资金的利用效率。
（4）财务综合信息平台是运用计算机数据库等技术手段设计的系统，系统内包括预算控制等子系统。财务综合信息平台的实现不仅可以对科研经费的日常支出预算进行实时监控，还可以从科研项目的立项、执行、中期验收和验收结题的全过程做好财务监督管理，建立严格的课题经费使用监督管理制度。同时，财务管理人员和科研管理人员共同参与科研项目经费执行的全过程，加强双方合作与沟通，建立起经费使用监督和课题执行情况监督联动机制。
（5）构建规范合理的经费预算调整制度，包括预算调整的条件、预算调整的原则、 预算调整程序，主要包括原因分析、申请、审议、批准等主要程序。
4.应对会计票据、会计档案管理的新问题的方法
（1）电于发票逐步取代大部分的纸质凭证，是社会信息化的大趋势。当前在实际报销中，电子发票越来越多，主要涉及快递行业的邮寄费、电商处购买的耗材及办公用品等 ，由于电子发票作为电子文档文件形式存在，与纸质发票具有唯一性不同，电子发票具有可以重复多次打印的功能属性，如何管理电子发票重复报销及发票的真实性问题可以采用以下几种措施：
①在没有实现票据档案自动化管理的情况，先由经办人负责在相关税务网站上核实发票真实性，然后在打印出来的纸制发票的背面由经办人和部门负责人共同签字，以保证电子发票的真实性和唯一性，同时财务部门也要尽快制定出针对电子发票管理的相关制度。
②以现金支付方式取得的电子发票，报销时要一并提供相应的附件，如报销邮费要提供邮寄的回单（回单有纸质版也有电子版），对于金额小没有达到支票领用的限额的业务尽量采用公务卡的支付方式，这样可以增加发票的真实性。
③根据单位的实际情况，针对电子发票的数量大小和普及的范围采用Excel表格方式加强对电子发票的监控，对报销电子发票的发票代码、发票号码、开票日期、金额等信息做手工登记，如再次遇到已报销的电子发票，财务人员通过检索的方式来规避重复报销的问题，并将重复报销的问题及时通知科研项目负责人或经办人所在部门负责人。
（2）随着信息技术的迅速发展，原始凭证电子化为进一步完善财务综合信息系统提供数据保证。科研事业单位也应加速原始凭证电子化的进程，科研项目负责人可以对自己的课题经费拥有知情权和管理权，实现快速的在线查看和追溯。遇到项目审计时可以提供原始凭证的电子版，经授权后也可以在线翻阅和查看经费支出的明细资料，再也不用拿纸制原始凭证张张复印，节省了大量的人力物力成本。 5.加大内部审计监督力度
科学事业单位要认识到内部审计部门工作的重要程度，保证内审部门的独立性和权威性，并应结合自身实际条件建立符合本单位的会计内控和内部审计的自我评价标准，并出具自我评告。内审部门定期不定期对会计内控制度进行全面、持续、合适的评估和监督检查，及时发现会计内部控制制度在设计和运行中存在的缺陷，并能动态做出正确的反应，给出指导性意见和建议，完善财务内部控制制度，避免造成更大的漏洞和损失，使各种风险因素控制在企业可承受范围这内。科学事业单位可以根据自身需要不定期的聘请第三方会计师事务所对单位内部控制的有效进行审计。
6.加强单位组织文化建设
科学事业单位应当加强组织文化建设，培育积极向上的价值观，调动全体员工的积极性和创造性，增强团队的协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念，促使企业文化建设健康发展。单位的领导和管理层人员应在塑造良好的单位文化中发挥垂范的关键作用。注重职工工作能力的培养，有意识地安排各类培训，使职工的知识、技能及时更新提高。同时职工注重个人品德素质修养锻炼，以适应单位财务内部控制环境的建设，为单位创造一个具有正能量的和谐进取的工作氛围。
三、结束语
科研事业单位财务内部控制是一项综合性的复杂的系统工程，需要有关部门相互配合，形成多管齐下、齐抓共管的合力。科学事业单位要紧密联系单位实际，不能完全照搬其他单位的模式，制定出切实可行的措施，把财务内部控制的各个环节落到实处，最大限度地发挥内部控制在财务管理中的作用。
参考文献：
[1]刘永泽，唐大鹏. 行政事业单位内部控制实务操作指南[M]. 大连：东北财经大学出版社， 2016.11.
[2]张忠虎. 优化科学事业单位会计内部控制对策研究[J]. 西部财会， 2017，（05）： 35-36.
[3]裴树峰， 徐慧. 科研事业单位财务管理中内部控制的应用研究[J]. 中国市场， 2017 （20）： 231-232.
[4]杨建， 史宝康. 科研事业单位内部控制现状及对策分析[J]. 中國市场， 2017，（23）： 211-213.
