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摘 要：本文以案例的形式设计了情景教学模式在高职会计专业《税收实务》实践教学中的运用，并总结了在情景实践教学模式实施中应注意的问题。
关键词：税收实务 情景教学模式 实践教学
近年来，随着高职人才培养改革的日益深入，实践教学越来越受到重视，很多高职学院将理论教学与实践教学的比例确定为1:1，但是采用何种实践教学模式才能达到培养“高技能人才”的人才培养目标呢，是值得思考的。从多年的税收实务的实践教学中，我在《税收实务》课程中采用的“情景实践教学模式” 是符合高职会计专业教学特点的。
一、情景教学模式
所谓情景教学模式就是教师创设教学案例导入教学，以引导学生思考，或者让学生模拟一段情景, 使学生处于生动、具体的情景中, 感情投入、思想活跃地去感知所学内容,从而提高学生掌握相关课堂知识以及提高学生相应技能的一种教学方式。情景教学法同以往那种“满堂灌”、“填鸭式”的教学方法有很大的不同,在情景教学方式下，教师在课堂中的定位发生了显著的变化,教师的角色由课堂的主导者转变为课堂的引导者以及辅助者，学生则成为整个课堂教学的主体，变原来被动的接受为积极主动的探求。
二、《税收实务》情景教学模式实践案例设计
1.根据张冠伟先生的“四步情景教学模式”, 现以《税收实务》教学中“企业所得税”为例，来设计情景实践教学。
1.1实践地点：会计仿真模拟报税实验室
1.2实践时间：企业所得税基本理论知识讲解完毕
1.3实践人员：会计专业学生
1.4实践程序：
2.情境导入
某工业企业（居民企业），该企业2011年度相关信息如下：
2.1取得产品销售收入4500万元；产品销售成本2000万元；
2.2其他业务收入300万元，其他业务成本100万元。
2.3销售税金及附加800万元（含增值税700万元）。
2.4销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。
2.5管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。
2.6财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年息为10%（银行同期同类贷款利率为6%）。
2.7营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。
2.8投资收益18万元，其中包括从直接投资外地居民公司分回的税后利润17万元（该居民公司适用的企业所得税税率为15%）和国债利息1万元。
2.9计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
2.10该企业账面会计利润472万元，已预缴企业所得税127万元。
问题：2011年度结束要进行企业所得税的纳税申报工作，作为该企业的报税岗位会计人员，主要负责的是企业纳税申报工作，你该怎样进行企业所得税的年度汇算清缴和申报缴纳？
3.情境认知
要完成该企业的2011年度企业所得税的年度汇算清缴和申报缴纳工作，作为报税人员，该情境中哪些是需要进行纳税调整的项目？该怎样进行纳税调整？在这里就进入对情景的认知环节：
3.1增值税是价外税，不能计入“营业税税金及附加”，所以在计算应纳税所得额是不能扣除，由此，税前扣除的税金为：800~700万元；
3.2广告费和业务宣传费是有扣除限额的，扣除限额为（4500+300）×15%=720（万元），实际发生额为820万元，超过标准820-720=100万元，应该调增应纳税所得额：100万元。
3.3业务招待费50万元，税法中业务招待费限额：（4500+300）×0.5%＝24（万元）小于50×60%＝30（万元），所以本年可以税前扣除的业务招待费为24万元，超过扣除标准＝50－24＝26（万元），应该调增应纳税所得额：26万元。
3.4新产品研究开发费用40万元，按照税法规定新产品开发费可按实际发生额的50%加计扣除，应调减应纳税所得额：40×50%=20万元
3.5利息费用扣除限额＝50÷10%×6%＝30（万元）实际发生额为50万元，超过标准50-30=20万元，应该调增应纳税所得额：20万元。
3.6接受工商局罚款1万元，税法规定行政罚款不得税前扣除，应调增应纳税所得额：1万元。
3.7通过政府部门向灾区捐赠20万元，为公益性捐赠，税法规定公益性捐赠不超过年度会计利润12%以内的部分可以扣除，捐赠扣限=472×12%=56.64万元，实际发生额为20万元，小于扣除限额，因此不用调整。
3.8取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额：17万元。
3.9取得国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额：1万元。
3.10三项经费的调整：
3.10.1职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，扣除标准：200×14%=28万元，实际发生额超过标准，应调增应纳税所得额=31-28=3(万元)
