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【摘 要】在财政部、教育部相继出台的关于《中央高校改善基本办学条件专项资金管理办法》的背景下，对高校改善基本办学条件专项提出了新要求。新方向，强调了专项绩效评价在项目管理中的重要作用。科学设定绩效目标，按规定开展绩效管理，提高专项资金管理的科学化、规范化水平已成为目前高校研究的新课题，本文从具体实际工作从发，以高校改善办学条件专项的资金管理为中心，围绕改善基本办学条件专项项目的预算管理、支出决算管理、项目的监督检查、绩效评价为主要内容，进行全方位的探讨，调研、分析研究。在充分掌握使用专项资金自主权的同时，完善执行过程中的管理机制，规范管理行为，设定一套科学有效的绩效评价指标体系，提高专项资金使用管理水平。将目标管理、绩效监控、绩效评价和评价结果融合进评价体系的全过程，构建起一个良性互动的专项评价管理体系，强化评价结果在预算安排和资金分配中的作用，健全绩效问责制度和利益引导，形成“用钱必问效、无效必问责”的管理机制。使专项资金的每一分钱都花在刀刃上。
【关键词】高校；专项；绩效评价
近年来，中央高校预算拨款制度不断完善，促进提升了中央高校办学质量和服务经济社会发展能力。2015年，财政部、教育部联合印发了《关于改革完善中央高校预算拨款制度的通知》（财教[2015]467号），该制度重构高校新的项目支出体系，其中高校改善基本办学条件专项资金就是六大专项之一。2017年，财政部、教育部又印发了关于《中央高校改善基本办学条件专项资金管理办法》（财科教[2017]3号），具体对本项目资金使用、管理进行规范，文中强调要“明确管理责任，完善管理机制，规范管理行为，科学设定绩效目标，按规定开展绩效管理，提高专项资金管理的科学化、规范化水平”。
一、目前高校改善基本办学条件专项资金用途和管理现状
1.高校改善基本办学条件专项资金的用途
主要用于支持中央高校及附属中小学校舍维修改造、仪器设备购置、基础设施改造、基本建设项目的辅助设施和配套工程等方面。近年来，为了落实国务院《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》以及教育部等三部委《统筹推进世界一流大学和一流学科建设实施办法（暂行）》，改善基本办学条件也是“双一流”建设的重要方面，因此中央财政给予专项支持。如何保证本专项资金合理运用，如何有效评价专项资金的使用效益是我们必须解决的实践性课题。
2.高校改善基本办学条件专项资金的管理现状
目前，绩效精细化管理工作对高校而言是一项全新的工作，据了解，2014年以前高校普遍未曾系统性的开展专项资金绩效管理，高校专项资金管理主要侧重于预算执行工作，未将专项资金使用效益管理融入到项目整个过程中。2014年开始，根据财政部、教育部的部署和要求，中央高校开始在专项资金绩效管理评价方面进行积极探索。2015年初，教育部要求高校对2014年中央高校改善办学条件专项开展了绩效自评； 2016年绩效自评工作扩展至全部六大类专项中；主要评价指标体系是由相关各职能部门自评填报的，并派专家组抽查核实部分高校绩效自评结果。高校为了得到教育部更多的资金支持，往往多注重前期的项目申报、论证及中期的资金使用管理，而相对弱化了项目完工后的有效跟踪反馈管理。目前存在不问过程，只注重财务指标、忽视非财务业绩指标；注重眼前利益、忽视长远规划和可持续发展的要求。特别是由于本专项更多的是固化的成果，往往造成工程项目的匆忙上马，抢赶工期，草草完工，然后使用不到一两年留下很多后遗症，又反复进行维修改造的现象，造成极大地浪费。这些都不利于提高专项资金的使用效益。那么怎样科学有效的建立一套绩效评价机制就成了迫在眉睫的任务。
