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【摘要】：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是建立现代企业制度的客观要求。内部会计控制贯穿于企业单位经营管理活动的各个方面，建立健全企业会计内部控制制度是有效治理会计信息严重失真现象，保障单位经营管理目标实现的重要措施。
【关键词】：会计内部控制；必要性；问题；对策
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是建立现代企业制度的客观要求。目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。建立内部控制制度对保护本企业财产的安全完整，保证会计资料的正确和可靠，保证国家财经纪律和本企业所定的各项内部制度的贯彻执行，提高经营效率等方面具有重要的意义。
1 企业会计内部控制存在的主要问题
1.1对内部会计控制缺乏应有的认识
目前，相当一部分企业的企业管理者对内部会计控制制度的理论和重要性缺乏应有的了解和认识，知识层次上跟不上这项制度的要求。另外，大多数企业对会计内部控制制度的建立和完善重视不足，有章不循和无章可循的现象较为突出。据调查，相当一部分企业，有的并未建立内部会计控制制度，有的制度残缺不全或有关内容不够合理，内部控制制度的内容上片面、零散，不具备系统性和关联性，更为严重的是有章不循，遇到具体问题以强调灵活性为由不按规定程序办事，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
1.2会计人员综合素质有待提高
近年来，由于企业规模的不断扩大，会计队伍也相应的壮大和发展，但对会计人员的思想道德教育、业务技术培训还没有跟上，会计人员素质良荞不齐。有些会计人员无视财经纪律和法定法规，贪图利益，弄虚作假，造成会计信息失真。有些会计人员不思进取，跟不上时代的发展和要求，不具备应有的业务素质和工作能力。有些相关培训流于形式，没有得到相关人员的重视，在思想上没有能够正确对待。因此要真正从多角度去认识会计内部控制和会计岗位的重要性，还有待于提高相关会计人员的素质。
1.3会计内部监控体制不健全
目前，一些企业的会计内部控制还不能使会计决策、会计业务以及会计人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下，企业领导重生产、轻经营、重开发、轻管理，没有把会计内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑。会计机构内部岗位责任控制薄弱，会计的事前审核、事中复核、事后监督流于形式，有相当一部分企业没有建立内部审计机构，或已建立的内部审计机构未能充分发挥应有的作用。
1.4面临信息化挑战
随着信息技术在企业中的运用日益广泛和深入，会计电算化、管理信息系统(MIS)、企业信息系统(EIS)、企业资源规划(ERP)、客户关系管理(CRM)、电子商务(EC)、虚拟企业等概念和应用层出不穷。企业信息化促使企业的组织形式、管理体制、控制要点等等发生重大的变化。这就要求企业内部要建立适应这个新形势的内部控制制度，可是很多企业而对这些新情况，未能对其进行及时的修改和充实。使企业信息外泄，丢失，计算机瘫痪无法工作，只有少数人会操作信息系统，内控的监督部门和管理部门不懂信息系统的操作，致使计算机信息的管理和审计不到位，不及时。
2 企业内部会计控制中需注意的几个问题
在设计企业内部会计控制制度前，首先要分析在企业当前会计工作和经营管理中存在的问题与漏洞，并通过设置内部控制制度加以预防或纠正。只有这样才能有针对性地设置相应内部控制制度，做到防范于未然。
2.1明确控制目标
内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生，即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。
2.2建立严格的违规责任追究和监督检查制度
一是国家有关立法部门，要建立健全适合企业特点的真正能够操作的有关责任追究法律法规；二是企业内部建立健全相应的责任追究制度。责任追究制度应体现下管一级的原则，使责任追究制度做到责任到位，有法有规必依。违法违规必究。企业的主管部门以及企业外部的中介机构(会计师事务所)，要把检查评价企业内控制度是否完善和有效，作为一项重要的工作内容，并适时做出客观公正的评价。企业内部，上级财会部门，要对下级单位的内控制度执行情况进行定期或不定期的检查，发现问题及时解决。
2.3对会计人员进行专业培训
加强对会计人员进行专业培训。保证会计人员持证上岗。提高会计-人员的综合素质，加强职业道德观念。会计人员作用发挥得好于坏于会计人员素质的高低直接相关。一般来说，会计人员业务素质约稿，发现问题和分析问题的能力越强，会计监督作用就越大。组织定期学习《会计法》及相关法律法规，提高会计人员的政治素质和业务素质，培养会计_人员既懂财经法规，也要熟悉财务制度和核算程序，培养会计人员基本具备实施会计监督所需的知识水平。培养会计人员的监督意识，加强会计人员的法制观念，增加职业判断能力，防止会计人员有意造假的现象，保证会计信息的真实性。
2.4加强财务报告控制
内部财务报告控制要求单位建立和完善内部财务报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。单位应当建立内部管理报告体系，全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。内部财务报告体系的建立，应体现部门经营责任，根据管理层次设计报告频率和内容详简。报告形式和内容要简明易懂。也可以利用外部中介组织，特别是会计师事务所的建议作用。注册会计师在执业中一般要对内部控制进行符合性测试，企业可以充分利用会计师事务所的工作成果，了解自身内部控制中的不足，借此获得改进内部控制的机会。
2.5加强电子信息技术控制
实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制。此外，对电子信息系统的控制。既要加强对系统开发、维护_人员的控制，还要加强对数据、文字输入，输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。确保内部会计控制的有效实施。