3.10.2工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，扣除标准：200×2%=4万元，实际发生额超过标准，应调增应纳税所得额=5-4=1(万元)
3.10.3职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，扣除标准：200×2.5%=5万元，实际发生额超过标准，应调增应纳税所得额=7-5=2(万元)
经过以上的认知分析得出：该企业2011年度应纳税所得额为=472＋100＋26－20＋20＋1－17-1+3+1+2＝587（万元）
应纳企业所得税＝587×25%＝146.75（万元）
该企业2011年度应补缴的企业所得税税额＝146.75－127＝19.75（万元）。
根据以上分析，可以填制企业所得税纳税人报表，进行纳税申报工作。
4.情景巩固
通过以上典型的情景案例分析，可以总结出一般情况下企业所得税的计算总体思路为：①计算会计利润（为获知的情况下），特别是有公益性捐赠项目一定要先计算得出企业年度会计利润；②进行纳税调整项目分析计算，纳税调整项目有调增和调减，调增的项目有超标准的金额和不得扣除项目金额；调减的项目是不征税收入和免税收入金额；③在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。用计算出的应纳税所得额乘与搞企业适用的所得税税率即为该企业本年度应纳企业所得税，减去已预缴企业所得税之后即为汇算清缴是应缴纳的企业所得税。
5.情景教学运用及其反馈。
在进过情景认知和情景巩固之后，应该检验学生能否能够灵活运用所学的知识，此时教师应布置一个新的情景案例让学生独立完成相关的操作，在学生进行操作的过程中, 教师现场的指导与矫正一定不能忽视，对个别学生出现的问题进行个别指导，对学生中出现的共同错误一定要做好记录，并再次进行巩固练习。
三、情景教学模式在《税收实务》实践教学实施中应注意的问题
1.强调学生在整个情景实践的过程中处于的主体地位, 教师只是情景的设置者, 情景的引导者。
2.情景的设置的合理性，情景的设置非常的重要，首先要把学生融入情景中，学生是情景的直接操作者；其次，情景案例难易适中，太难容易打击学生的自信心和成就感，太易不能够把该掌握的知识全部融入情景案例中，不能起到应有的效果。
总之，在高职会计专业《税收实务》课程教学中实施情景实践教学模式，将学生置于仿真的情境中进行税额的计算、填写相关的纳税申报表并进行模拟纳税申报，既有利于激发学生的学习兴趣和知识的掌握，也有利于教师提高教学质量，是值得倡导的一种教学模式。
关键词：税收实务 情景教学模式 实践教学
近年来，随着高职人才培养改革的日益深入，实践教学越来越受到重视，很多高职学院将理论教学与实践教学的比例确定为1:1，但是采用何种实践教学模式才能达到培养“高技能人才”的人才培养目标呢，是值得思考的。从多年的税收实务的实践教学中，我在《税收实务》课程中采用的“情景实践教学模式” 是符合高职会计专业教学特点的。
一、情景教学模式
所谓情景教学模式就是教师创设教学案例导入教学，以引导学生思考，或者让学生模拟一段情景, 使学生处于生动、具体的情景中, 感情投入、思想活跃地去感知所学内容,从而提高学生掌握相关课堂知识以及提高学生相应技能的一种教学方式。情景教学法同以往那种“满堂灌”、“填鸭式”的教学方法有很大的不同,在情景教学方式下，教师在课堂中的定位发生了显著的变化,教师的角色由课堂的主导者转变为课堂的引导者以及辅助者，学生则成为整个课堂教学的主体，变原来被动的接受为积极主动的探求。
二、《税收实务》情景教学模式实践案例设计
1.根据张冠伟先生的“四步情景教学模式”, 现以《税收实务》教学中“企业所得税”为例，来设计情景实践教学。
1.1实践地点：会计仿真模拟报税实验室
1.2实践时间：企业所得税基本理论知识讲解完毕
1.3实践人员：会计专业学生
1.4实践程序：
2.情境导入
某工业企业（居民企业），该企业2011年度相关信息如下：
2.1取得产品销售收入4500万元；产品销售成本2000万元；
2.2其他业务收入300万元，其他业务成本100万元。
2.3销售税金及附加800万元（含增值税700万元）。
2.4销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。
2.5管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。
2.6财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年息为10%（银行同期同类贷款利率为6%）。
2.7营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。
2.8投资收益18万元，其中包括从直接投资外地居民公司分回的税后利润17万元（该居民公司适用的企业所得税税率为15%）和国债利息1万元。
