【摘 要】
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盐税是近代中国政府重要的收入来源。民国时期,盐税征收制度大致经历了自由制取代专商引岸制的演变。在1920年代,广东盐税征收制度却出现自由制—包商制—自由制的转换。“先
【基金项目】
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本文得到2016年国家社科基金重大项目“近代中国工商税收研究”(项目号:16ZDA131)的资助
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盐税是近代中国政府重要的收入来源。民国时期,盐税征收制度大致经历了自由制取代专商引岸制的演变。在1920年代,广东盐税征收制度却出现自由制—包商制—自由制的转换。“先税后盐”的包商制因能较好地规避私盐带来的损失,一度成为政府增收的良方。但包商制忽略了其他商民的利益和诉求,未能根本改变政府的财政困境,最终被废止。1920年代广东盐税征收制度的嬗变,反映了在军费优先的财政体系下,政府依赖税制的即时收益维持运作,这种财税增加的模式使得政府在以西洋税制为范本进行改革时仓皇反复,造成税制上的混乱难以解决。
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