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摘要：商业保理作为新兴的贸易融资工具，近年来取得迅速的发展，与信用证业务、信用保险一并成为贸易债权保障的三驾马车。而财务内部控制是商业保理企业健康发展的保障。本文根据我国的商业保理企业的发展情况做出评估，同时对商业保理企业财务内部控制的必要性做出分析，从而提出关于财务内部控制的建议，促进我国的商业保理企业的持续健康发展。
关键词：商业保理企业；内部控制；途径
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）021-0235-01
一、商业保理企业财务内部控制的必要性
商业保理在过去的5年内，从注册企业量、保理业务量、融资额度都取得了很大的增长，商业保理已被列入到国家统一管理的金融业务之一。但由于市场信用风险偏大，融资渠道受限，缺乏有效的内部控制等，商业保理企业发展中大都伴随较大的经营风险、流动性风险等。企业一切经营活动成果，最终反映在财务，内部控制究其核心还是财务控制，因此，在内部控制体系建设的过程中，在强调全流程参与、内部控制与业务活动紧密融合的基础上，要突出财务的核心地位，将财务控制延伸至业务前端，以财务管理的最终要求来规范前端业务的发生，通过梳理企业各项业务流程，从完善制度人手，建立健全内部控制体系，落实内部控制措施，及时发现内部控制中的缺陷，对存在的缺陷及时进行修正、完善，使风险监控重点由事后监督向事前预防、事中控制转移，切实提升财务管理水平。
二、商业保理企业内控建设存在的主要问题
1.缺乏统一的会计核算规范。商业保理企业财务核算目前尚未形成统一的核算规范，实际执行过程中企业报表性质、坏账准备计提方法、一般风险准备金计提标准不尽相同，因此商业保理企业会计信息缺乏规范性和可比性。
2.内部控制制度不健全，执行不到位。首先商业保理企业成立运营的时间较短，内部制度不够完善；其次在制度执行方面缺乏监管，造成制度形成虚设、有章不循的情况。
3.企业风险意识不足，风险体系搭建不完善，目前商业保理企业经历的风险事件较少甚至有些企业还未触及风险事件，企业一味追求发展，躺在功劳簿上而忽视了风险控制，没有将风险管理和内部控制有机结合起来，使内部监督未全面执行到位。
4.经营杆杠放大后，流动性风险凸显。商业保理企业直接从银行取得授信难度较大，一般通过转让或质押受让的应收账款进行融资，因此保理业务回款日期、金额直接影响到到期融资款的偿还，在保理业务杠杆放大后，容易出现保理业务与融资业务部匹配的情况，保理企业会面临较大的流动性风险。
5.信息化建设力度不够。商业保理企业业务系统与财务系统衔接不够，一定程度影响了财务控制的实施。
三、商业保理企业深化内控建设的建议
1.搭建内部控制组织体系
内部控制建设是一项系统工程，涉及企业各主要业务、各管理层面，企业层层落实职责分工和责任归属，统筹推进各项工作。为使内控工作顺利开展，应成立以企业主要领导为组长，各专业部门为成员的内部控制建设工作领导小组，组织开展内部控制建设工作，设立内部控制建设办公室，由专业部门组成专业工作小组，按精益化管理延伸的方式进行责任分解。严格按照内控工作流程，遵循不相容岗位相分离的原则，明确划分各岗位职责和权限，避免缺乏内部牵制的监督机制。
2.完善内部控制制度建设
不断修订和完善企业各项内部控制制度。进一步健全和完善内部控制体系，以适应现行企业环境的要求，按照标本兼治、综合治理的原则，进一步健全和完善内部控制体系，杜绝内控制度流于形式，推动各项工作程序化、规范化，为依法治企提供坚强的制度保障。
3.建立全面风险管理体系
建立全面风险管理体系，围绕职责管理、流程管理、监督管理和信息管理等方面完善优化企业风险管理制度，搭建了以流程控制为核心，岗位协作、有效监督、信息传达为辅助的风险管理体系。通过建立风险管理体系，提高企业管理水平，提高员工的风险管理意识，循序漸进自觉遵守各项风险管理制度。通过建立风险管理体系，促进“经营要盈利、投资讲回报”经营理念的形成，提高经营管理者管理效益意识，谋求财务资源的聚合优势，为公司的健康运行提供支持和保障。