二、改善基本办学条件专项资金绩效评价的特点与方法
1.改善基本办学条件专项资金绩效评价的特点
本专项绩效评价的特点，由其使用范围确定。《管理办法》明确使用范围：
（1）房屋修缮：为开展教学、科研、社会服务、文化传承创新等工作所需房屋建筑物的必要维修、加固和改造。
（2）设备资料购置：购置教学、实验、实习实践、校园公共服务体系建设所必需的仪器设备、文献资料（含电子图书及数据库）等。
（3）基础设施改造：师生正常学习、工作、生活、人身安全等所需的水电气暖、道路、网络、照明、节能、绿化、消防、安防等基础设施维修改造。
（4）建设项目配套工程：重大建设发展项目的装修、装饰、设施配套等辅助设施和配套工程。由此可见，相较其他五大类专项的产出主要是人才培养、社会效益、学术贡献等无法价值衡量的隐性成果，改善基本办学条件专项资金最大特点是可量化。
2.改善基本办学条件专项资金绩效评价的方法和重点
绩效评价指标非常多，对于高校专项资金绩效评价指标的设计可采用基于平衡计分卡思想的策略目标分解法，即通过建立包括财务指标与非财务指标的综合指标体系对绩效水平进行评价。
目前，教育部也相继出台了项目支出绩效自评体系，方法是以年度总体目标为考核点，从产出、效益、满意度三方面作为一级指标进行考核；细化为五个二级指标体系即：数量、质量、时效、社会效益、服务对象满意度进行调查；然后根据高校不同的拨款情况和考核标的物设定具体细化的三级指标；理论上讲已经在努力推进项目绩效评价工作的深入，但在实际运用中还存在着一些问题。目前高校专项资金绩效评价指标体系还不健全，评价方法参差不齐、一般比较单一、包含评价的信息量不完整、不科学等问题。
就改善基本办学条件来说，固化并且可量化的特点，相对来说绩效评价更好设定，一般的绩效评价体系都可以满足。但笔者认为，几年后的绩效评价更值得期待，因为现在都是3年滚动预算，具有前瞻性。这样避免拍脑袋，搞面子工程、政績工程，或者领导换届，导致项目束之高阁，与学校长远规划相背离。特别是与国家教育中长期发展规划和建设双一流大学背道而驰。中期指标、长期指标更重要，不是为评价而评价，切实发挥绩效评价作用。 三、高校应进一步加强改善办学条件专项资金绩效评价机制
1.绩效管理理念有待进一步推广
绩效管理是融合目标管理、过程绩效监控、绩效评价和评价结果应用的全过程管理方式，实施绩效评价是绩效管理的第二个阶段，在绩效评价推进过程中，目前部分项目实施单位虽然非常重视绩效评价工作，但是对于绩效评价的前因后果却认识不足，评价工作往往流于形式，导致绩效管理最终难以落实到提高绩效管理水平和项目效益上来。
2.绩效评价指标有待进一步细化
从多数高校情况看，专项都是由学校财务部门牵头组织申报、财务核算、绩效评价汇总等工作，其他相关职能部门只负责校舍维修改造、仪器设备购置、基础设施改造、基本建设项目的辅助设施和配套工程等项目的立项、组织实施方面的工作。由于项目特征存在较大的差异，各职能部门间配合协调不到位，模块化的绩效评价体系导致具体评价时部分项目评价指标和评价标准较模糊，难以全面评价项目全貌，影响绩效评价结果的应用。
3.绩效考评结果应用尚未规范化
绩效考评工作正在逐步推行，但绩效评价制度的约束力尚存在不足，需要加大对绩效考评制度的建设，并针对绩效考评工作流程、考评结果的应用制定较为明确的管理办法，使考评结果对预算安排的影响更加具体化，效力更加规范化。
4.绩效评价效率有待进一步提高
績效评价所需的基础资料和数据分散在各个职能部口和各个院、系、所中，收集和整理所耗费的时间较长，并且项目实施单位较多，项目数量较大，对几十上百个项目进行评价和综合分析不仅工作量大，而且耗费时间长、工作效率低，不符合现代管理理念，各部门、各单位有待加强这方面共享资源的互通管理工作。利用信息化手段共享数据平台资源。
