论文部分内容阅读
摘要：本文首先介绍了工程造价审计风险的产生，然后对工程造价审计风险进行简要分析，最后阐述了规避工程造价审计风险的实行策略。
关键词：工程造价，审计风险，规避。
中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：
随着社会的发展、改革开放的不断深入，各种新材料、新工艺的出现，工程项目日趋复杂，由于其建设周期长、投资金额大，要经过多个环节等特点，各种人为因素、自然条件及建筑市场的变化都直接影响着工程造价，工程造价审计也更具复杂性。复杂性决定了工程造价审计的风险性，而对于如何规避面临的风险成为了研究的课题。
一、工程造价审计风险性
工程由于其变化性， 所涉及利益关系复杂性， 不可知性，工程审计人员利用建设单位所提供资料对工程造价进行审查和核实,得出的审计意见和结论会存在着偏离实际造价、甚至与实际造价相差甚远的可能性，这种可能性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，因此使得工程造价审计具有风险性。
二、工程造价审计风险简要分析
工程造价审计风险是客观存在的，是由工程项目和审计业务特点所决定的，具体说来,审计风险主要来自于以下几个方面：
1、内部审计制度不健全。审计制度直接影响着工程审计的质量，审计制度的不健全会造成工程审计人员的敷衍失责。如果没有内部控制制度或形同虚设,或执行不力，都会加大审计风险。
2、审计程序不完善。工程审计工作应该有一套严格、完善的工作程序和工作步骤, 不能按主观臆断去随意操作和评价。审计口径的一致性，审计程序的统一性，审计方法的适用性，都会影响审计质量，都是影响审计风险的重要因素。例如在工程取费上，对不同的施工单位区别对待，审定的取费标准不一致，造成审计结果不一，会造成施工单位的抵触情绪、建设单位对审计人员的负面评价，给审计人员的形象和声誉带来负面影响。
3、审计资料存在的风险。签证资料、合同、图纸等审计资料的真实性、合法性、完整性直接影响到审计结果的客观性、公正性，一些建设单位由于各种原因，未对施工单位上报的签证进行现场实量实测、认真审核，造成一些不合理签证、不真实签证的产生，审计人员就处于不利地位，根据这些资料出具的审计结果就会出现大的偏差，从而给自身带来审计风险。
4、审计人员自身素质不高。审计人员是整个审计过程的直接执行者，他们素质的高低直接影响审计质量的好坏。一些审计人员由于业务不精，对政策的把握不准确，对清单、定额的理解模糊，对合同理解不透彻，对一些问题没有准确合理的判断……这些审计人员知识不足和经验不够的表现往往使审计人员处于被动状态，被施工单位所牵制，导致审计结果出现偏差，产生审计风险。由于某些审计人员职业道德水平不高，对审计发现的问题视而不见或是知情不报,导致造价审计风险。
5、审计的滞后性带来风险性。审计单位对工程项目造价审计一般处于结算阶段，比较滞后，一些项目的取证必须到现场才能获得，有些项目变动较大，无法得知具体情况；对于隐蔽项目来说，有的已经掩埋，有的已在建筑物内，给取证也带来困难；对于拆除项目来说，有些建设单位只在签证单写明了拆除的工程量，对于拆除位置、形态、大小等都未做图示说明，也无影像资料留存，现场已无法取证，无法确定合理造价，由于审计介入的滞后产生了审计的风险。
三、规避工程造价审计风险的实行策略
1、建立、健全内部审计制度。如建立审计复核制度、送审资料承诺制、审计质量控制制度、考核制等。要重视规范化、制度化建设，严格执行审计制度，保证审计质量，从而有效降低审计风险。同时，根据新形势的需要, 不断改革、完善现有审计规章制度。
2．在进行工程项目审计前, 工程审计人员不仅要了解该工程项目的招投标、合同签订、开工日期、竣工日期、施工地点、设计变更、竣工验收等与工程结算有关的情况，同时，要注意了解该单位以前的工程项目审计的情况，和与本工程相关的部门职责划分等情况。从而对该单位工程项目审计情况有个比较完整的认识, 以便确定适用的审计方案，降低工程审计风险。
3、尽量掌握完整的工程资料, 是实施工程审计过程中一项重要工作。施工单位必须将结算、审计工作所需的重要资料准备好，便于建设单位上报审计。要求建设单位提供真实、完整的工程审计资料：招投标文件、招标答疑、图纸会审、合同、图纸，开竣工报告、隐蔽工程验收记录、设计变更单、工程签证、影像資料等，根据情况，有些项目还需要提供附加的资料，如计算岩石工程量的还需要提供地质勘察报告。与此同时，保证送审资料的一次性，防止乱补资料、乱签证现象发生。