[5]李玮娜. 科研事业单位财务内部制控制管理分析[J]. 中国乡镇企业会计， 2016 （8）： 124-125.
[6]杨木珠. 关于科研事业单位财务内部控制的若干问题与建议[J].中国总会计师， 2015，（11）： 73-75.
【关键词】科学事业单位；财务内部控制；对策
从近几年我们国家发展的趋势看，国家财政在逐年增加对科研事业单位资金投入量的同时高度重视财政资金的管理，无论是政策规定及制度文件还是监管方式上都加大监控并层层细化。随着财政资金规模的不断扩大，如何提高科研资金的使用效率，完善科研事业单位财务内部控制度，对促进科研事业单位的发展起着至关重要的支撑作用。
一、 当前科学事业单位财务内部控制普遍存在的问题
科学事业单位是专门从事科技活动的社会公益性服务组织，而大多数科学事业单位由国有资产投资举办，以财政资金为主要经费渠道，因而很多科学事业单位普遍认为所从事的工作是一种社会公益性服务，不以盈利为目的，导致缺乏风险意识，对内部控制设计和实施没有主观能动性，岗位责任约束也较为薄弱，无法发挥财务内部控制和监督的作用。
1.单位整体上对财务内部控制度重视不够，管理文化氛围淡漠
（1）财务内部控制制度不够完善。对于科学事业单位而言，财务内部控制是整个内部控制的重点。单位内部虽然制定了各种内控制度和财务管理制度，但各项制度的制定还存在着内容宽泛，较为粗放、笼统的等问题，没有出台有效地细化措施，在实际工作难于操作和执行，尤其是当涉及多个职能部门的共同协作时，由于责任分工上，职责不明确，责权不统一，推诿延迟的情况时常发生，直接影响和制约内控管理。
（2）重科研轻管理，对财务内部控制认识不足。财务内部控制过程已经贯穿于单位整个经济业务活动，其特点是“以预算为主线，以资金管控为核心”的内部控制体系，包括预算、采购、收支、工程、资产、合同六大业务活动。就目前来讲，科研事业单位的首要工作任务创造出更多更好的科研成果服务于社会、服务于大众，存在着“重科研轻管理”的作风和文化。一方面，单位管理层还没把财务内控管理工作认识提高到位，只是片面追求单位财务工作的安全性和达标，忽视潜在风险和漏洞；另一方面有些科研人员对科研经费有“独管”意识，把财务人员当成“付款员”，对财务内控制度不了解不关心，觉得只要主管的领导审核同意没有花不了钱、没有报不了的销，财务制度等同虚设。这种主观意识与当前的财务内控管理制度极不适应，导致经常出现各种管理问题如超预算和预算外采购、预算审核不能顺利通过反复修改，预算执行进度难于达标等，甚至会影响科研项目的质量。
（3）财务人员知识结构、管理水平有待提升。在科研事业单位，财务人员存在专业知识单一，思维老化，计算机应用水平熟练程度不高，与科研部门人员沟通不足，全局意识不强的现象，不能为单位管理层提供更为有效的数据信息。大数据下的财务信息系统已经代替传统的封闭式会计核算模式和管理方式，电脑代替人脑，实现财务数据共享，即核算会计向管理会计的转化已悄然发生，许多财务人员已经开始觉得不能适应当前发展变化。随着对项目经费監控的加大，科研项目负责人希望与财务部门共享项目财务数据，以便随时掌握科研经费的收支情况，这对财务部门的管理提出更高更新的要求。
2.预算控制业务流程不完善，预算执行难度大
科研事业单位的预算执行缺乏力度是预算控制中最突显的问题，而深挖问题分析原因后最终的源头却是预算编制不合理和预算批复不合规。预算编制不合理主要表现为：一是粗线条；二是无秩序；三是不规范；四是不完整。因为在编制预算时问题常带有一定的隐藏性并不十分明显，而等到实际预算执行当中，隐藏的预算编制不当的问题开始慢慢凸显，发现项目预算难以执行，在预算年度内对同一个预算计划进行反复调整和修改，造成预算执行期延迟，无法完成项目预算进度。
3.会计票据、会计档案管理上的新问题
（1）随着互联网等信息技术的发展，发票的存在方式已进入无纸化电子发票的时代，电子发票的在多个领域的普及使用，对其真实性核对及电子发票的重复报账给财务人员在实际报销工作中提出了新问题。
（2）会计账簿的管理。新形势下国家财政资金的不断加大，特别是针对科研经费的审计事项越来越多，财务部门一年要应对各种渠道经费审计工作也日益增多。每个审计事项都需要被审计对象即科研项目经费负责人提供相关的科研经费收支的原始凭证的复印件，造成原始账簿被不同的项目组的人员反复调档、查阅、核对、复印，归档。被审计项目的增多，不仅给增加财务人员的工作量，也增加了原始账簿中原始凭证的丢失，会计信息泄漏等各种安全隐患，对原始账簿的管理带来诸多风险。
