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【摘 要】 内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化内部控制制度。伴随我国市场经济飞速发展，经营中遇到的不确定因素也与日俱增，面临的风险日趋增大。建立健全企业内部控制制度的重要性日益突出。本文首先详细介绍了内部控制对企业管理的作用，接着对我国企业内部控制存在的问题进行了阐述，并对完善我国企业的内部控制提出了几条建议。
【关键词】 内部控制制度;作用;现状;建议
内部控制制度是指企业和单位为了确保各项业务活动的能够有效进行、确保资产的安全完整、完成企业的经营规划而颁布和实施的具备控制职能的方式手段和程序。
一、内部控制的功能
防护功能：内部控制是以计划目标为依据的控制，内部控制对计划的鉴定与分析，使计划更加正确可靠，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。
调节功能：内部控制是管理层的一种职责，内部控制是为了制约标准的执行与平衡偏差，因此，控制的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督考核与制约的目的。
反馈功能：由于内部控制一般采取闭环控制方式，有利于各种管理信息的反馈，因此，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确的报告给有关管理者，有助于企业各项计划、政策的贯彻、落实和执行。
参谋助手功能：内部控制作为企业的职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，监督和协调经济管理各部门、各环节，使其更好的履行职责，并注意发现经济运行中的新情况和新问题，进行综合性分析，提出改进意见和建议，以促进各项制度和措施的进一步加强与完善。
二、内控的作用
内部控制制度和企业另外一些环节的控制相比，它不仅仅是一个独立的制度，它的要求与执行穿梭于企业各项管理制度之中，并保证着各个制度的健全和有效执行完备的内控制度的意义大致有下面几点：
1.有益于防止舞弊事件进而保护企业财物的安全。内控制度强调办理经济业务的分多个层次性，并将经济业务合理分配，弄清每一个经办人员的权与则，通过设计完善周密的业务处理程序计划和手续以达到该企业防止舞弊事件的效果。
2.有益于帮助企业防止和化解风险，提高企业经济运行的安全性，确保企业经济运行能够长久。在竞争越发激烈和残酷的社会环境中，这对企业生存与发展具有长远帮助。
3.有益于保证企业财务报告的可靠与真实性，保证会计信息及时有效，从而提高信息质量。完备的内部控制制度需要企业在处理经济业务时采取比如程序控制、复核核对等措施，使经济业务和会计处理做到相互联系、相互监督。
4.有益于降低代理成本。伴随股份制企业的建立，当代企业的两权分离经营特征愈发明显，企业的经营权、所有权逐渐分离。资本的所有人和经营人通过订立契约来互相约束，达成委托代理关系。该契约的执行程度影响着双方义务的履行情况，制约经济运行的效率。此时，企业所有人将要求企业建立相关控制体系，从而达到提高信息质量的效果，使双方均通过较高质量的信息披露，以此达到降低代理成本的效用。
三、我国企业内部控制制度存在问题及原因
1.内部控制意识不强。因为内部控制不会直接产生经济回报，间接效益也较长周期得以显现，再加上必须多设人员岗位，制定很多制度，从而增加了各项环节和程序，所以企业更愿意把精力放在生产销售上。
2.缺乏内部监督机制。虽然我国存在关于内部控制的规范，但几乎都有没有强调内控监督问题。只重视了制度的制定环节，忽略了制度的执行、判断和汇报及矫正。使内控制度流于形式。
3.风险意识淡薄。从我国企业现状分析，管理人员缺乏风险意识，在管理过程中，基本上没有有效的风险评估机制及预警机制，风险投资缺少投资决策审批机制。
4.激励及约束员工的机制不健全。我国企业控制中一个非常欠缺的环节就是激励约束员工的机制不够健全。计划也许是好的，但缺少考核、检查的人，或者说缺少认真考核、检查的。搞形式、走过场的执行效果也可想而知。因此制度很难发挥效用。
5.加强企业内部稽核制度。1.切实加强企业对内控的认识。在激烈的竞争压力下，企业较多地强调业务发展，一味追求经济目标的实现，不同程度地放松了内部管理，轻视内部稽核作用，企业的一些高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对其并不十分重视。2.切实加强各级人员的素质。现代企业竞争归根结底还是要有高素质的人才，只有高素质的人才才能创造出高品位的产品，才能切实提高企业资金实力，才能增加企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效，人的品质与自律是关键。3.切实加强制度建设，制定适于自己企业的内控制度，加强其预防作用。4.必须切实加强考核、监督、制约机制，有制度不执行的问题比较普遍。很多案例表明，一些问题的发生，并不是因为没有制度，而是没有严格执行制度。
