论文部分内容阅读
【摘 要】个人所得税属于税务体系中的重要性直接税收，针对企业而言，其自身的员工个人所得税代扣代缴工作也属于税务法律规定范畴内的必要责任。但是目前我国现行的个人所得税相关法律内容较为繁杂，即使是专业的税务工作者很难以系统准确的掌握。而企业财务工作者以及薪酬管理工作者掌握到更多的个人所得税相关理论知识，可以帮助企业实现个人所得税体系的合理筹划，使员工个人所承担的税收有所减少，提高工资薪酬对员工起到的激励作用。本文首先分析个人所得税筹划的落实原则，其次从几个方面深入探讨企业个人所得税筹划的实施方案，以供参考。
【关键词】企业;个人所得税;筹划方法
在我国税收体制中，税收管理体系是其中的重要组成部分，在最近几年中，我国的税收体系经过不断改进已经逐渐趋于完善合理，但是对于企业自身而言，在市场经济动态化发展的背景下，需要通过认真落实个人所得税的筹划工作来减少员工的个人税负，帮助企业降低经营成本。所以说企业之后科学进行个人所得税的筹划，才能够在经营与发展进程中降低员工方面的税务支出比例，从而获取到更高的经济收益。但是筹划个人所得税也要依托于国家相关法律的要求，防止风险情况的发生，减低员工的流动率，推动企业的长期健康发展。
一、个人所得税筹划的落实原则
（一）合理合法原则
依法纳税是企业必须要履行的法律义务，作为个人所得税直接缴扣责任人，企业也承担着一定的工作责任。在税务相关法律中，涉及到诸多方面的费用以及减免政策在具体实施中具有一定的复杂性，所以在业务水平不精进或者工作态度不严谨的情况下，都极其容易造成企业因为税务问题出现违法的可能【1】。因此企业管理者以及财务工作者务必要认真学习和钻研个税规定以及税务政策，确保做出的各项决策都具有合理性和合法性。
（二）规范工资制度
企业要想提高员工激励的效果，需要对薪酬制度加以优化调整，并依据员工的岗位工作贡献情况进行工资发放。并且要对工资薪酬中的详细组成公开向员工展示，不能以减少赋税或者躲避赋税为目的私自改变现行的工资制度。
（三）提高激励效果
企业要在遵纪守法合规纳税的条件下，从整体角度分析企业的经济收益和投资成本，综合考量个税扣缴数额以及员工税后工资收入，对税收筹划的运作成本进行比较，还要对员工激励起到的效果进行检验，应用灵活多样的方法科学筹划员工的个人所得税【2】。
二、企业个人所得税筹划的实施方案
（一）提高思想认识
企业在做个人所得税的筹划方案时，要加强管理人员对个人所得税相关内容的思想认识，只有在充分了解的基础上也能使方案设计更加趋于合理，并且要给予这项工作高度的重视。在正式实施筹划工作之前，企业相关的财务工作者自身要树立起正确的筹划意识，加大对全体财务工作人员的管理力度，逐步建立起适合企业发展、确保员工利益最大化的个人所得税筹划体系，充分认识到个人所得税筹划过程中有可能出现的潜在风险问题，并立足于已经制定好的筹划体系，将各项筹划工作高效有序的落实到实际之处，针对各项问题要及时寻找到行之有效的应对方案，避免再次出现同一类型的问题。
其次企业要认真落实监督管理体系的建设工作，以动态化形式跟踪管理个人所得税筹划工作的各个环节，这要求财务工作者要在第一时间了解最新公布的税收政策，然后以此作为参考依据展开科学合理的筹划，最大程度帮助企业缩减税务方面的成本【3】。企业还要组织一支专门负责个人所得税筹划工作的机构，与企业部门按时进行问题讨论，结合政策信息针对已经筹划出的内容与员工展开交流，倾听员工对于筹划方案的想法和建议。最后企业要明确划分出各个部分的具体工作范畴和责任范畴，将员工奖金与工作职业直接联系起来，以此来提高个人所得税筹划工作的整体效率和进展。
（二）均衡发放奖金
当企业内部员工的个人当月工资低于个人所得税免征额度时，企业需要将年终奖金分解到每月，并按月为员工发放。当员工的月工资水平高于5000元时，企业要对工资以及年终奖金之间的占比进行适当性的调整，在工资水平高于个人所得税免征额度的情况下，当月工资与年终奖金两者之间的占比应该适度向下调整，这样的调整方式也可以起到和节税的作用【4】。针对员工个人工资水平的适用税率员相比于年中奖金的适用税率要高时，企业要对工资的适用率做出一定程度的缩减，将部分比例的工资以年终奖的形式发放给员工，进而提高年终奖金的适用税率，这样的方式也可以帮助员工缓解部分税收负担，让员工税后工资收益实现最大化。如果说企业员工个人工使用率相较于年终奖金适用率低，企业则需要对工资的适用率做出提高，将部分年终奖金以工资的形式发放给员工，进而优化工资适用率，使年终奖金与工资水平的适用率更加均衡，这样企业员工个人所得税的筹划方案也会更具有科学性、合理性。
