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摘 要：内部控制是企业管理的重要手段，在很大程度上，它可以避免企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等行为的发生。本文深入分析了内部控制与财务风险之间的关系，提出财务风险的影响因素，并引出内部控制对于财务风险评估的重要作用；最后提出改善内部控制对财务风险的措施。
关键词：内部控制 财务风险 评估 影响
1、形成企业财务风险的原因
1.1、内部控制的完善是预防企业财务风险的主要途径。
1.2、企业风险管理水平低下的主要原因是内部控制制度建立不完善，有的甚至漏洞百出，从而引发财务风险的发生，给企业造成经济损失。
1.3、以前企业内部控制没有得到重视，这令我国的企业财务风险管理水平相对低下。近几年我国政府和企业对内部控制的建设和完善开始重视起来，2008 年《企业内部控制基本规范》的颁布就是我国企业内部控制日趋完善的开始。该规范的主要思想就是防范企业风险，主要是企业财务风险。
2、内部控制对财务风险评估产生的影响
2.1、内部控制对财务风险产生的影响
一般来说，要保证一个企业健康平稳的经营，并取得经营目标，需要满足三个条件：第一，公司的运营是由效益和效率的，能够取得一定的利润；第二，财务报告的可靠性，保证财务报告是真实公允的；第三，遵守适用的法律法规，企业的运营要满足相关地域的法律法规和相关的规章制度。企业若无法到达上述三个条件，就会导致经营失败，而内部控制就是对这类风险的控制。
2.2、内部控制对财务风险评估产生的影响
评价工作必须获得公司所有阶层/级别支持，通常要成立并维持强而有效的指导委员会，对其成员要进行持续的培训以确保其胜任水平，要大力加强指导委员会的权力以确保政令的畅通，可以先以某些部门、业务单元作为试点，及时总结经验，使方案得到完善，然后大面积推开。评估、汇报及持续改善是确保效益的重要元素。对涉及内控评价的各个方面，必须清楚界定各角色职责并传达到位，有效沟通必不可少，不仅包括公司内部与管理层的沟通，公司内部各个部门之间的沟通，还包括与独立审计师沟通，了解双方的项目范围及工作方式，对项目的重要、潜在的问题及时交流。
3、基于内部控制视角的企业财务风险的控制策略
3.1、建立良好的内部环境
3.1.1、完善企业产权改革制度
完善企业产权改革制度，实现产权明晰、权责明确、管理科学、政企分开的企业制度；明确企业内两种控制主体，即股东和管理者都有控制目标；施行不相容职务制度，不让管理人员兼职的现象出现；明确董事会在企业中的中心地位；明确董事会的权利和责任及董事会内部分工，设立有董事专门负责的委员会：如审计委员会、预算委员会等等。制定相应的程序让这些机构在内部控制的活动中发挥监督、引导作用；制定详细的各个生产经营环节的不相容职务分离制度及施行程序，协调好各部门之间的关系，把责任追究制度认真贯彻执行，达到账本控制实物和货币的目的。
3.1.2、优化董事会的决策结构
聘请熟悉企业各个环节的专家担当董事，这有利于约束经营者的不良行为；行使重大的经营决策集体审批制度，禁止管理者自己决策、随意决策，并建立决策责任追究制度；企业重要的岗位的职员要经常调换，这样做是为了这些职员以权谋私；建立内部控制授权制度，不需要授权的事项不考虑，这样可以减少费用，有必要授权的事项要做出详细的规定，使企业的管理者不能超越自己的权限做出决定。
3.2、建立重大风险预警机制
要建立重大财务风险预警制度，财务重点策略，对企业可能发生的重大财务风险实施持续监督，及时的回馈企业重大财务风险的信息，并制定应急方案，适时根据重大财务风险的变化调整方案。对突出的问题提出处理方案，并考虑怎么将风险转嫁。
