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［摘 要］ 本文从全面预算管理的管理基础和系统建设两个方面，探讨企业如何科学合理地建设全面预算管理信息系统。
［关键词］ 全面预算管理； 信息化建设； 信息系统
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 038
［中图分类号］ F270.7； F272 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）17- 0070- 02
随着现代企业的发展壮大，全面预算管理得到了广泛的应用。全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。
通过运用信息化工作手段，建设实施全面预算管理的信息系统，能够提高预算编制、预算控制及预算分析等预算管理环节的工作质量，进一步提升全面预算管理水平。１９９６年６月财政部发布的《会计电算化工作规范》中提出：“会计电算化工作取得一定成果的单位，要研究并逐步开展其他管理工作电算化或与其他管理信息系统联网工作，逐步建立起以会计电算化为核心的单位计算机管理信息系统，做到单位内部信息资源共享，充分发挥会计电算化在单位经营管理中的作用”。《内部控制规范——应用指引》指出：“企业应当重视信息系统在内部控制中的作用……制定信息系统建设整体规划，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，防范经营风险，全面提升企业现代化管理水平”。企业应加强全面预算管理的管理基础及系统建设，注意处理好实施关键环节，科学合理地建设全面预算管理信息系统。
１ 全面预算管理信息化建设的管理基础
全面预算管理信息化的实施，要求企业具备一定的管理基础。企业要做好全面预算管理的各项基础工作，主要包括：预算管理制度建设、组织机构建设、建立运作规程、完善项目指标体系、做好预算管理知识培训等方面。企业只有具备了一定的管理基础，才能在预算信息化建设时顺利实施，少走弯路。
（１） 建立健全公司的全面预算管理制度，促进企业预算管理的科学化、规范化、程序化。对预算管理的组织机构、工作职责、预算编制内容、预算编制要求、预算编制方法、预算审核与批准、预算编制流程、预算执行控制、预算调整及预算监督等方面进行统一规定，保证预算工作职责分工明确、编制内容统一规范、编制指导意见明确、编制流程规范、定额标准合理、预算编制及评审依据充分、执行控制程序化、考核透明公平。企业的全面预算管理制度的制定要科学合理、清晰统一、具有可操作性。
（２） 建立完善预算管理的组织机构体系。企业根据实际情况可分别设立企业预算决策机构、企业预算决策支持机构、企业预算领导机构、企业预算职能分类管理机构以及预算各层级具体执行机构等，涵盖企业董事会、全面预算管理委员会、公司总经理办公会议、预算管理办公室、各职能归口管理部门、预算执行单位、预算基层单位等层级部门。使预算管理能够层层落实，职责明晰，各层级机构各司其职，使企业的全面预算管理机制机构健全，富有成效。
（３） 建立完善预算管理的运作规程体系，包括建立预算编制、预算评审、预算汇总平衡、预算发布及分解、预算执行控制、预算反馈分析、预算绩效考核、预算调整等各环节的标准运作规程。企业在进行预算信息化建设前，要认真梳理清晰预算管理整个运作流程的脉络，从编制提交、职能评审、汇总平衡、审议通过、发布分解到执行控制反馈，每个环节都要建立流程图，明确规范各项具体操作步骤涉及的操作人员及内容。
