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摘要：本文以“当”这一字为中心，从多方面出发，研究会计要符合这一字的要求所必须具备的特点。按照是什么、为什么、怎么办的思路进行论述。其中“是什么”从会计性质、会计原理、会计准则三方面展开；“为什么”围绕会计定义和会计信息质量展开；“怎么办”从主观和客观两方面展开。
关键词：会计准则 会计信息质量 投资决策
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01
一、何为“当”，“当”的标准是什么？
首先，要合乎会计性质，合乎本质要求。会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动，也是经济管理工作。如前所述，根据会计的定义，这也是会计必须具备的有关特点。而提供的会计信息又要具备可靠性，相关性，可比性和可理解性。这是会计信息的质量要求。
其次，要合“理”，要符合基本的会计原理。会计原理体系大致包括：总论，会计核算基础，会计循环，货币资金与应收项目，存货，投资，固定资产与无形资产，负债，所有者权益，费用与成本，收入与利润，财务报表列报，财务报表分析与利用。对所发生的经济业务的记录与核算几乎都包含在了该体系中，就其合乎最基本的会计原理部分来说：资金平衡原理，即要满足资金来源=资金占用，资金来源包括银行借款和其他应付款等，而资金占用包括固定资产，流动资产和其他流动产等，任何企业收到一笔资金或是缴还国家一笔资金，都要在资金来源的有关科目和资金占用的有关科目下同时记账，才能满足两类科目的数字相等，这就是所谓的复式记账。而复式记账中普遍使用的借贷记账法，概括的来说，要满足有借必有贷，借贷必相等这一规则。
最后，合乎“则”，要具有一定的标杆，合乎一定的准则。每个企业有着各自不同的经济业务，且处于不同行业的企业又有区别，各行各业的会计人员在进行各自经济业务的会计核算时没有可以遵循的标准与规范，新会计准则的出现就解决了这个问题。《企业会计准则》共十章六十六条，对会计核算的一般原则、会计六要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）和财务报告等作了明确规定。
会计作为经济管理活动的重要组成部分，其发展的动力在于与经济活动间的适应性，而这种适应性主要表现在经济体制从客观方面对会计的要求。我国要构建会计准则体系，首先要考虑与社会主义市场经济的适应性，这对规范各行业会计工作等方面起到良好的作用。而会计准则的不断完善，主要从两个方面出发：
1.会计环境的变化。会计环境对会计准则的影响主要表现在以下方面：一是社会生产力发展水平。从客观上来说，随着社会生产力的不断发展，固守尘封的会计理论已经无法满足经济发展带来的变化，这必然使得会计准则需要不断完善。二是经济基础环境对会计的影响。会计提供的相关信息必须符合国家宏观经济管理的有关要求；满足投资者、政府等有关方面了解企业经营状况的需要；同时也应满足企业自身内部管理的需要。三是上层建筑对会计准则的影响。不同国家的政治法律因素对会计准则的影响也不同：如英国与美国，其会计准则的制定是由民间会计职业团体负责，我国由财政部制定和颁布会计准则。
2.企业产权制度的变化。由两全合一改变为两权分离后，所有者虽然不直接参与企业的经营管理，但由于也关系到切身利益，也会关注企业的经营管理，此时，财务信息是重要的参考文献。同理，债权人也是会计信息的主要用户。经营者则扮演提供财务信息的角色。而会计准则可以在一定程度上规范会计信息提供者，以便提供的会计信息真实可靠。
二、为什么要满足“当”的条件？
从会计的定义出发，会计应当具备实证性和客观性。实证性即通过谨慎的研究调查，运用科学的方法，归纳出事务的本质。客观性指在实证的基础上展开的业务内容是真实存在的，信息的来源是客观的，对经济业务的处理的角度是中立与客观的，等等。无论会计信息不具备哪一点，都会发生会计信息失真，造成的损害是多方面的：
