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摘 要 内部控制绝不仅仅是企业的事，它更应该成为事业单位的一种长效管理机制。任何一个单位，都应根据各自的具体情况建立符合本单位实际的内部控制制度。针对事业单位经济活动相对简单，且不以赢利为目的等特点，笔者认为应重点从“人、财、物”三个方面着眼，建立起一套完善的内部控制制度和体系。
关键词 建立 事业单位 内部控制
随着经济社会地不断发展，愈演愈烈的市场竞争环境和日趋复杂多变的经营机制都从各个方面考量着企业内部的管理成果。为了经济效益最大化和企业的长远发展，内部控制制度成为了现代管理理论的重要组成部分。对于以财政拨款为主的事业单位，在内部控制制度建设上普遍存在着不重视的现象。虽然不是赢利单位，但其建设有效的内部控制仍具有非常重要的现实意义，主要体现在这样的两个方面：
一是从宏观上来看，事业单位的往来资金是国家财政资金的一个重要组成部分，建立起完善的内部控制制度，才能更好地发挥其在国民经济中的作用，充分发挥财政资金的经济效益。
二是从事业单位角度出发，建立起有效的内部控制制度，不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，还能有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。
由此可见，内部控制绝不仅仅是企业的事，它更应该成为事业单位的一种长效管理机制。任何一个单位，都应根据各自的具体情况建立符合本单位实际的内部控制制度。针对事业单位经济活动相对简单，且不以赢利为目的等特点，笔者认为应重点从“人、财、物”三个方面着眼，建立起一套完善的内部控制制度和体系。
一、以人为本，完善内部控制制度
人是万物主宰，加强并逐步完善内部控制，就应该充分发挥人的主观能动性，正确处理和协调好人与内控制度的关系。人是内控制度的建立者，更是执行控制制度的重要因素。如果人的因素起不到正面的积极作用，再好的内部控制制度也只能成为空谈。为了使其内部控制制度的健康发展，应做好以下工作：
1、提高素质，增强内控意识。事业单位的领导班子是单位各项工作的决策及执行机构，是单位管理的核心组织，更是单位发展的灵魂。
2、调动内部控制行为主体“人”的积极作用，加强“人”的内控行为的控制。单位长远发展绝不仅仅是领导决策机构的事情，它应该是关乎全体职工的大事。提高对内部控制制度建设重要性的认识，在单位内部营造出人人参与、人人有责的内控氛围，调动大家共同参与控制的积极性，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，并在单位内部推行责任制，层层责任到人，明确权限职责，将责任风险直接与决策层挂钩。
二、以“财”为中心，强化内部会计控制管理
针对事业单位经济活动相对简单的特点，建立起以“以财务控制”为中心，强化内部会计控制的管理体系。
事业单位不以盈利为主要目的，内部会计控制的重点相对企业来说要少些，因此可以针对常规业务来制定内部控制内容和范围。
一是加强业务活动中的事前控制，即：不相容职务相互分离控制，要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，从具体业务层面上来看，业务之间存在着天然的关联性，将这些互相印证的业务交给同一个人完成，就会产生风险，这种业务就是不相容职务。
二是加强授权批准控制，必须确定授权审批的程序，保证权力的分配与责任界定的配合，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
三是加强会计系统控制，按照《会计法》和会计准则、会计制度要求，制定本单位具体的会计政策，明确会计凭证、会计帐簿和会计报告的处理流程，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员的岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
四是资金安全控制，它是为了保护单位货币资金的安全、完整而进行的控制活动。具体如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用等帐目的登记工作；财务专用章由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；严格履行重要业务相关负责人签字手续；不得由一人办理货币资金业务的全过程；定期核对银行帐户，定期盘点现金；严禁未经授权的无关人员接触货币资金；加强与货币资金相关的票据管理。
三、重视“物”的控制，保证国有资产的保值增值。事业单
位的财产大多为上级部门调拨，属国有财产，单位只拥有其使用权，其他任何个人未经授权无处分和支配权。这里的“物”主要体现为固定资产。加强“物”的控制，应完善固定资产的管理制度，我们需要根据单位的实际情况，制订固定资产的调拨、使用、维修、保管以及报废管理制度。
一是固定资产的调拨和使用要有完备的手续批准，并有台帐记录在案，维修有计划、涉及资金数额大的要有预算，要报单位主要领导人签字认可，对其保管要有专人负责。
二是一项固定资产的报废需要一定的程序，在这套程序中必须要有相互牵制和监督。强调必须经一定级别的管理层授权同意后，一项固定资产才可以作报废处理。
三是固定资产报废处置必须要有适当职权分工，不能由一个岗位的人员包办，特别是废旧资产的销售环节，更需要有效的监督。此外，还要完善固定资产的报废处置资料的收集整理。
四是固定资产的实物管理部门与财务管理部门要及时沟通，对其固定资产的财务帐和实物台帐要经常性地核对，保持数据来源一致，保证财务帐上能真实完整地反映固定资产的实物价值状态，实地盘点有物存在，并符合其财务帐上的价值。
综上所述，我们认为事业单位也应该充分认识到建立内部控制的重要性和现实意义，从“人、财、物”的重点控制角度出发，在单位内部逐步形成以内控促管理，以管理助内控的良好局面。