（４） 建立完善预算项目指标体系，预算管理实际上就是对各职能分类管理部门工作目标及工作事项进行预计、细化、量化及资源配置的过程反映，把各预算项目指标体系细分明确落实到各专业管理部门，充分调动各职能部门的专业管理作用，发挥精细管理的效果，进一步提高预算管理的科学性和准确性。预算项目指标体系需要搭建与财务会计科目、业务项目名称的对照衔接关系，规范预算项目指标名称，使业务部门可读，财务部门可用。建立完善预算编制、控制、反馈分析等各环节的预算表单体系，通过各环节表单数据的计算、汇总、分解、串联，形成预算管理全过程的数据反映体系。全面预算管理信息系统的实施，可以实现更富有效率、更高层次的全面预算管理。
（５） 全面预算管理归根结底是由人来进行的，需要加强对全面预算管理理念与方法的推广宣传，加强预算管理的知识培训，要求从公司领导到基层员工都要高度重视，使企业内部能够统一思想，提高认识，强化建立全面性、全员性、全过程性全面预算管理的观念，使全面预算管理的理念深入人心，使预算信息化建设过程更为顺畅。
２ 全面预算管理信息系统建设的信息化基础
企业进行全面预算管理信息系统建设，需要具备一定的信息化建设水平，企业应具备完整的信息化应用平台。在预算信息系统实施前，需要选择好适合企业的预算专业软件，做好系统实施前期的准备工作，组建实施团队，充分进行需求调研，做好系统蓝图设计。充分借鉴其他企业的实施经验，在实施过程中按计划进度执行，做好协调沟通工作，确保系统如期上线。在系统上线后做好持续优化工作，不断完善信息系统的建设，满足企业预算管理的需求。
２．１ 建立信息化应用平台
这是实现预算信息化的前提保证，企业只有建立统一完整的财务业务一体化信息应用平台，才能进一步实施预算信息化建设。预算信息化的实施，需要实现资金流、业务流、信息流“三流合一”。预算指标的分解发布信息能够给预算执行单位提供实时的参考，预算的执行信息能够在业务申请、订单发生、财务记账等各环节触发取得，并基于预算控制的考量进行预算干预处理，使每个业务事项、每个投资项目、每笔成本费用的发生都能够得到预算控制执行反馈。这样全面预算管理才能真正建设到位。
２．２ 选择好预算信息化专业管理软件
企业在进行预算信息化软件的选取時，要充分考虑企业信息化应用的实际情况，选择性能良好、适合企业实际需求、能够与企业现有软件平台兼容的管理软件，并且能满足对预算管理信息化建设的集成性、标准化、流程化、实时性、个性化的要求。 集成性：体现各软件模块之间的数据兼容、集成运作、信息共享。
标准化：采用统一标准的指标体系、表单体系，建立与会计科目、项目业务名称统一对照的形式。
流程化：通过统一标准的规范动作流程，完成预算管理的各环节信息化动作。
实时性：实现预算管理系统的实时记录、自动更新、自动控制、预警提示、实时反馈等功能。
满足管理的个性化要求：根据企业对预算管理的不同侧重点，以及企业自身特点和管理需求进行个性化的軟件功能开发。
针对预算管理的特点，企业应选择适合的软件：要能够完整建立全面预算管理的项目指标体系，能够容纳庞大的预算编制表单体系并能进行表单之间的数据汇集更新计算，能够实现预算各环节要求的评审审批流程。企业在选择预算管理软件时可以多参考成功实施企业的经验案例，注重货比三家，召集主要的预算业务部门进行综合评价讨论，根据企业全面预算管理发展的长远规划，选择最适合企业的预算管理软件。
２．３ 预算信息化建设过程
预算软件选择确定后，接下来就是进行预算信息化软件的建设上线。软件上线过程主要包括：前期需求访谈调研、前期实施准备、实施团队建设、制订实施计划、制订实施方案、硬件准备、软件测试、推广培训计划、软件试上线、软件上线前准备、正式上线等环节。只有做好充分的前期准备，在富有经验的实施项目团队和企业内部用户的积极参与配合下，预算软件才能成功实施上线。
２．４ 预算信息化软件上线后的持续优化过程
预算软件的持续优化是一个漫长的过程，随着企业预算管理的不断深入，会有新的个性化管理需求提出，要对软件系统不断地进行优化完善更新，使软件系统满足企业发展的需要。