四、加强和完善企业的内部控制制度的建议：
加强企业的内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于目前大多企业的内部审计人员向厂长、经理负责，且当前有较多企业轻视内部审计的作用，同时有不少企业在人员的编制上，将企业内部审计人员由企业会计人员兼任，这就使得企业内部审计无法发挥作用。如果要真正发挥企业内部审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。
1.全面进行风险评估。风险评估与环境控制是提高企业内控效率和效果兩大方面。对内控的研究不可能独立于环境及企业内部各种风险因素。控制和风险的二者联系紧密，尤其是当企业内外部环境改变时，风险最易出现。所以，企业应加强应对环境变化的事务管理。
2.加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是分工具体的业务时，应该做好将不相容职务相分离。授权审批职务、财产保管职务、会计记录职务、业务经办职务等都是企业内部的不相容职务。应该在内部牵制中对重要岗位采取工作轮换制，以更好的实现牵制目标。
3.加强企业的内部的审计制度。内部审计是企业内控体系中的重要方面，主要是为了独立监督所在企业的生产经营活动能否按照既定的方针政策执行，监督检查经营单位内部财务收支的真实性、合法性及其有效性。以服务于企业经营者。而很多忽视内部审计作用的企业，将审计机构合并，使得企业内部审计无法正常发挥应有的作用。只有保持内部审计机构的相对独立性，使其直接负责于董事会，才能真正发挥内审人员的价值和作用，监督和保护企业的资产、财产安全，引导企业向着健康、合法的方向发展，实现企业内控制度的正确执行。企业的内部控制是一项复杂的系统工程，在新的形势下，现代企业在建立健全内部控制制度时，要做到由企业实际情况出发，从分析自身的控制环境出发，真正建立一套适应现代企业发展需要的内部控制制度。
参考文献：
[1]陈汉文：《证券市场与会计监管》，中国财政经济出版2001年版。
[2]窦喜生等：内部会计控制规范讲解.2006年7月
[3]代宝香：《试议企业会计内部控制环境》.2007年第4期
【关键词】 内部控制制度;作用;现状;建议
内部控制制度是指企业和单位为了确保各项业务活动的能够有效进行、确保资产的安全完整、完成企业的经营规划而颁布和实施的具备控制职能的方式手段和程序。
一、内部控制的功能
防护功能：内部控制是以计划目标为依据的控制，内部控制对计划的鉴定与分析，使计划更加正确可靠，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。
调节功能：内部控制是管理层的一种职责，内部控制是为了制约标准的执行与平衡偏差，因此，控制的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督考核与制约的目的。
反馈功能：由于内部控制一般采取闭环控制方式，有利于各种管理信息的反馈，因此，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确的报告给有关管理者，有助于企业各项计划、政策的贯彻、落实和执行。
参谋助手功能：内部控制作为企业的职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，监督和协调经济管理各部门、各环节，使其更好的履行职责，并注意发现经济运行中的新情况和新问题，进行综合性分析，提出改进意见和建议，以促进各项制度和措施的进一步加强与完善。
二、内控的作用
内部控制制度和企业另外一些环节的控制相比，它不仅仅是一个独立的制度，它的要求与执行穿梭于企业各项管理制度之中，并保证着各个制度的健全和有效执行完备的内控制度的意义大致有下面几点：
1.有益于防止舞弊事件进而保护企业财物的安全。内控制度强调办理经济业务的分多个层次性，并将经济业务合理分配，弄清每一个经办人员的权与则，通过设计完善周密的业务处理程序计划和手续以达到该企业防止舞弊事件的效果。
2.有益于帮助企业防止和化解风险，提高企业经济运行的安全性，确保企业经济运行能够长久。在竞争越发激烈和残酷的社会环境中，这对企业生存与发展具有长远帮助。