2.9计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
2.10该企业账面会计利润472万元，已预缴企业所得税127万元。
问题：2011年度结束要进行企业所得税的纳税申报工作，作为该企业的报税岗位会计人员，主要负责的是企业纳税申报工作，你该怎样进行企业所得税的年度汇算清缴和申报缴纳？
3.情境认知
要完成该企业的2011年度企业所得税的年度汇算清缴和申报缴纳工作，作为报税人员，该情境中哪些是需要进行纳税调整的项目？该怎样进行纳税调整？在这里就进入对情景的认知环节：
3.1增值税是价外税，不能计入“营业税税金及附加”，所以在计算应纳税所得额是不能扣除，由此，税前扣除的税金为：800~700万元；
3.2广告费和业务宣传费是有扣除限额的，扣除限额为（4500+300）×15%=720（万元），实际发生额为820万元，超过标准820-720=100万元，应该调增应纳税所得额：100万元。
3.3业务招待费50万元，税法中业务招待费限额：（4500+300）×0.5%＝24（万元）小于50×60%＝30（万元），所以本年可以税前扣除的业务招待费为24万元，超过扣除标准＝50－24＝26（万元），应该调增应纳税所得额：26万元。
3.4新产品研究开发费用40万元，按照税法规定新产品开发费可按实际发生额的50%加计扣除，应调减应纳税所得额：40×50%=20万元
3.5利息费用扣除限额＝50÷10%×6%＝30（万元）实际发生额为50万元，超过标准50-30=20万元，应该调增应纳税所得额：20万元。
3.6接受工商局罚款1万元，税法规定行政罚款不得税前扣除，应调增应纳税所得额：1万元。
3.7通过政府部门向灾区捐赠20万元，为公益性捐赠，税法规定公益性捐赠不超过年度会计利润12%以内的部分可以扣除，捐赠扣限=472×12%=56.64万元，实际发生额为20万元，小于扣除限额，因此不用调整。
3.8取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额：17万元。
3.9取得国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额：1万元。
3.10三项经费的调整：
3.10.1职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，扣除标准：200×14%=28万元，实际发生额超过标准，应调增应纳税所得额=31-28=3(万元)
3.10.2工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，扣除标准：200×2%=4万元，实际发生额超过标准，应调增应纳税所得额=5-4=1(万元)
3.10.3职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，扣除标准：200×2.5%=5万元，实际发生额超过标准，应调增应纳税所得额=7-5=2(万元)
经过以上的认知分析得出：该企业2011年度应纳税所得额为=472＋100＋26－20＋20＋1－17-1+3+1+2＝587（万元）
应纳企业所得税＝587×25%＝146.75（万元）
该企业2011年度应补缴的企业所得税税额＝146.75－127＝19.75（万元）。
根据以上分析，可以填制企业所得税纳税人报表，进行纳税申报工作。
4.情景巩固
通过以上典型的情景案例分析，可以总结出一般情况下企业所得税的计算总体思路为：①计算会计利润（为获知的情况下），特别是有公益性捐赠项目一定要先计算得出企业年度会计利润；②进行纳税调整项目分析计算，纳税调整项目有调增和调减，调增的项目有超标准的金额和不得扣除项目金额；调减的项目是不征税收入和免税收入金额；③在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。用计算出的应纳税所得额乘与搞企业适用的所得税税率即为该企业本年度应纳企业所得税，减去已预缴企业所得税之后即为汇算清缴是应缴纳的企业所得税。
5.情景教学运用及其反馈。
在进过情景认知和情景巩固之后，应该检验学生能否能够灵活运用所学的知识，此时教师应布置一个新的情景案例让学生独立完成相关的操作，在学生进行操作的过程中, 教师现场的指导与矫正一定不能忽视，对个别学生出现的问题进行个别指导，对学生中出现的共同错误一定要做好记录，并再次进行巩固练习。
三、情景教学模式在《税收实务》实践教学实施中应注意的问题
1.强调学生在整个情景实践的过程中处于的主体地位, 教师只是情景的设置者, 情景的引导者。
2.情景的设置的合理性，情景的设置非常的重要，首先要把学生融入情景中，学生是情景的直接操作者；其次，情景案例难易适中，太难容易打击学生的自信心和成就感，太易不能够把该掌握的知识全部融入情景案例中，不能起到应有的效果。
总之，在高职会计专业《税收实务》课程教学中实施情景实践教学模式，将学生置于仿真的情境中进行税额的计算、填写相关的纳税申报表并进行模拟纳税申报，既有利于激发学生的学习兴趣和知识的掌握，也有利于教师提高教学质量，是值得倡导的一种教学模式。