4、按照工程造价审计程序和制订的工程造价审计工作方案办理审计事项,自始至终要遵循严格的审计工作步骤和审计操作规程。审计过程中应进行现场勘察、编制审计工作底稿、做好审计工作记录、撰写审计报告、做好相关审计资料存档等工作。在审计过程中，对施工单位一视同仁，保持审计口径一致，审计程序一致。
5、较高的业务素质是审计人员必备的条件。审计人员专业知识结构越完
善、经验越丰富、道德水平越高，审计风险将会越小。为了使工程造价审计更具合理性，工程造价审计人员必须同时熟悉工程造价审计相关的政策、审计法规和建筑造价法规，熟悉清单、定额相关规范与规则，熟练掌握相关造价软件，了解施工工艺流程等。另外，作为工程造价审计人员应及时采集所审计行政区域内的人工、材料、施工机械台班的市场价格和施工企业平均利润率、工程造价平均指数、材料价格变化趋势等造价信息，以便在为各类建设工程造价审计提供参考和依据。对工程审计人员进行造价审计业务相关的培训， 树立终身学习的思想,不断更新专业知识,以适应新形势发展要求。只有不断加强理论和实践的学习，掌握好专业技能、技术过硬才能减少偏差，降低审计风险。提高专业素质的同时，还应注意提高审计人员的道德素质，做到严格遵守审计纪律，廉洁从审。这些对防范工程审计风险都有着不可低估的作用。
6、提高风险意识，审计工作中时刻警醒风险的存在是防止审计风险的有效手段。审计人员在进行工程造价审计时,要时刻不忘防范和控制审计风险。如对于签证起因来源情况调查清楚，注意重复签证、假签证，不但提高了各方人员对资料真实的重视程度，更能从根源上防止造假违法现象，从而降低了审计风险。
四、结语
工程造价审计风险是客观存在的，在建筑市场日趋复杂的形势下，完善内部审计制度，制定规范的审计程序，严格按照有关法规和程序办事，提高工程造价审计工作人员专业素质和思想道德素质，迎难而上，积极面对各种挑战，以此避免审计风险加剧，促进工程造价审计顺利开展。
参考文献
［1］李晓丽.浅议建设项目的造价审计风险控制［J］.工业审计与会计，2007（5）
［2］林亚萍.浅谈工程造价审计［J］.企业导报，2009（6）
［3］向正平、李新辉.浅谈工程造价审计风险及其防范［J］.工业审计与会计，2009（4）
［4］龚松，蒋宇红. 工程造价审计风险及其防范对策研究 ［J］.科技资讯科技资讯，2007（20）
关键词：工程造价，审计风险，规避。
中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：
随着社会的发展、改革开放的不断深入，各种新材料、新工艺的出现，工程项目日趋复杂，由于其建设周期长、投资金额大，要经过多个环节等特点，各种人为因素、自然条件及建筑市场的变化都直接影响着工程造价，工程造价审计也更具复杂性。复杂性决定了工程造价审计的风险性，而对于如何规避面临的风险成为了研究的课题。
一、工程造价审计风险性
工程由于其变化性， 所涉及利益关系复杂性， 不可知性，工程审计人员利用建设单位所提供资料对工程造价进行审查和核实,得出的审计意见和结论会存在着偏离实际造价、甚至与实际造价相差甚远的可能性，这种可能性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，因此使得工程造价审计具有风险性。
二、工程造价审计风险简要分析
工程造价审计风险是客观存在的，是由工程项目和审计业务特点所决定的，具体说来,审计风险主要来自于以下几个方面：
1、内部审计制度不健全。审计制度直接影响着工程审计的质量，审计制度的不健全会造成工程审计人员的敷衍失责。如果没有内部控制制度或形同虚设,或执行不力，都会加大审计风险。
2、审计程序不完善。工程审计工作应该有一套严格、完善的工作程序和工作步骤, 不能按主观臆断去随意操作和评价。审计口径的一致性，审计程序的统一性，审计方法的适用性，都会影响审计质量，都是影响审计风险的重要因素。例如在工程取费上，对不同的施工单位区别对待，审定的取费标准不一致，造成审计结果不一，会造成施工单位的抵触情绪、建设单位对审计人员的负面评价，给审计人员的形象和声誉带来负面影响。
3、审计资料存在的风险。签证资料、合同、图纸等审计资料的真实性、合法性、完整性直接影响到审计结果的客观性、公正性，一些建设单位由于各种原因，未对施工单位上报的签证进行现场实量实测、认真审核，造成一些不合理签证、不真实签证的产生，审计人员就处于不利地位，根据这些资料出具的审计结果就会出现大的偏差，从而给自身带来审计风险。