《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。
（作者单位：宜昌市夷陵区公路管理段局）
关键词 建立 事业单位 内部控制
随着经济社会地不断发展，愈演愈烈的市场竞争环境和日趋复杂多变的经营机制都从各个方面考量着企业内部的管理成果。为了经济效益最大化和企业的长远发展，内部控制制度成为了现代管理理论的重要组成部分。对于以财政拨款为主的事业单位，在内部控制制度建设上普遍存在着不重视的现象。虽然不是赢利单位，但其建设有效的内部控制仍具有非常重要的现实意义，主要体现在这样的两个方面：
一是从宏观上来看，事业单位的往来资金是国家财政资金的一个重要组成部分，建立起完善的内部控制制度，才能更好地发挥其在国民经济中的作用，充分发挥财政资金的经济效益。
二是从事业单位角度出发，建立起有效的内部控制制度，不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，还能有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。
由此可见，内部控制绝不仅仅是企业的事，它更应该成为事业单位的一种长效管理机制。任何一个单位，都应根据各自的具体情况建立符合本单位实际的内部控制制度。针对事业单位经济活动相对简单，且不以赢利为目的等特点，笔者认为应重点从“人、财、物”三个方面着眼，建立起一套完善的内部控制制度和体系。
一、以人为本，完善内部控制制度
人是万物主宰，加强并逐步完善内部控制，就应该充分发挥人的主观能动性，正确处理和协调好人与内控制度的关系。人是内控制度的建立者，更是执行控制制度的重要因素。如果人的因素起不到正面的积极作用，再好的内部控制制度也只能成为空谈。为了使其内部控制制度的健康发展，应做好以下工作：
1、提高素质，增强内控意识。事业单位的领导班子是单位各项工作的决策及执行机构，是单位管理的核心组织，更是单位发展的灵魂。
2、调动内部控制行为主体“人”的积极作用，加强“人”的内控行为的控制。单位长远发展绝不仅仅是领导决策机构的事情，它应该是关乎全体职工的大事。提高对内部控制制度建设重要性的认识，在单位内部营造出人人参与、人人有责的内控氛围，调动大家共同参与控制的积极性，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，并在单位内部推行责任制，层层责任到人，明确权限职责，将责任风险直接与决策层挂钩。
二、以“财”为中心，强化内部会计控制管理
针对事业单位经济活动相对简单的特点，建立起以“以财务控制”为中心，强化内部会计控制的管理体系。
事业单位不以盈利为主要目的，内部会计控制的重点相对企业来说要少些，因此可以针对常规业务来制定内部控制内容和范围。
一是加强业务活动中的事前控制，即：不相容职务相互分离控制，要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，从具体业务层面上来看，业务之间存在着天然的关联性，将这些互相印证的业务交给同一个人完成，就会产生风险，这种业务就是不相容职务。
二是加强授权批准控制，必须确定授权审批的程序，保证权力的分配与责任界定的配合，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
三是加强会计系统控制，按照《会计法》和会计准则、会计制度要求，制定本单位具体的会计政策，明确会计凭证、会计帐簿和会计报告的处理流程，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员的岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
四是资金安全控制，它是为了保护单位货币资金的安全、完整而进行的控制活动。具体如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用等帐目的登记工作；财务专用章由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；严格履行重要业务相关负责人签字手续；不得由一人办理货币资金业务的全过程；定期核对银行帐户，定期盘点现金；严禁未经授权的无关人员接触货币资金；加强与货币资金相关的票据管理。
三、重视“物”的控制，保证国有资产的保值增值。事业单
位的财产大多为上级部门调拨，属国有财产，单位只拥有其使用权，其他任何个人未经授权无处分和支配权。这里的“物”主要体现为固定资产。加强“物”的控制，应完善固定资产的管理制度，我们需要根据单位的实际情况，制订固定资产的调拨、使用、维修、保管以及报废管理制度。
一是固定资产的调拨和使用要有完备的手续批准，并有台帐记录在案，维修有计划、涉及资金数额大的要有预算，要报单位主要领导人签字认可，对其保管要有专人负责。
二是一项固定资产的报废需要一定的程序，在这套程序中必须要有相互牵制和监督。强调必须经一定级别的管理层授权同意后，一项固定资产才可以作报废处理。
三是固定资产报废处置必须要有适当职权分工，不能由一个岗位的人员包办，特别是废旧资产的销售环节，更需要有效的监督。此外，还要完善固定资产的报废处置资料的收集整理。
四是固定资产的实物管理部门与财务管理部门要及时沟通，对其固定资产的财务帐和实物台帐要经常性地核对，保持数据来源一致，保证财务帐上能真实完整地反映固定资产的实物价值状态，实地盘点有物存在，并符合其财务帐上的价值。
综上所述，我们认为事业单位也应该充分认识到建立内部控制的重要性和现实意义，从“人、财、物”的重点控制角度出发，在单位内部逐步形成以内控促管理，以管理助内控的良好局面。
《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。
（作者单位：宜昌市夷陵区公路管理段局）