1.对市场经济的正常发展有所损害。市场经济最重要的是信用经济，最近几年，从国外的安然事件到国内的银广夏、科龙电器，会计造假现象在世界范围内层出不穷，对正常的市场经济秩序有很大危害，社会各界也因此质疑会计的诚信问题。
2.对投资者的利益有所危害。会计造假直接反映了会计诚信的缺失，就安然事件来说，安然的破产，给投资者造成了巨大的损失；包括各大商业银行，共同基金等金融机构也受到了不同程度的冲击。且投资者很大程度上会根据投资企业对外公布的财务报表做出投资决策，若财务报表失真，会直接损害投资者的利益。
3.不利于企业正常的生产经营。企业管理当局会根据及时准确的会计信息做出有关的生产经营决策（例如成本决策），如果提供的会计资料缺乏真实性，则直接导致管理当局的决策失误，造成巨大损失。
在会计信息质量要求中，要求企业根据实际发生的经济事项及时准确的进行确认、计量和报告，按照相关确认、计量的原则在会计报告中真实反映，不得虚构无中生有的经济事项，以免决策者作出误判，而将来进行时的交易或事项也不得确认，但也不得任意遗漏本应当披露的信息，以确保会计信息的充分披露；同时，不必提供与财务报告使用者的经济决策无关的信息，即提供的会计信息应具有反馈和预测价值。
三 如何做到“当”？
1.从客观层面来说，要完善相关的法律法规，落实并强化其执行：比如增加信息披露的内容等。起到法律应有的监督作用。同时对违法者应加大惩处力度：无论是在法律规范方面还是管理部门和执法部门方面，要加大对造假者的惩罚力度，“执法必严，违法必究”。
2.从主觀层面来说，会计人员要提升自己的职业道德素养，做到诚实守信与廉洁自律，也要多学习专业知识，努力提升专业技能。如果有关会计人员为了自身不应得的利益，违反职业道德而弄虚作假，对外提供虚假信息，对社会公众造成的危害尤为重大。提升自身的职业道德素养，对形成良好的职业道德品质有利而无害；不仅要及时了解国家有关法规政策的变化，也要掌握专业的知识技能。
参考文献：
[1]张海林.浅论会计职业道德建设[J].商业经济，2009，（01）.
[2]王军华.会计造假与信用危机[J].经济师，2002，（8）.
作者简介：魏秀秀（1991-），女，江苏南京人，研究方向：会计学。
关键词：会计准则 会计信息质量 投资决策
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01
一、何为“当”，“当”的标准是什么？
首先，要合乎会计性质，合乎本质要求。会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动，也是经济管理工作。如前所述，根据会计的定义，这也是会计必须具备的有关特点。而提供的会计信息又要具备可靠性，相关性，可比性和可理解性。这是会计信息的质量要求。
其次，要合“理”，要符合基本的会计原理。会计原理体系大致包括：总论，会计核算基础，会计循环，货币资金与应收项目，存货，投资，固定资产与无形资产，负债，所有者权益，费用与成本，收入与利润，财务报表列报，财务报表分析与利用。对所发生的经济业务的记录与核算几乎都包含在了该体系中，就其合乎最基本的会计原理部分来说：资金平衡原理，即要满足资金来源=资金占用，资金来源包括银行借款和其他应付款等，而资金占用包括固定资产，流动资产和其他流动产等，任何企业收到一笔资金或是缴还国家一笔资金，都要在资金来源的有关科目和资金占用的有关科目下同时记账，才能满足两类科目的数字相等，这就是所谓的复式记账。而复式记账中普遍使用的借贷记账法，概括的来说，要满足有借必有贷，借贷必相等这一规则。
最后，合乎“则”，要具有一定的标杆，合乎一定的准则。每个企业有着各自不同的经济业务，且处于不同行业的企业又有区别，各行各业的会计人员在进行各自经济业务的会计核算时没有可以遵循的标准与规范，新会计准则的出现就解决了这个问题。《企业会计准则》共十章六十六条，对会计核算的一般原则、会计六要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）和财务报告等作了明确规定。