4、审计人员自身素质不高。审计人员是整个审计过程的直接执行者，他们素质的高低直接影响审计质量的好坏。一些审计人员由于业务不精，对政策的把握不准确，对清单、定额的理解模糊，对合同理解不透彻，对一些问题没有准确合理的判断……这些审计人员知识不足和经验不够的表现往往使审计人员处于被动状态，被施工单位所牵制，导致审计结果出现偏差，产生审计风险。由于某些审计人员职业道德水平不高，对审计发现的问题视而不见或是知情不报,导致造价审计风险。
5、审计的滞后性带来风险性。审计单位对工程项目造价审计一般处于结算阶段，比较滞后，一些项目的取证必须到现场才能获得，有些项目变动较大，无法得知具体情况；对于隐蔽项目来说，有的已经掩埋，有的已在建筑物内，给取证也带来困难；对于拆除项目来说，有些建设单位只在签证单写明了拆除的工程量，对于拆除位置、形态、大小等都未做图示说明，也无影像资料留存，现场已无法取证，无法确定合理造价，由于审计介入的滞后产生了审计的风险。
三、规避工程造价审计风险的实行策略
1、建立、健全内部审计制度。如建立审计复核制度、送审资料承诺制、审计质量控制制度、考核制等。要重视规范化、制度化建设，严格执行审计制度，保证审计质量，从而有效降低审计风险。同时，根据新形势的需要, 不断改革、完善现有审计规章制度。
2．在进行工程项目审计前, 工程审计人员不仅要了解该工程项目的招投标、合同签订、开工日期、竣工日期、施工地点、设计变更、竣工验收等与工程结算有关的情况，同时，要注意了解该单位以前的工程项目审计的情况，和与本工程相关的部门职责划分等情况。从而对该单位工程项目审计情况有个比较完整的认识, 以便确定适用的审计方案，降低工程审计风险。
3、尽量掌握完整的工程资料, 是实施工程审计过程中一项重要工作。施工单位必须将结算、审计工作所需的重要资料准备好，便于建设单位上报审计。要求建设单位提供真实、完整的工程审计资料：招投标文件、招标答疑、图纸会审、合同、图纸，开竣工报告、隐蔽工程验收记录、设计变更单、工程签证、影像資料等，根据情况，有些项目还需要提供附加的资料，如计算岩石工程量的还需要提供地质勘察报告。与此同时，保证送审资料的一次性，防止乱补资料、乱签证现象发生。
4、按照工程造价审计程序和制订的工程造价审计工作方案办理审计事项,自始至终要遵循严格的审计工作步骤和审计操作规程。审计过程中应进行现场勘察、编制审计工作底稿、做好审计工作记录、撰写审计报告、做好相关审计资料存档等工作。在审计过程中，对施工单位一视同仁，保持审计口径一致，审计程序一致。
5、较高的业务素质是审计人员必备的条件。审计人员专业知识结构越完
善、经验越丰富、道德水平越高，审计风险将会越小。为了使工程造价审计更具合理性，工程造价审计人员必须同时熟悉工程造价审计相关的政策、审计法规和建筑造价法规，熟悉清单、定额相关规范与规则，熟练掌握相关造价软件，了解施工工艺流程等。另外，作为工程造价审计人员应及时采集所审计行政区域内的人工、材料、施工机械台班的市场价格和施工企业平均利润率、工程造价平均指数、材料价格变化趋势等造价信息，以便在为各类建设工程造价审计提供参考和依据。对工程审计人员进行造价审计业务相关的培训， 树立终身学习的思想,不断更新专业知识,以适应新形势发展要求。只有不断加强理论和实践的学习，掌握好专业技能、技术过硬才能减少偏差，降低审计风险。提高专业素质的同时，还应注意提高审计人员的道德素质，做到严格遵守审计纪律，廉洁从审。这些对防范工程审计风险都有着不可低估的作用。
6、提高风险意识，审计工作中时刻警醒风险的存在是防止审计风险的有效手段。审计人员在进行工程造价审计时,要时刻不忘防范和控制审计风险。如对于签证起因来源情况调查清楚，注意重复签证、假签证，不但提高了各方人员对资料真实的重视程度，更能从根源上防止造假违法现象，从而降低了审计风险。
四、结语
工程造价审计风险是客观存在的，在建筑市场日趋复杂的形势下，完善内部审计制度，制定规范的审计程序，严格按照有关法规和程序办事，提高工程造价审计工作人员专业素质和思想道德素质，迎难而上，积极面对各种挑战，以此避免审计风险加剧，促进工程造价审计顺利开展。
参考文献
［1］李晓丽.浅议建设项目的造价审计风险控制［J］.工业审计与会计，2007（5）
［2］林亚萍.浅谈工程造价审计［J］.企业导报，2009（6）
［3］向正平、李新辉.浅谈工程造价审计风险及其防范［J］.工业审计与会计，2009（4）
［4］龚松，蒋宇红. 工程造价审计风险及其防范对策研究 ［J］.科技资讯科技资讯，2007（20）