３ 预算管理信息系统的建设能够提升全面预算管理水平
预算管理信息系统的建设，能够全面提升预算管理各环节的工作质量，提高企业预算管理工作水平。以下是全面预算管理各环节的信息化建设要点。
３．１ 预算编制
设计好预算编制表单体系，设计好编制提交各环节的审批流程，信息数据的填报汇集，提供必要的填报逻辑控制和信息提示，避免预算编制人填报错误，并注重收集预算编制的依据，作为下一步预算评审的参考依据。
３．２ 预算评审
建设好评审表单体系，注重对评审依据的收集，作为下一步预算汇总平衡的参考依据。
３．３ 预算汇总平衡
汇集各类评审资料，进行综合平衡，准确计算，形成预算草案，并且能够对预算草案进行计算分析，提供对决策的支持分析数据。
３．４ 预算发布及分解
预算发布分解后，做好预算发布版本的锁定，一经锁定不得随意更改，维护预算执行的严肃性。
３．５ 预算执行控制
建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施，实施预算控制。对超警戒线的开支发出提示信息，对超预算的开支实施控制，不予通过执行。通过信息化技术手段控制和监控预算执行，提高预警与应对水平。
３．６ 预算反馈分析
建立健全预算执行情况内部反馈分析和报告制度，确保预算执行分析传输及时、畅通。做好相关反馈分析报表的计算开发，能够自动计算各部门各时期的预算执行率情况，为预算分析提供参考数据。
全面预算管理的开展在国内已越来越普遍，通过运用信息化手段，建设好全面预算管理信息系统，对优化企业资源配置，规范企业内部控制，具有重要的现实意义。我们需要不断创新优化，努力提升全面预算管理信息化的建设水平。
主要参考文献
［１］ 财政部． 会计电算化工作规范［Ｓ］． １９９６．
［２］ 财政部会计司． 企业内部控制规范讲解２０１０［Ｍ］． 北京：经济科学出版社，２０１０．
［３］ 财政部． 企业内部控制规范［Ｓ］． ２０１０．
［４］ 宋伟． 广东中烟职能化全面预算管理模式［Ｊ］． 企业管理，２０１０（８）．
［关键词］ 全面预算管理； 信息化建设； 信息系统
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 038
［中图分类号］ F270.7； F272 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）17- 0070- 02
随着现代企业的发展壮大，全面预算管理得到了广泛的应用。全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。
通过运用信息化工作手段，建设实施全面预算管理的信息系统，能够提高预算编制、预算控制及预算分析等预算管理环节的工作质量，进一步提升全面预算管理水平。１９９６年６月财政部发布的《会计电算化工作规范》中提出：“会计电算化工作取得一定成果的单位，要研究并逐步开展其他管理工作电算化或与其他管理信息系统联网工作，逐步建立起以会计电算化为核心的单位计算机管理信息系统，做到单位内部信息资源共享，充分发挥会计电算化在单位经营管理中的作用”。《内部控制规范——应用指引》指出：“企业应当重视信息系统在内部控制中的作用……制定信息系统建设整体规划，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，防范经营风险，全面提升企业现代化管理水平”。企业应加强全面预算管理的管理基础及系统建设，注意处理好实施关键环节，科学合理地建设全面预算管理信息系统。
１ 全面预算管理信息化建设的管理基础
全面预算管理信息化的实施，要求企业具备一定的管理基础。企业要做好全面预算管理的各项基础工作，主要包括：预算管理制度建设、组织机构建设、建立运作规程、完善项目指标体系、做好预算管理知识培训等方面。企业只有具备了一定的管理基础，才能在预算信息化建设时顺利实施，少走弯路。