5.预算执行效率考核办法有待进一步改进
从绩效评价工作情况和分析资料看，各部门、单位普遍反映预算执行进度考核不尽合理的问题。如教育部制定的预算执行绩效考评办法注重项目执行的序时进度，在量化考核的基础上对质的体现不足；现行绩效评价重视短期成果，未能考虑部分项目实施周期较长或绩效效果是一个渐进式缓慢提升的过程等问题，按当前评价方法开展工作会导致被评价对象追求短期成果，项目建设质量和长期成效无法获得有效保障。
四、高校改善办学条件专项资金建立绩效评价机制的现实意义
强化评价结果在预算安排和资金分配中的作用，健全绩效问责制度和利益引导，会更加有助于加快形成“用钱必问效、无效必问责”的管理机制，进一步强化财政资金使用主体的责任意识。学校在建设世界一流大学这一目标下，应重视和更好的开展绩效管理工作，加深全校各职能部门对改善办学条件专项预算绩效理念的理解，使绩效评价意识上升为学校管理文化，引导各职能部门和相关院所主动了解接受绩效管理理念，夯实中央专项绩效管理工作开展基础。每个学校都有一个整体的战略规划，包括学校的战略定位、发展愿景、目标和指标。以高校高层管理者制定的战略规划为中心，从多个层面确定改善基本办学条件专项资金的绩效指标，对不同类型的指标进行分解和取舍，然后转换为具体的可操作性的项目目标，增强项目绩效目标与高校战略目标的相关性，真正体现出高校战略规划的思想，通过项目绩效目标的实现保障高校战略的有效执行，也促进加强高校内外部的动态监督管理，构建起一个良性互动的改善办学条件专项资金评价管理体系，使高校绩效评价体系成为专项项目监督的新常态。
参考文献：
[1]财政部预算司《绩效预算和支出绩效考评研究》中国财政经济出版.2007年.
[2]《国外高校财务绩效评价体系的启示化教育论坛》孟芳. 2009（10）.
[3]《高校修购专项资金项目管理探讨》《事业财会》彭晓.2005（3）.
[4] 《高校专项资金支出绩效评价初探》《财会通讯》（综合版）覃洪2009（6）.
[5]《高校专项资金绩效评价指标体系的构建》《财会通讯》（综合版）.徐东.2009.
[6]《高校专项资金绩效评价指标体系设计方法选择》《财会月刊》.张锦高，虞劲松.2008（12）.
作者简介：
第一作者：曹宏（1967—），华中师范大学财务处，高级会计师。
第二作者：房杰（1969—），华中师范大学财务处，预算科长。
【关键词】高校；专项；绩效评价
近年来，中央高校预算拨款制度不断完善，促进提升了中央高校办学质量和服务经济社会发展能力。2015年，财政部、教育部联合印发了《关于改革完善中央高校预算拨款制度的通知》（财教[2015]467号），该制度重构高校新的项目支出体系，其中高校改善基本办学条件专项资金就是六大专项之一。2017年，财政部、教育部又印发了关于《中央高校改善基本办学条件专项资金管理办法》（财科教[2017]3号），具体对本项目资金使用、管理进行规范，文中强调要“明确管理责任，完善管理机制，规范管理行为，科学设定绩效目标，按规定开展绩效管理，提高专项资金管理的科学化、规范化水平”。
一、目前高校改善基本办学条件专项资金用途和管理现状
1.高校改善基本办学条件专项资金的用途
主要用于支持中央高校及附属中小学校舍维修改造、仪器设备购置、基础设施改造、基本建设项目的辅助设施和配套工程等方面。近年来，为了落实国务院《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》以及教育部等三部委《统筹推进世界一流大学和一流学科建设实施办法（暂行）》，改善基本办学条件也是“双一流”建设的重要方面，因此中央财政给予专项支持。如何保证本专项资金合理运用，如何有效评价专项资金的使用效益是我们必须解决的实践性课题。