3.3、完善控制活动机制
针对内部控制中的重要的经营活动要建立并完善企业内部控制授权批准制度，对这重要的经营活动的批准程序、条件、范围等事项要有明确的说明，责任要明确；建立内部控制权责制度，根据权利和责任要统一的原则，对单位各部门和员工的职责和权利以及奖惩条例要明确规定，对担任重要岗位的员工施行轮换制；要不断的完善内部控制报告内容和资产盘点的程序化，对盘点人、报告人与报告的接收人、盘点的时间等内容进行明确的规定；通过采取授权与批准、各岗位密码校验等方式防止越权查阅或修改，来增强对企业财务数据的管理。
3.4、加强监控力度
3.4.1、成立审计委员会
企业的内部审计工作应该由董事会成立的审计委员会负责。审计委员会成员应该由企业最高管理当局进行聘任并培训，内部审计机构直接面向企业董事会报告企业的经营管理情况。它受监事会的监督，并保持相对的独立性。
3.4.2、建立內部控制审计检查制度
企业应该建立内部控制审计检查制度，与内部控制的方法和标准结合应用，对审计的对象和内容等做出明确详细的规定，并检查和评价企业内部各个部门的效率，对其提出改进效率的建议。
4、结论
研究企业内部控制及财务风险的目的是确保企业生存和持续发展，生存是企业可持续发展的前提。所以，基于企业内部控制视角，运用科学、合理的评价方法和手段建立综合指标体系以评估企业的财务风险，进而有效地控制企业的财务风险。
参考文献：
[1]陈余有.财务危机运营——企业理财安全机制探索[M].合肥：合肥工业大学出版社，2004，52～55
[2]张延波，彭淑雄.不同财务主体的财务风险管理[J].北京工商大学学报，2002（2）：101～103
[3]黄锦亮，白帆.论财务风险管理的基本框架[J].财会研究，2003（6）：15～17
[4]丁子繁.论企业财务风险控制[J].财会研究，2006（10）：40～41
作者简介：
李凤坤（1970-12-），男，辽宁省沈阳市，研究生，毕业院校：东北农业大学，现有职称：会计师，研究方向：项目管理，单位名称：中国冶金地质总局山东局二队。
关键词：内部控制 财务风险 评估 影响
1、形成企业财务风险的原因
1.1、内部控制的完善是预防企业财务风险的主要途径。
1.2、企业风险管理水平低下的主要原因是内部控制制度建立不完善，有的甚至漏洞百出，从而引发财务风险的发生，给企业造成经济损失。
1.3、以前企业内部控制没有得到重视，这令我国的企业财务风险管理水平相对低下。近几年我国政府和企业对内部控制的建设和完善开始重视起来，2008 年《企业内部控制基本规范》的颁布就是我国企业内部控制日趋完善的开始。该规范的主要思想就是防范企业风险，主要是企业财务风险。
2、内部控制对财务风险评估产生的影响
2.1、内部控制对财务风险产生的影响
一般来说，要保证一个企业健康平稳的经营，并取得经营目标，需要满足三个条件：第一，公司的运营是由效益和效率的，能够取得一定的利润；第二，财务报告的可靠性，保证财务报告是真实公允的；第三，遵守适用的法律法规，企业的运营要满足相关地域的法律法规和相关的规章制度。企业若无法到达上述三个条件，就会导致经营失败，而内部控制就是对这类风险的控制。
2.2、内部控制对财务风险评估产生的影响
评价工作必须获得公司所有阶层/级别支持，通常要成立并维持强而有效的指导委员会，对其成员要进行持续的培训以确保其胜任水平，要大力加强指导委员会的权力以确保政令的畅通，可以先以某些部门、业务单元作为试点，及时总结经验，使方案得到完善，然后大面积推开。评估、汇报及持续改善是确保效益的重要元素。对涉及内控评价的各个方面，必须清楚界定各角色职责并传达到位，有效沟通必不可少，不仅包括公司内部与管理层的沟通，公司内部各个部门之间的沟通，还包括与独立审计师沟通，了解双方的项目范围及工作方式，对项目的重要、潜在的问题及时交流。