4.提高财务预判统筹能力
商业保理企业应建立流动性风险管理机制，对未来应收账款情况及融资情况进行统筹安排。为了防止出现因保理业务中形成的应收账款逾期造成企业到期债务违约，商业保理企业应预留较为充裕的风险准备金。在融资方面寻求长期稳定的资金来源，例如发行资产支持专项计划等，以规避短期流动性风险。
5.切实加强内部控制执行力度
建立日常监督机制，通过由内部审计部门牵头开展内部专项审计，监察部门牵头开展违规违纪检查监督，财务部门牵头开展财务专项检查，有针对性地查找薄弱环节，从源头上规范企业经营管理行为，保障内部控制的实施效果；对监督检查中发现的内部控制缺陷，督促相关部门及时整改，提高企业经营管理水平和风险防范能力。另外，完善内部控制重大缺陷责任追究制度，细化考奖惩细则，将内控工作纳入企业绩效考核体系，制定工作考核评价办法，日常评估与年终考核紧密结合建立一套日常考核评议的机制和配套制度，强化过程管控，实现内控闭环管理，采取以指标评价工作，以业绩考核工作的方法，实现内控制度执行评价结果与考核管理的有效结合。
6.财务管理向业务前移
财务人员在做好本职工作的同时，积极投入到前端业务部门学习，将预算管理、资产管理、资金管理、内控风险管控的要求联系到企业内部各个生产环节，财务人员通过贴近生产经营，进入业务前端，了解生产经营状况，将内部控制过程前移，避免出现工作滞后，进一步规范前端经济业务部门的操作，充分发挥监督职能。建成相互集成、信息互通的一体化信息平台，有力支撑财务向业务延伸、控制端口前移的内部控制目标的实现，各专业部门既要分工负责、又要通力协作。
7.强化会计基础管理工作
提升会计基础质量是夯实财务管理的内在需要，是巩固财力集约化成果的重要手段。内部控制深化建设与实施应用是一项系统工程，通过夯实内部控制建设，对各项管理控制环节重新梳理和优化设计，在制度建设与执行、管理环节的衔接及内部控制环境建设、信息与沟通、内部监督等方面的优化措施，提升企业财务管理水平。
关键词：商业保理企业；内部控制；途径
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）021-0235-01
一、商业保理企业财务内部控制的必要性
商业保理在过去的5年内，从注册企业量、保理业务量、融资额度都取得了很大的增长，商业保理已被列入到国家统一管理的金融业务之一。但由于市场信用风险偏大，融资渠道受限，缺乏有效的内部控制等，商业保理企业发展中大都伴随较大的经营风险、流动性风险等。企业一切经营活动成果，最终反映在财务，内部控制究其核心还是财务控制，因此，在内部控制体系建设的过程中，在强调全流程参与、内部控制与业务活动紧密融合的基础上，要突出财务的核心地位，将财务控制延伸至业务前端，以财务管理的最终要求来规范前端业务的发生，通过梳理企业各项业务流程，从完善制度人手，建立健全内部控制体系，落实内部控制措施，及时发现内部控制中的缺陷，对存在的缺陷及时进行修正、完善，使风险监控重点由事后监督向事前预防、事中控制转移，切实提升财务管理水平。
二、商业保理企业内控建设存在的主要问题
1.缺乏统一的会计核算规范。商业保理企业财务核算目前尚未形成统一的核算规范，实际执行过程中企业报表性质、坏账准备计提方法、一般风险准备金计提标准不尽相同，因此商业保理企业会计信息缺乏规范性和可比性。
2.内部控制制度不健全，执行不到位。首先商业保理企业成立运营的时间较短，内部制度不够完善；其次在制度执行方面缺乏监管，造成制度形成虚设、有章不循的情况。
3.企业风险意识不足，风险体系搭建不完善，目前商业保理企业经历的风险事件较少甚至有些企业还未触及风险事件，企业一味追求发展，躺在功劳簿上而忽视了风险控制，没有将风险管理和内部控制有机结合起来，使内部监督未全面执行到位。