2.高校改善基本办学条件专项资金的管理现状
目前，绩效精细化管理工作对高校而言是一项全新的工作，据了解，2014年以前高校普遍未曾系统性的开展专项资金绩效管理，高校专项资金管理主要侧重于预算执行工作，未将专项资金使用效益管理融入到项目整个过程中。2014年开始，根据财政部、教育部的部署和要求，中央高校开始在专项资金绩效管理评价方面进行积极探索。2015年初，教育部要求高校对2014年中央高校改善办学条件专项开展了绩效自评； 2016年绩效自评工作扩展至全部六大类专项中；主要评价指标体系是由相关各职能部门自评填报的，并派专家组抽查核实部分高校绩效自评结果。高校为了得到教育部更多的资金支持，往往多注重前期的项目申报、论证及中期的资金使用管理，而相对弱化了项目完工后的有效跟踪反馈管理。目前存在不问过程，只注重财务指标、忽视非财务业绩指标；注重眼前利益、忽视长远规划和可持续发展的要求。特别是由于本专项更多的是固化的成果，往往造成工程项目的匆忙上马，抢赶工期，草草完工，然后使用不到一两年留下很多后遗症，又反复进行维修改造的现象，造成极大地浪费。这些都不利于提高专项资金的使用效益。那么怎样科学有效的建立一套绩效评价机制就成了迫在眉睫的任务。
二、改善基本办学条件专项资金绩效评价的特点与方法
1.改善基本办学条件专项资金绩效评价的特点
本专项绩效评价的特点，由其使用范围确定。《管理办法》明确使用范围：
（1）房屋修缮：为开展教学、科研、社会服务、文化传承创新等工作所需房屋建筑物的必要维修、加固和改造。
（2）设备资料购置：购置教学、实验、实习实践、校园公共服务体系建设所必需的仪器设备、文献资料（含电子图书及数据库）等。
（3）基础设施改造：师生正常学习、工作、生活、人身安全等所需的水电气暖、道路、网络、照明、节能、绿化、消防、安防等基础设施维修改造。
（4）建设项目配套工程：重大建设发展项目的装修、装饰、设施配套等辅助设施和配套工程。由此可见，相较其他五大类专项的产出主要是人才培养、社会效益、学术贡献等无法价值衡量的隐性成果，改善基本办学条件专项资金最大特点是可量化。
2.改善基本办学条件专项资金绩效评价的方法和重点
绩效评价指标非常多，对于高校专项资金绩效评价指标的设计可采用基于平衡计分卡思想的策略目标分解法，即通过建立包括财务指标与非财务指标的综合指标体系对绩效水平进行评价。
目前，教育部也相继出台了项目支出绩效自评体系，方法是以年度总体目标为考核点，从产出、效益、满意度三方面作为一级指标进行考核；细化为五个二级指标体系即：数量、质量、时效、社会效益、服务对象满意度进行调查；然后根据高校不同的拨款情况和考核标的物设定具体细化的三级指标；理论上讲已经在努力推进项目绩效评价工作的深入，但在实际运用中还存在着一些问题。目前高校专项资金绩效评价指标体系还不健全，评价方法参差不齐、一般比较单一、包含评价的信息量不完整、不科学等问题。
就改善基本办学条件来说，固化并且可量化的特点，相对来说绩效评价更好设定，一般的绩效评价体系都可以满足。但笔者认为，几年后的绩效评价更值得期待，因为现在都是3年滚动预算，具有前瞻性。这样避免拍脑袋，搞面子工程、政績工程，或者领导换届，导致项目束之高阁，与学校长远规划相背离。特别是与国家教育中长期发展规划和建设双一流大学背道而驰。中期指标、长期指标更重要，不是为评价而评价，切实发挥绩效评价作用。 三、高校应进一步加强改善办学条件专项资金绩效评价机制
1.绩效管理理念有待进一步推广