3、基于内部控制视角的企业财务风险的控制策略
3.1、建立良好的内部环境
3.1.1、完善企业产权改革制度
完善企业产权改革制度，实现产权明晰、权责明确、管理科学、政企分开的企业制度；明确企业内两种控制主体，即股东和管理者都有控制目标；施行不相容职务制度，不让管理人员兼职的现象出现；明确董事会在企业中的中心地位；明确董事会的权利和责任及董事会内部分工，设立有董事专门负责的委员会：如审计委员会、预算委员会等等。制定相应的程序让这些机构在内部控制的活动中发挥监督、引导作用；制定详细的各个生产经营环节的不相容职务分离制度及施行程序，协调好各部门之间的关系，把责任追究制度认真贯彻执行，达到账本控制实物和货币的目的。
3.1.2、优化董事会的决策结构
聘请熟悉企业各个环节的专家担当董事，这有利于约束经营者的不良行为；行使重大的经营决策集体审批制度，禁止管理者自己决策、随意决策，并建立决策责任追究制度；企业重要的岗位的职员要经常调换，这样做是为了这些职员以权谋私；建立内部控制授权制度，不需要授权的事项不考虑，这样可以减少费用，有必要授权的事项要做出详细的规定，使企业的管理者不能超越自己的权限做出决定。
3.2、建立重大风险预警机制
要建立重大财务风险预警制度，财务重点策略，对企业可能发生的重大财务风险实施持续监督，及时的回馈企业重大财务风险的信息，并制定应急方案，适时根据重大财务风险的变化调整方案。对突出的问题提出处理方案，并考虑怎么将风险转嫁。
3.3、完善控制活动机制
针对内部控制中的重要的经营活动要建立并完善企业内部控制授权批准制度，对这重要的经营活动的批准程序、条件、范围等事项要有明确的说明，责任要明确；建立内部控制权责制度，根据权利和责任要统一的原则，对单位各部门和员工的职责和权利以及奖惩条例要明确规定，对担任重要岗位的员工施行轮换制；要不断的完善内部控制报告内容和资产盘点的程序化，对盘点人、报告人与报告的接收人、盘点的时间等内容进行明确的规定；通过采取授权与批准、各岗位密码校验等方式防止越权查阅或修改，来增强对企业财务数据的管理。
3.4、加强监控力度
3.4.1、成立审计委员会
企业的内部审计工作应该由董事会成立的审计委员会负责。审计委员会成员应该由企业最高管理当局进行聘任并培训，内部审计机构直接面向企业董事会报告企业的经营管理情况。它受监事会的监督，并保持相对的独立性。
3.4.2、建立內部控制审计检查制度
企业应该建立内部控制审计检查制度，与内部控制的方法和标准结合应用，对审计的对象和内容等做出明确详细的规定，并检查和评价企业内部各个部门的效率，对其提出改进效率的建议。
4、结论
研究企业内部控制及财务风险的目的是确保企业生存和持续发展，生存是企业可持续发展的前提。所以，基于企业内部控制视角，运用科学、合理的评价方法和手段建立综合指标体系以评估企业的财务风险，进而有效地控制企业的财务风险。
参考文献：
[1]陈余有.财务危机运营——企业理财安全机制探索[M].合肥：合肥工业大学出版社，2004，52～55
[2]张延波，彭淑雄.不同财务主体的财务风险管理[J].北京工商大学学报，2002（2）：101～103
[3]黄锦亮，白帆.论财务风险管理的基本框架[J].财会研究，2003（6）：15～17
[4]丁子繁.论企业财务风险控制[J].财会研究，2006（10）：40～41
作者简介：
李凤坤（1970-12-），男，辽宁省沈阳市，研究生，毕业院校：东北农业大学，现有职称：会计师，研究方向：项目管理，单位名称：中国冶金地质总局山东局二队。