4.经营杆杠放大后，流动性风险凸显。商业保理企业直接从银行取得授信难度较大，一般通过转让或质押受让的应收账款进行融资，因此保理业务回款日期、金额直接影响到到期融资款的偿还，在保理业务杠杆放大后，容易出现保理业务与融资业务部匹配的情况，保理企业会面临较大的流动性风险。
5.信息化建设力度不够。商业保理企业业务系统与财务系统衔接不够，一定程度影响了财务控制的实施。
三、商业保理企业深化内控建设的建议
1.搭建内部控制组织体系
内部控制建设是一项系统工程，涉及企业各主要业务、各管理层面，企业层层落实职责分工和责任归属，统筹推进各项工作。为使内控工作顺利开展，应成立以企业主要领导为组长，各专业部门为成员的内部控制建设工作领导小组，组织开展内部控制建设工作，设立内部控制建设办公室，由专业部门组成专业工作小组，按精益化管理延伸的方式进行责任分解。严格按照内控工作流程，遵循不相容岗位相分离的原则，明确划分各岗位职责和权限，避免缺乏内部牵制的监督机制。
2.完善内部控制制度建设
不断修订和完善企业各项内部控制制度。进一步健全和完善内部控制体系，以适应现行企业环境的要求，按照标本兼治、综合治理的原则，进一步健全和完善内部控制体系，杜绝内控制度流于形式，推动各项工作程序化、规范化，为依法治企提供坚强的制度保障。
3.建立全面风险管理体系
建立全面风险管理体系，围绕职责管理、流程管理、监督管理和信息管理等方面完善优化企业风险管理制度，搭建了以流程控制为核心，岗位协作、有效监督、信息传达为辅助的风险管理体系。通过建立风险管理体系，提高企业管理水平，提高员工的风险管理意识，循序漸进自觉遵守各项风险管理制度。通过建立风险管理体系，促进“经营要盈利、投资讲回报”经营理念的形成，提高经营管理者管理效益意识，谋求财务资源的聚合优势，为公司的健康运行提供支持和保障。
4.提高财务预判统筹能力
商业保理企业应建立流动性风险管理机制，对未来应收账款情况及融资情况进行统筹安排。为了防止出现因保理业务中形成的应收账款逾期造成企业到期债务违约，商业保理企业应预留较为充裕的风险准备金。在融资方面寻求长期稳定的资金来源，例如发行资产支持专项计划等，以规避短期流动性风险。
5.切实加强内部控制执行力度
建立日常监督机制，通过由内部审计部门牵头开展内部专项审计，监察部门牵头开展违规违纪检查监督，财务部门牵头开展财务专项检查，有针对性地查找薄弱环节，从源头上规范企业经营管理行为，保障内部控制的实施效果；对监督检查中发现的内部控制缺陷，督促相关部门及时整改，提高企业经营管理水平和风险防范能力。另外，完善内部控制重大缺陷责任追究制度，细化考奖惩细则，将内控工作纳入企业绩效考核体系，制定工作考核评价办法，日常评估与年终考核紧密结合建立一套日常考核评议的机制和配套制度，强化过程管控，实现内控闭环管理，采取以指标评价工作，以业绩考核工作的方法，实现内控制度执行评价结果与考核管理的有效结合。
6.财务管理向业务前移
财务人员在做好本职工作的同时，积极投入到前端业务部门学习，将预算管理、资产管理、资金管理、内控风险管控的要求联系到企业内部各个生产环节，财务人员通过贴近生产经营，进入业务前端，了解生产经营状况，将内部控制过程前移，避免出现工作滞后，进一步规范前端经济业务部门的操作，充分发挥监督职能。建成相互集成、信息互通的一体化信息平台，有力支撑财务向业务延伸、控制端口前移的内部控制目标的实现，各专业部门既要分工负责、又要通力协作。
7.强化会计基础管理工作
提升会计基础质量是夯实财务管理的内在需要，是巩固财力集约化成果的重要手段。内部控制深化建设与实施应用是一项系统工程，通过夯实内部控制建设，对各项管理控制环节重新梳理和优化设计，在制度建设与执行、管理环节的衔接及内部控制环境建设、信息与沟通、内部监督等方面的优化措施，提升企业财务管理水平。