3.有益于保证企业财务报告的可靠与真实性，保证会计信息及时有效，从而提高信息质量。完备的内部控制制度需要企业在处理经济业务时采取比如程序控制、复核核对等措施，使经济业务和会计处理做到相互联系、相互监督。
4.有益于降低代理成本。伴随股份制企业的建立，当代企业的两权分离经营特征愈发明显，企业的经营权、所有权逐渐分离。资本的所有人和经营人通过订立契约来互相约束，达成委托代理关系。该契约的执行程度影响着双方义务的履行情况，制约经济运行的效率。此时，企业所有人将要求企业建立相关控制体系，从而达到提高信息质量的效果，使双方均通过较高质量的信息披露，以此达到降低代理成本的效用。
三、我国企业内部控制制度存在问题及原因
1.内部控制意识不强。因为内部控制不会直接产生经济回报，间接效益也较长周期得以显现，再加上必须多设人员岗位，制定很多制度，从而增加了各项环节和程序，所以企业更愿意把精力放在生产销售上。
2.缺乏内部监督机制。虽然我国存在关于内部控制的规范，但几乎都有没有强调内控监督问题。只重视了制度的制定环节，忽略了制度的执行、判断和汇报及矫正。使内控制度流于形式。
3.风险意识淡薄。从我国企业现状分析，管理人员缺乏风险意识，在管理过程中，基本上没有有效的风险评估机制及预警机制，风险投资缺少投资决策审批机制。
4.激励及约束员工的机制不健全。我国企业控制中一个非常欠缺的环节就是激励约束员工的机制不够健全。计划也许是好的，但缺少考核、检查的人，或者说缺少认真考核、检查的。搞形式、走过场的执行效果也可想而知。因此制度很难发挥效用。
5.加强企业内部稽核制度。1.切实加强企业对内控的认识。在激烈的竞争压力下，企业较多地强调业务发展，一味追求经济目标的实现，不同程度地放松了内部管理，轻视内部稽核作用，企业的一些高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对其并不十分重视。2.切实加强各级人员的素质。现代企业竞争归根结底还是要有高素质的人才，只有高素质的人才才能创造出高品位的产品，才能切实提高企业资金实力，才能增加企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效，人的品质与自律是关键。3.切实加强制度建设，制定适于自己企业的内控制度，加强其预防作用。4.必须切实加强考核、监督、制约机制，有制度不执行的问题比较普遍。很多案例表明，一些问题的发生，并不是因为没有制度，而是没有严格执行制度。
四、加强和完善企业的内部控制制度的建议：
加强企业的内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于目前大多企业的内部审计人员向厂长、经理负责，且当前有较多企业轻视内部审计的作用，同时有不少企业在人员的编制上，将企业内部审计人员由企业会计人员兼任，这就使得企业内部审计无法发挥作用。如果要真正发挥企业内部审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。
1.全面进行风险评估。风险评估与环境控制是提高企业内控效率和效果兩大方面。对内控的研究不可能独立于环境及企业内部各种风险因素。控制和风险的二者联系紧密，尤其是当企业内外部环境改变时，风险最易出现。所以，企业应加强应对环境变化的事务管理。
2.加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是分工具体的业务时，应该做好将不相容职务相分离。授权审批职务、财产保管职务、会计记录职务、业务经办职务等都是企业内部的不相容职务。应该在内部牵制中对重要岗位采取工作轮换制，以更好的实现牵制目标。
3.加强企业的内部的审计制度。内部审计是企业内控体系中的重要方面，主要是为了独立监督所在企业的生产经营活动能否按照既定的方针政策执行，监督检查经营单位内部财务收支的真实性、合法性及其有效性。以服务于企业经营者。而很多忽视内部审计作用的企业，将审计机构合并，使得企业内部审计无法正常发挥应有的作用。只有保持内部审计机构的相对独立性，使其直接负责于董事会，才能真正发挥内审人员的价值和作用，监督和保护企业的资产、财产安全，引导企业向着健康、合法的方向发展，实现企业内控制度的正确执行。企业的内部控制是一项复杂的系统工程，在新的形势下，现代企业在建立健全内部控制制度时，要做到由企业实际情况出发，从分析自身的控制环境出发，真正建立一套适应现代企业发展需要的内部控制制度。
参考文献：
[1]陈汉文：《证券市场与会计监管》，中国财政经济出版2001年版。
[2]窦喜生等：内部会计控制规范讲解.2006年7月
[3]代宝香：《试议企业会计内部控制环境》.2007年第4期