（１） 建立健全公司的全面预算管理制度，促进企业预算管理的科学化、规范化、程序化。对预算管理的组织机构、工作职责、预算编制内容、预算编制要求、预算编制方法、预算审核与批准、预算编制流程、预算执行控制、预算调整及预算监督等方面进行统一规定，保证预算工作职责分工明确、编制内容统一规范、编制指导意见明确、编制流程规范、定额标准合理、预算编制及评审依据充分、执行控制程序化、考核透明公平。企业的全面预算管理制度的制定要科学合理、清晰统一、具有可操作性。
（２） 建立完善预算管理的组织机构体系。企业根据实际情况可分别设立企业预算决策机构、企业预算决策支持机构、企业预算领导机构、企业预算职能分类管理机构以及预算各层级具体执行机构等，涵盖企业董事会、全面预算管理委员会、公司总经理办公会议、预算管理办公室、各职能归口管理部门、预算执行单位、预算基层单位等层级部门。使预算管理能够层层落实，职责明晰，各层级机构各司其职，使企业的全面预算管理机制机构健全，富有成效。
（３） 建立完善预算管理的运作规程体系，包括建立预算编制、预算评审、预算汇总平衡、预算发布及分解、预算执行控制、预算反馈分析、预算绩效考核、预算调整等各环节的标准运作规程。企业在进行预算信息化建设前，要认真梳理清晰预算管理整个运作流程的脉络，从编制提交、职能评审、汇总平衡、审议通过、发布分解到执行控制反馈，每个环节都要建立流程图，明确规范各项具体操作步骤涉及的操作人员及内容。
（４） 建立完善预算项目指标体系，预算管理实际上就是对各职能分类管理部门工作目标及工作事项进行预计、细化、量化及资源配置的过程反映，把各预算项目指标体系细分明确落实到各专业管理部门，充分调动各职能部门的专业管理作用，发挥精细管理的效果，进一步提高预算管理的科学性和准确性。预算项目指标体系需要搭建与财务会计科目、业务项目名称的对照衔接关系，规范预算项目指标名称，使业务部门可读，财务部门可用。建立完善预算编制、控制、反馈分析等各环节的预算表单体系，通过各环节表单数据的计算、汇总、分解、串联，形成预算管理全过程的数据反映体系。全面预算管理信息系统的实施，可以实现更富有效率、更高层次的全面预算管理。
（５） 全面预算管理归根结底是由人来进行的，需要加强对全面预算管理理念与方法的推广宣传，加强预算管理的知识培训，要求从公司领导到基层员工都要高度重视，使企业内部能够统一思想，提高认识，强化建立全面性、全员性、全过程性全面预算管理的观念，使全面预算管理的理念深入人心，使预算信息化建设过程更为顺畅。
２ 全面预算管理信息系统建设的信息化基础
企业进行全面预算管理信息系统建设，需要具备一定的信息化建设水平，企业应具备完整的信息化应用平台。在预算信息系统实施前，需要选择好适合企业的预算专业软件，做好系统实施前期的准备工作，组建实施团队，充分进行需求调研，做好系统蓝图设计。充分借鉴其他企业的实施经验，在实施过程中按计划进度执行，做好协调沟通工作，确保系统如期上线。在系统上线后做好持续优化工作，不断完善信息系统的建设，满足企业预算管理的需求。
２．１ 建立信息化应用平台
这是实现预算信息化的前提保证，企业只有建立统一完整的财务业务一体化信息应用平台，才能进一步实施预算信息化建设。预算信息化的实施，需要实现资金流、业务流、信息流“三流合一”。预算指标的分解发布信息能够给预算执行单位提供实时的参考，预算的执行信息能够在业务申请、订单发生、财务记账等各环节触发取得，并基于预算控制的考量进行预算干预处理，使每个业务事项、每个投资项目、每笔成本费用的发生都能够得到预算控制执行反馈。这样全面预算管理才能真正建设到位。
２．２ 选择好预算信息化专业管理软件