绩效管理是融合目标管理、过程绩效监控、绩效评价和评价结果应用的全过程管理方式，实施绩效评价是绩效管理的第二个阶段，在绩效评价推进过程中，目前部分项目实施单位虽然非常重视绩效评价工作，但是对于绩效评价的前因后果却认识不足，评价工作往往流于形式，导致绩效管理最终难以落实到提高绩效管理水平和项目效益上来。
2.绩效评价指标有待进一步细化
从多数高校情况看，专项都是由学校财务部门牵头组织申报、财务核算、绩效评价汇总等工作，其他相关职能部门只负责校舍维修改造、仪器设备购置、基础设施改造、基本建设项目的辅助设施和配套工程等项目的立项、组织实施方面的工作。由于项目特征存在较大的差异，各职能部门间配合协调不到位，模块化的绩效评价体系导致具体评价时部分项目评价指标和评价标准较模糊，难以全面评价项目全貌，影响绩效评价结果的应用。
3.绩效考评结果应用尚未规范化
绩效考评工作正在逐步推行，但绩效评价制度的约束力尚存在不足，需要加大对绩效考评制度的建设，并针对绩效考评工作流程、考评结果的应用制定较为明确的管理办法，使考评结果对预算安排的影响更加具体化，效力更加规范化。
4.绩效评价效率有待进一步提高
績效评价所需的基础资料和数据分散在各个职能部口和各个院、系、所中，收集和整理所耗费的时间较长，并且项目实施单位较多，项目数量较大，对几十上百个项目进行评价和综合分析不仅工作量大，而且耗费时间长、工作效率低，不符合现代管理理念，各部门、各单位有待加强这方面共享资源的互通管理工作。利用信息化手段共享数据平台资源。
5.预算执行效率考核办法有待进一步改进
从绩效评价工作情况和分析资料看，各部门、单位普遍反映预算执行进度考核不尽合理的问题。如教育部制定的预算执行绩效考评办法注重项目执行的序时进度，在量化考核的基础上对质的体现不足；现行绩效评价重视短期成果，未能考虑部分项目实施周期较长或绩效效果是一个渐进式缓慢提升的过程等问题，按当前评价方法开展工作会导致被评价对象追求短期成果，项目建设质量和长期成效无法获得有效保障。
四、高校改善办学条件专项资金建立绩效评价机制的现实意义
强化评价结果在预算安排和资金分配中的作用，健全绩效问责制度和利益引导，会更加有助于加快形成“用钱必问效、无效必问责”的管理机制，进一步强化财政资金使用主体的责任意识。学校在建设世界一流大学这一目标下，应重视和更好的开展绩效管理工作，加深全校各职能部门对改善办学条件专项预算绩效理念的理解，使绩效评价意识上升为学校管理文化，引导各职能部门和相关院所主动了解接受绩效管理理念，夯实中央专项绩效管理工作开展基础。每个学校都有一个整体的战略规划，包括学校的战略定位、发展愿景、目标和指标。以高校高层管理者制定的战略规划为中心，从多个层面确定改善基本办学条件专项资金的绩效指标，对不同类型的指标进行分解和取舍，然后转换为具体的可操作性的项目目标，增强项目绩效目标与高校战略目标的相关性，真正体现出高校战略规划的思想，通过项目绩效目标的实现保障高校战略的有效执行，也促进加强高校内外部的动态监督管理，构建起一个良性互动的改善办学条件专项资金评价管理体系，使高校绩效评价体系成为专项项目监督的新常态。
参考文献：
[1]财政部预算司《绩效预算和支出绩效考评研究》中国财政经济出版.2007年.
[2]《国外高校财务绩效评价体系的启示化教育论坛》孟芳. 2009（10）.
[3]《高校修购专项资金项目管理探讨》《事业财会》彭晓.2005（3）.
[4] 《高校专项资金支出绩效评价初探》《财会通讯》（综合版）覃洪2009（6）.
[5]《高校专项资金绩效评价指标体系的构建》《财会通讯》（综合版）.徐东.2009.
[6]《高校专项资金绩效评价指标体系设计方法选择》《财会月刊》.张锦高，虞劲松.2008（12）.
作者简介：
第一作者：曹宏（1967—），华中师范大学财务处，高级会计师。
第二作者：房杰（1969—），华中师范大学财务处，预算科长。