综上，必须高度重视企业内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止错误与舞弊，保证会计资料的真实完整，提高会计信息质量，为建设社会主义和谐经济保驾护航。
【关键词】：会计内部控制；必要性；问题；对策
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是建立现代企业制度的客观要求。目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。建立内部控制制度对保护本企业财产的安全完整，保证会计资料的正确和可靠，保证国家财经纪律和本企业所定的各项内部制度的贯彻执行，提高经营效率等方面具有重要的意义。
1 企业会计内部控制存在的主要问题
1.1对内部会计控制缺乏应有的认识
目前，相当一部分企业的企业管理者对内部会计控制制度的理论和重要性缺乏应有的了解和认识，知识层次上跟不上这项制度的要求。另外，大多数企业对会计内部控制制度的建立和完善重视不足，有章不循和无章可循的现象较为突出。据调查，相当一部分企业，有的并未建立内部会计控制制度，有的制度残缺不全或有关内容不够合理，内部控制制度的内容上片面、零散，不具备系统性和关联性，更为严重的是有章不循，遇到具体问题以强调灵活性为由不按规定程序办事，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
1.2会计人员综合素质有待提高
近年来，由于企业规模的不断扩大，会计队伍也相应的壮大和发展，但对会计人员的思想道德教育、业务技术培训还没有跟上，会计人员素质良荞不齐。有些会计人员无视财经纪律和法定法规，贪图利益，弄虚作假，造成会计信息失真。有些会计人员不思进取，跟不上时代的发展和要求，不具备应有的业务素质和工作能力。有些相关培训流于形式，没有得到相关人员的重视，在思想上没有能够正确对待。因此要真正从多角度去认识会计内部控制和会计岗位的重要性，还有待于提高相关会计人员的素质。
1.3会计内部监控体制不健全
目前，一些企业的会计内部控制还不能使会计决策、会计业务以及会计人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下，企业领导重生产、轻经营、重开发、轻管理，没有把会计内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑。会计机构内部岗位责任控制薄弱，会计的事前审核、事中复核、事后监督流于形式，有相当一部分企业没有建立内部审计机构，或已建立的内部审计机构未能充分发挥应有的作用。
1.4面临信息化挑战
随着信息技术在企业中的运用日益广泛和深入，会计电算化、管理信息系统(MIS)、企业信息系统(EIS)、企业资源规划(ERP)、客户关系管理(CRM)、电子商务(EC)、虚拟企业等概念和应用层出不穷。企业信息化促使企业的组织形式、管理体制、控制要点等等发生重大的变化。这就要求企业内部要建立适应这个新形势的内部控制制度，可是很多企业而对这些新情况，未能对其进行及时的修改和充实。使企业信息外泄，丢失，计算机瘫痪无法工作，只有少数人会操作信息系统，内控的监督部门和管理部门不懂信息系统的操作，致使计算机信息的管理和审计不到位，不及时。
2 企业内部会计控制中需注意的几个问题
在设计企业内部会计控制制度前，首先要分析在企业当前会计工作和经营管理中存在的问题与漏洞，并通过设置内部控制制度加以预防或纠正。只有这样才能有针对性地设置相应内部控制制度，做到防范于未然。
2.1明确控制目标
内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生，即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。
2.2建立严格的违规责任追究和监督检查制度
一是国家有关立法部门，要建立健全适合企业特点的真正能够操作的有关责任追究法律法规；二是企业内部建立健全相应的责任追究制度。责任追究制度应体现下管一级的原则，使责任追究制度做到责任到位，有法有规必依。违法违规必究。企业的主管部门以及企业外部的中介机构(会计师事务所)，要把检查评价企业内控制度是否完善和有效，作为一项重要的工作内容，并适时做出客观公正的评价。企业内部，上级财会部门，要对下级单位的内控制度执行情况进行定期或不定期的检查，发现问题及时解决。
2.3对会计人员进行专业培训
加强对会计人员进行专业培训。保证会计人员持证上岗。提高会计-人员的综合素质，加强职业道德观念。会计人员作用发挥得好于坏于会计人员素质的高低直接相关。一般来说，会计人员业务素质约稿，发现问题和分析问题的能力越强，会计监督作用就越大。组织定期学习《会计法》及相关法律法规，提高会计人员的政治素质和业务素质，培养会计_人员既懂财经法规，也要熟悉财务制度和核算程序，培养会计人员基本具备实施会计监督所需的知识水平。培养会计人员的监督意识，加强会计人员的法制观念，增加职业判断能力，防止会计人员有意造假的现象，保证会计信息的真实性。
2.4加强财务报告控制
内部财务报告控制要求单位建立和完善内部财务报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。单位应当建立内部管理报告体系，全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。内部财务报告体系的建立，应体现部门经营责任，根据管理层次设计报告频率和内容详简。报告形式和内容要简明易懂。也可以利用外部中介组织，特别是会计师事务所的建议作用。注册会计师在执业中一般要对内部控制进行符合性测试，企业可以充分利用会计师事务所的工作成果，了解自身内部控制中的不足，借此获得改进内部控制的机会。
2.5加强电子信息技术控制
实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制。此外，对电子信息系统的控制。既要加强对系统开发、维护_人员的控制，还要加强对数据、文字输入，输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。确保内部会计控制的有效实施。
综上，必须高度重视企业内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止错误与舞弊，保证会计资料的真实完整，提高会计信息质量，为建设社会主义和谐经济保驾护航。