企业在进行预算信息化软件的选取時，要充分考虑企业信息化应用的实际情况，选择性能良好、适合企业实际需求、能够与企业现有软件平台兼容的管理软件，并且能满足对预算管理信息化建设的集成性、标准化、流程化、实时性、个性化的要求。 集成性：体现各软件模块之间的数据兼容、集成运作、信息共享。
标准化：采用统一标准的指标体系、表单体系，建立与会计科目、项目业务名称统一对照的形式。
流程化：通过统一标准的规范动作流程，完成预算管理的各环节信息化动作。
实时性：实现预算管理系统的实时记录、自动更新、自动控制、预警提示、实时反馈等功能。
满足管理的个性化要求：根据企业对预算管理的不同侧重点，以及企业自身特点和管理需求进行个性化的軟件功能开发。
针对预算管理的特点，企业应选择适合的软件：要能够完整建立全面预算管理的项目指标体系，能够容纳庞大的预算编制表单体系并能进行表单之间的数据汇集更新计算，能够实现预算各环节要求的评审审批流程。企业在选择预算管理软件时可以多参考成功实施企业的经验案例，注重货比三家，召集主要的预算业务部门进行综合评价讨论，根据企业全面预算管理发展的长远规划，选择最适合企业的预算管理软件。
２．３ 预算信息化建设过程
预算软件选择确定后，接下来就是进行预算信息化软件的建设上线。软件上线过程主要包括：前期需求访谈调研、前期实施准备、实施团队建设、制订实施计划、制订实施方案、硬件准备、软件测试、推广培训计划、软件试上线、软件上线前准备、正式上线等环节。只有做好充分的前期准备，在富有经验的实施项目团队和企业内部用户的积极参与配合下，预算软件才能成功实施上线。
２．４ 预算信息化软件上线后的持续优化过程
预算软件的持续优化是一个漫长的过程，随着企业预算管理的不断深入，会有新的个性化管理需求提出，要对软件系统不断地进行优化完善更新，使软件系统满足企业发展的需要。
３ 预算管理信息系统的建设能够提升全面预算管理水平
预算管理信息系统的建设，能够全面提升预算管理各环节的工作质量，提高企业预算管理工作水平。以下是全面预算管理各环节的信息化建设要点。
３．１ 预算编制
设计好预算编制表单体系，设计好编制提交各环节的审批流程，信息数据的填报汇集，提供必要的填报逻辑控制和信息提示，避免预算编制人填报错误，并注重收集预算编制的依据，作为下一步预算评审的参考依据。
３．２ 预算评审
建设好评审表单体系，注重对评审依据的收集，作为下一步预算汇总平衡的参考依据。
３．３ 预算汇总平衡
汇集各类评审资料，进行综合平衡，准确计算，形成预算草案，并且能够对预算草案进行计算分析，提供对决策的支持分析数据。
３．４ 预算发布及分解
预算发布分解后，做好预算发布版本的锁定，一经锁定不得随意更改，维护预算执行的严肃性。
３．５ 预算执行控制
建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施，实施预算控制。对超警戒线的开支发出提示信息，对超预算的开支实施控制，不予通过执行。通过信息化技术手段控制和监控预算执行，提高预警与应对水平。
３．６ 预算反馈分析
建立健全预算执行情况内部反馈分析和报告制度，确保预算执行分析传输及时、畅通。做好相关反馈分析报表的计算开发，能够自动计算各部门各时期的预算执行率情况，为预算分析提供参考数据。
全面预算管理的开展在国内已越来越普遍，通过运用信息化手段，建设好全面预算管理信息系统，对优化企业资源配置，规范企业内部控制，具有重要的现实意义。我们需要不断创新优化，努力提升全面预算管理信息化的建设水平。
主要参考文献
［１］ 财政部． 会计电算化工作规范［Ｓ］． １９９６．
［２］ 财政部会计司． 企业内部控制规范讲解２０１０［Ｍ］． 北京：经济科学出版社，２０１０．
［３］ 财政部． 企业内部控制规范［Ｓ］． ２０１０．
［４］ 宋伟． 广东中烟职能化全面预算管理模式［Ｊ］． 企业管理，２０１０（８）．