不仅如此企业还可以将安全风险抵押金与专项奖金两者充分结合起来，在年终总结时采取一次性发放的措施，使员工能够符合个人所得税优惠政策的享受标准。因为年终奖金无论是对企业还是员工而言，都属于一项较为有利的计税办法，所以在每年度中仅有一次享用优惠的权力，需要高效合理的加以利用。企业要尽量减少季度奖金、半年度奖金等形式，可以将这部分激励积累起来，在年终结合多个方面的激励进行一次性发放。
（三）利用公积金优惠政策
根据国家颁布个人所得税相关法律的规定，企业员工每个人需要缴纳的住房公积金需要在税前就进行扣除，具体来说就是依照标准用来缴纳公积金的工资是不需要纳税的。但是企业员工也是可以按照个人意愿对公积金进行补缴，个人在提取住房公积金时也是能够免除个人所得税的。企业可以结合上述的优惠政策，参考当地所规定的公积金最高的缴纳比例，为企业员工制定长期的储备实施计划【5】。比如企业的中层级别的经理，每月在扣除各项保险和公积金之后所得工资为10000元，如果利用公积金优惠政策，企业提高该经理的公积金缴存基数，按照最高补缴30%来计算，企业需要每月为该经理补充公积金3000元，这样就使得该经理个人所得税的缴纳额度有所下降。因此该部分资金不仅合规合法的规避了个人所得税，员工在可以享受到储存公积金的利息。然后利用公积金在未来通过贷款手段购买房产，还可以使公积金账户中的资金流动起来，最大程度享受到公积金贷款的优惠利率。
结束语：
综上所述，企业在筹划个人所得税方案时需要结合企业自身的实际情况，认真落实筹划工作，因为这直接关系到员工个人的切身利益，企业要在合法合规的前提条件下，根据员工阶段内的工资收入情况以及未来预期收入情况，合理化设计税收计划，通过合法手段达到节税的目的，帮助员工最大程度减少工资部分的税收，使员工的税后工资收益得到最大化，进而调动员工参与工作的积极性，这对于员工个人来说也属于一项长期可行的理财方式，为企业的可持续发展提供助力。
参考文献：
[1]朱雯. 企业视角下个人所得税纳税筹划研究[J]. 纳税，2020，v.14;No.281（29）：36-38.
[2]胡慧明. 企业职工个人所得税税收筹划研究探讨[J]. 环球市场，2020，000（006）：112.
[3]唐婉香. 新个稅法实施的背景下企业个税筹划研究[J]. 财会学习，2020，No.249（04）：179-180.
[4]朱姝琦，黄静. 新个税政策下个税与企业所得税协同纳税筹划研究[J]. 中国集体经济，2020，No.651（31）：128-129.
[5]高丹. 新个人所得税背景下企业的应对方案初探[J]. 今日财富，2019（20）：187-187.
【关键词】企业;个人所得税;筹划方法
在我国税收体制中，税收管理体系是其中的重要组成部分，在最近几年中，我国的税收体系经过不断改进已经逐渐趋于完善合理，但是对于企业自身而言，在市场经济动态化发展的背景下，需要通过认真落实个人所得税的筹划工作来减少员工的个人税负，帮助企业降低经营成本。所以说企业之后科学进行个人所得税的筹划，才能够在经营与发展进程中降低员工方面的税务支出比例，从而获取到更高的经济收益。但是筹划个人所得税也要依托于国家相关法律的要求，防止风险情况的发生，减低员工的流动率，推动企业的长期健康发展。
一、个人所得税筹划的落实原则
（一）合理合法原则
依法纳税是企业必须要履行的法律义务，作为个人所得税直接缴扣责任人，企业也承担着一定的工作责任。在税务相关法律中，涉及到诸多方面的费用以及减免政策在具体实施中具有一定的复杂性，所以在业务水平不精进或者工作态度不严谨的情况下，都极其容易造成企业因为税务问题出现违法的可能【1】。因此企业管理者以及财务工作者务必要认真学习和钻研个税规定以及税务政策，确保做出的各项决策都具有合理性和合法性。
（二）规范工资制度
企业要想提高员工激励的效果，需要对薪酬制度加以优化调整，并依据员工的岗位工作贡献情况进行工资发放。并且要对工资薪酬中的详细组成公开向员工展示，不能以减少赋税或者躲避赋税为目的私自改变现行的工资制度。
（三）提高激励效果
企业要在遵纪守法合规纳税的条件下，从整体角度分析企业的经济收益和投资成本，综合考量个税扣缴数额以及员工税后工资收入，对税收筹划的运作成本进行比较，还要对员工激励起到的效果进行检验，应用灵活多样的方法科学筹划员工的个人所得税【2】。
二、企业个人所得税筹划的实施方案
（一）提高思想认识
