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从税收公平原则的含义入手，对新旧所得税法进行了比较研究。认为旧的所得税法在内外资企业，民营与国有企业税收方面存在不公平现象。在企业所得税“两法合并”改革之后，实现了内外资企业公平竞争、共同发展的“双赢”。得出依照公平原则制定的新企业所得税法，实现了内、外资企业平等税收负担，为各类企业提供公平市场环境的结论。