4.内部审计部门监督职能未能有效发挥
在科研事业单位审计部门的负责人往往是由单位行政领导兼职，内审部门的人员基本上也不具备专业胜任能力，造成审计资源相对匮乏力，导致内部审计独立性和权威性降低，内部监督被弱化，很难发挥第三方的监督管理的作用，不能满足内部控制的要求。同时，科学事业单位很少主动接受外部独立审计，特别是对单位的内部控制的审计，导致单位内部控制的缺陷很难被发现，缺少对资金的全面监督管理。 二、科研事业单位财务内部控制的对策分析
1.建立良好的財务内部控制环境，健全单位的财务内部控制制度
财政部于2012年11月29日印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）；并与2015年印发了《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），按照指导意见要求，行政事业单位应于2016年底前完成内部控制的建立与实施工作。这些，都为科学事业单位建立健全内部控制制度提供了充分的政策依据。其中财务内部控制环境是影响制约单位财务内部控制制度建设与执行的前提和基础。
（1）单位领导的思想意识、重视程度在财务内部控制中起主导和引领的作用。在单位领导对财务内部控制深入认识的基础上，组织各层级部门认真学习财务管理工作的有关知识，把单位的财务内部控制管理提到新的高度，并制定出具有指标量化、措施具体、执行力强的内部控制制度。对于重要的涉及跨部门的内部控制工作，应绘制内部控制工作流程图，每个流程都明确标明具体的实施部门，各个部门按着职责分工各司其职，避免推逶事情发生，做到有法可依、有章可循。
（2）加强部门的沟通与协调，建立良好的支持系统平台。财务部门往往很少与其他职能部门及科研部门进行工作上交流和沟通。一方面是财务部门不了解科研部门的从事科研任务和工作特征，也就不能及时掌握科研部门对财务部门的实质需求；另一方面是，科研部门不能正确认识财务部门的工作性质，双方合作期间也只是被动配合，缺乏有效的沟通和深入的理解，信息沟通不畅的现象时常发生， 双方的工作都因此受到不同程度的延迟，最终影响财务内部控制管理的效果。
建立财务综合信息平台建设（财务内部控制平台）可以对财务控制、财务分析以及财务措施等予以信息化管理，从而保证单位会计信息真实可靠，方便项目审计，增加内部信息交流共享，提高科研部门及各职能部门的连通性及协作性，充分发挥“协同效应”。另外，要对财务综合信息平台的操作权进行限制，防止数据在共享过程中遭到删改，影响到原始数据的可靠性和真实性。
（3）财务人员应该与时俱进，转变思维方式，跟上大数据时代的步伐。未来许多会计核算以及信息处理的工作将由计算机替代完成，所有这些都会给财务人员的职业生涯带来困难和挑战，单一的专业知识结构已经不适应当前财务管理的需要。大量的财务人员必将从核算会计向管理会计岗位转变。顺应时代发展要求，转变思想观念，财务人员应提高自我学习意识，更新知识结构体系，能够将单位的长远发展目标、会计工作与科研任务有机地融合在一起，以应对更为复杂多变的工作环境。
2.优化预算控制业务流程
新《预算法》自2015 年1月 1日开始实施，国家已将预算控制提升到法制化管理的程度。对于科研事业单位，预算控制作为单位的核心工作，在内部控制体系中发挥着举足轻重的作用。预算管理将覆盖单位所有的经济活动并贯穿经济活动的全过程，形成全员参与、全面覆盖、全程跟踪的事态。预算管理涉及面广，流程链条长、预算控制的完善与否，在一定程度上决定了内部控制的效率和效果。
3.科研事业单位科研项目经费预算管理的措施
（1）预算管理是全局性的系统管理活动，要想取得预期效果，科研事业单位的领导必须积极支持并带头维护预算权威，提升预算管理在单位的地位。
（2）要加强对单位的科研项目负责人、 相关科研人员以及财务人员的科研经费预算管理的定期不定期培训，提高预算编制水平和质量。
（3）落实科研项目经费预算时，即要保持预算刚性又要留有适度的弹性，提高预算控制的准确性，不仅能满足科研经费预算管理的需求，同时也提高财政资金的利用效率。
（4）财务综合信息平台是运用计算机数据库等技术手段设计的系统，系统内包括预算控制等子系统。财务综合信息平台的实现不仅可以对科研经费的日常支出预算进行实时监控，还可以从科研项目的立项、执行、中期验收和验收结题的全过程做好财务监督管理，建立严格的课题经费使用监督管理制度。同时，财务管理人员和科研管理人员共同参与科研项目经费执行的全过程，加强双方合作与沟通，建立起经费使用监督和课题执行情况监督联动机制。