企业在做个人所得税的筹划方案时，要加强管理人员对个人所得税相关内容的思想认识，只有在充分了解的基础上也能使方案设计更加趋于合理，并且要给予这项工作高度的重视。在正式实施筹划工作之前，企业相关的财务工作者自身要树立起正确的筹划意识，加大对全体财务工作人员的管理力度，逐步建立起适合企业发展、确保员工利益最大化的个人所得税筹划体系，充分认识到个人所得税筹划过程中有可能出现的潜在风险问题，并立足于已经制定好的筹划体系，将各项筹划工作高效有序的落实到实际之处，针对各项问题要及时寻找到行之有效的应对方案，避免再次出现同一类型的问题。
其次企业要认真落实监督管理体系的建设工作，以动态化形式跟踪管理个人所得税筹划工作的各个环节，这要求财务工作者要在第一时间了解最新公布的税收政策，然后以此作为参考依据展开科学合理的筹划，最大程度帮助企业缩减税务方面的成本【3】。企业还要组织一支专门负责个人所得税筹划工作的机构，与企业部门按时进行问题讨论，结合政策信息针对已经筹划出的内容与员工展开交流，倾听员工对于筹划方案的想法和建议。最后企业要明确划分出各个部分的具体工作范畴和责任范畴，将员工奖金与工作职业直接联系起来，以此来提高个人所得税筹划工作的整体效率和进展。
（二）均衡发放奖金
当企业内部员工的个人当月工资低于个人所得税免征额度时，企业需要将年终奖金分解到每月，并按月为员工发放。当员工的月工资水平高于5000元时，企业要对工资以及年终奖金之间的占比进行适当性的调整，在工资水平高于个人所得税免征额度的情况下，当月工资与年终奖金两者之间的占比应该适度向下调整，这样的调整方式也可以起到和节税的作用【4】。针对员工个人工资水平的适用税率员相比于年中奖金的适用税率要高时，企业要对工资的适用率做出一定程度的缩减，将部分比例的工资以年终奖的形式发放给员工，进而提高年终奖金的适用税率，这样的方式也可以帮助员工缓解部分税收负担，让员工税后工资收益实现最大化。如果说企业员工个人工使用率相较于年终奖金适用率低，企业则需要对工资的适用率做出提高，将部分年终奖金以工资的形式发放给员工，进而优化工资适用率，使年终奖金与工资水平的适用率更加均衡，这样企业员工个人所得税的筹划方案也会更具有科学性、合理性。
不仅如此企业还可以将安全风险抵押金与专项奖金两者充分结合起来，在年终总结时采取一次性发放的措施，使员工能够符合个人所得税优惠政策的享受标准。因为年终奖金无论是对企业还是员工而言，都属于一项较为有利的计税办法，所以在每年度中仅有一次享用优惠的权力，需要高效合理的加以利用。企业要尽量减少季度奖金、半年度奖金等形式，可以将这部分激励积累起来，在年终结合多个方面的激励进行一次性发放。
（三）利用公积金优惠政策
根据国家颁布个人所得税相关法律的规定，企业员工每个人需要缴纳的住房公积金需要在税前就进行扣除，具体来说就是依照标准用来缴纳公积金的工资是不需要纳税的。但是企业员工也是可以按照个人意愿对公积金进行补缴，个人在提取住房公积金时也是能够免除个人所得税的。企业可以结合上述的优惠政策，参考当地所规定的公积金最高的缴纳比例，为企业员工制定长期的储备实施计划【5】。比如企业的中层级别的经理，每月在扣除各项保险和公积金之后所得工资为10000元，如果利用公积金优惠政策，企业提高该经理的公积金缴存基数，按照最高补缴30%来计算，企业需要每月为该经理补充公积金3000元，这样就使得该经理个人所得税的缴纳额度有所下降。因此该部分资金不仅合规合法的规避了个人所得税，员工在可以享受到储存公积金的利息。然后利用公积金在未来通过贷款手段购买房产，还可以使公积金账户中的资金流动起来，最大程度享受到公积金贷款的优惠利率。
结束语：
综上所述，企业在筹划个人所得税方案时需要结合企业自身的实际情况，认真落实筹划工作，因为这直接关系到员工个人的切身利益，企业要在合法合规的前提条件下，根据员工阶段内的工资收入情况以及未来预期收入情况，合理化设计税收计划，通过合法手段达到节税的目的，帮助员工最大程度减少工资部分的税收，使员工的税后工资收益得到最大化，进而调动员工参与工作的积极性，这对于员工个人来说也属于一项长期可行的理财方式，为企业的可持续发展提供助力。
参考文献：
[1]朱雯. 企业视角下个人所得税纳税筹划研究[J]. 纳税，2020，v.14;No.281（29）：36-38.
[2]胡慧明. 企业职工个人所得税税收筹划研究探讨[J]. 环球市场，2020，000（006）：112.
[3]唐婉香. 新个稅法实施的背景下企业个税筹划研究[J]. 财会学习，2020，No.249（04）：179-180.
[4]朱姝琦，黄静. 新个税政策下个税与企业所得税协同纳税筹划研究[J]. 中国集体经济，2020，No.651（31）：128-129.
[5]高丹. 新个人所得税背景下企业的应对方案初探[J]. 今日财富，2019（20）：187-187.