会计作为经济管理活动的重要组成部分，其发展的动力在于与经济活动间的适应性，而这种适应性主要表现在经济体制从客观方面对会计的要求。我国要构建会计准则体系，首先要考虑与社会主义市场经济的适应性，这对规范各行业会计工作等方面起到良好的作用。而会计准则的不断完善，主要从两个方面出发：
1.会计环境的变化。会计环境对会计准则的影响主要表现在以下方面：一是社会生产力发展水平。从客观上来说，随着社会生产力的不断发展，固守尘封的会计理论已经无法满足经济发展带来的变化，这必然使得会计准则需要不断完善。二是经济基础环境对会计的影响。会计提供的相关信息必须符合国家宏观经济管理的有关要求；满足投资者、政府等有关方面了解企业经营状况的需要；同时也应满足企业自身内部管理的需要。三是上层建筑对会计准则的影响。不同国家的政治法律因素对会计准则的影响也不同：如英国与美国，其会计准则的制定是由民间会计职业团体负责，我国由财政部制定和颁布会计准则。
2.企业产权制度的变化。由两全合一改变为两权分离后，所有者虽然不直接参与企业的经营管理，但由于也关系到切身利益，也会关注企业的经营管理，此时，财务信息是重要的参考文献。同理，债权人也是会计信息的主要用户。经营者则扮演提供财务信息的角色。而会计准则可以在一定程度上规范会计信息提供者，以便提供的会计信息真实可靠。
二、为什么要满足“当”的条件？
从会计的定义出发，会计应当具备实证性和客观性。实证性即通过谨慎的研究调查，运用科学的方法，归纳出事务的本质。客观性指在实证的基础上展开的业务内容是真实存在的，信息的来源是客观的，对经济业务的处理的角度是中立与客观的，等等。无论会计信息不具备哪一点，都会发生会计信息失真，造成的损害是多方面的：
1.对市场经济的正常发展有所损害。市场经济最重要的是信用经济，最近几年，从国外的安然事件到国内的银广夏、科龙电器，会计造假现象在世界范围内层出不穷，对正常的市场经济秩序有很大危害，社会各界也因此质疑会计的诚信问题。
2.对投资者的利益有所危害。会计造假直接反映了会计诚信的缺失，就安然事件来说，安然的破产，给投资者造成了巨大的损失；包括各大商业银行，共同基金等金融机构也受到了不同程度的冲击。且投资者很大程度上会根据投资企业对外公布的财务报表做出投资决策，若财务报表失真，会直接损害投资者的利益。
3.不利于企业正常的生产经营。企业管理当局会根据及时准确的会计信息做出有关的生产经营决策（例如成本决策），如果提供的会计资料缺乏真实性，则直接导致管理当局的决策失误，造成巨大损失。
在会计信息质量要求中，要求企业根据实际发生的经济事项及时准确的进行确认、计量和报告，按照相关确认、计量的原则在会计报告中真实反映，不得虚构无中生有的经济事项，以免决策者作出误判，而将来进行时的交易或事项也不得确认，但也不得任意遗漏本应当披露的信息，以确保会计信息的充分披露；同时，不必提供与财务报告使用者的经济决策无关的信息，即提供的会计信息应具有反馈和预测价值。
三 如何做到“当”？
1.从客观层面来说，要完善相关的法律法规，落实并强化其执行：比如增加信息披露的内容等。起到法律应有的监督作用。同时对违法者应加大惩处力度：无论是在法律规范方面还是管理部门和执法部门方面，要加大对造假者的惩罚力度，“执法必严，违法必究”。
2.从主觀层面来说，会计人员要提升自己的职业道德素养，做到诚实守信与廉洁自律，也要多学习专业知识，努力提升专业技能。如果有关会计人员为了自身不应得的利益，违反职业道德而弄虚作假，对外提供虚假信息，对社会公众造成的危害尤为重大。提升自身的职业道德素养，对形成良好的职业道德品质有利而无害；不仅要及时了解国家有关法规政策的变化，也要掌握专业的知识技能。
参考文献：
[1]张海林.浅论会计职业道德建设[J].商业经济，2009，（01）.
[2]王军华.会计造假与信用危机[J].经济师，2002，（8）.
作者简介：魏秀秀（1991-），女，江苏南京人，研究方向：会计学。