（5）构建规范合理的经费预算调整制度，包括预算调整的条件、预算调整的原则、 预算调整程序，主要包括原因分析、申请、审议、批准等主要程序。
4.应对会计票据、会计档案管理的新问题的方法
（1）电于发票逐步取代大部分的纸质凭证，是社会信息化的大趋势。当前在实际报销中，电子发票越来越多，主要涉及快递行业的邮寄费、电商处购买的耗材及办公用品等 ，由于电子发票作为电子文档文件形式存在，与纸质发票具有唯一性不同，电子发票具有可以重复多次打印的功能属性，如何管理电子发票重复报销及发票的真实性问题可以采用以下几种措施：
①在没有实现票据档案自动化管理的情况，先由经办人负责在相关税务网站上核实发票真实性，然后在打印出来的纸制发票的背面由经办人和部门负责人共同签字，以保证电子发票的真实性和唯一性，同时财务部门也要尽快制定出针对电子发票管理的相关制度。
②以现金支付方式取得的电子发票，报销时要一并提供相应的附件，如报销邮费要提供邮寄的回单（回单有纸质版也有电子版），对于金额小没有达到支票领用的限额的业务尽量采用公务卡的支付方式，这样可以增加发票的真实性。
③根据单位的实际情况，针对电子发票的数量大小和普及的范围采用Excel表格方式加强对电子发票的监控，对报销电子发票的发票代码、发票号码、开票日期、金额等信息做手工登记，如再次遇到已报销的电子发票，财务人员通过检索的方式来规避重复报销的问题，并将重复报销的问题及时通知科研项目负责人或经办人所在部门负责人。
（2）随着信息技术的迅速发展，原始凭证电子化为进一步完善财务综合信息系统提供数据保证。科研事业单位也应加速原始凭证电子化的进程，科研项目负责人可以对自己的课题经费拥有知情权和管理权，实现快速的在线查看和追溯。遇到项目审计时可以提供原始凭证的电子版，经授权后也可以在线翻阅和查看经费支出的明细资料，再也不用拿纸制原始凭证张张复印，节省了大量的人力物力成本。 5.加大内部审计监督力度
科学事业单位要认识到内部审计部门工作的重要程度，保证内审部门的独立性和权威性，并应结合自身实际条件建立符合本单位的会计内控和内部审计的自我评价标准，并出具自我评告。内审部门定期不定期对会计内控制度进行全面、持续、合适的评估和监督检查，及时发现会计内部控制制度在设计和运行中存在的缺陷，并能动态做出正确的反应，给出指导性意见和建议，完善财务内部控制制度，避免造成更大的漏洞和损失，使各种风险因素控制在企业可承受范围这内。科学事业单位可以根据自身需要不定期的聘请第三方会计师事务所对单位内部控制的有效进行审计。
6.加强单位组织文化建设
科学事业单位应当加强组织文化建设，培育积极向上的价值观，调动全体员工的积极性和创造性，增强团队的协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念，促使企业文化建设健康发展。单位的领导和管理层人员应在塑造良好的单位文化中发挥垂范的关键作用。注重职工工作能力的培养，有意识地安排各类培训，使职工的知识、技能及时更新提高。同时职工注重个人品德素质修养锻炼，以适应单位财务内部控制环境的建设，为单位创造一个具有正能量的和谐进取的工作氛围。
三、结束语
科研事业单位财务内部控制是一项综合性的复杂的系统工程，需要有关部门相互配合，形成多管齐下、齐抓共管的合力。科学事业单位要紧密联系单位实际，不能完全照搬其他单位的模式，制定出切实可行的措施，把财务内部控制的各个环节落到实处，最大限度地发挥内部控制在财务管理中的作用。
参考文献：
[1]刘永泽，唐大鹏. 行政事业单位内部控制实务操作指南[M]. 大连：东北财经大学出版社， 2016.11.
[2]张忠虎. 优化科学事业单位会计内部控制对策研究[J]. 西部财会， 2017，（05）： 35-36.
[3]裴树峰， 徐慧. 科研事业单位财务管理中内部控制的应用研究[J]. 中国市场， 2017 （20）： 231-232.
[4]杨建， 史宝康. 科研事业单位内部控制现状及对策分析[J]. 中國市场， 2017，（23）： 211-213.
[5]李玮娜. 科研事业单位财务内部制控制管理分析[J]. 中国乡镇企业会计， 2016 （8）： 124-125.
[6]杨木珠. 关于科研事业单位财务内部控制的若干问题与建议[J].中国总会计师， 2015，（11）： 73-75.