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摘 要：经济的发展和社会的稳定，一定程度上使营改增在快递行业中得到了广泛地应用，严重影响着快递业的会计处理和税负，已经得到了快递业内部高度的重视与关注。营改增在快递业中的普遍应用，对于快递业的稳定发展具有极大地推动作用。本文主要针对营改增对快递业的影响和对策展开深入的研究，以供相关人士的参考。
关键词：营改增；快递业；影响；对策；研究
目前，在电子商务的强大推动力下，快递业获得了长足的发展和进步。而营改增在快递业中的实施与应用，对快递业产生了极其深远的影响。快递业要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，获取一定的竞争优势，就必须要充分抓住营改增这一发展契机，有效降低快递企业税负，避免快递业纳税风险的发生，进而为快递业提供更为广阔的发展空间。
一、营改增对快递业的积极影响分析
（一）影响着快递业结构的优化与升级
快递业是新兴服务业之一，在营改增实施以后，将相关生产设备和信息系统的成本支出一并纳入到增值税进项进行抵扣，可以擴大企业的生产经营规模，实现资金的优化利用与配置，加快快递业发展的信息化与现代化建设。同时，营改增的实施，可以借助于进项税抵扣来不断巩固快递业与上下游行业之间的产业链关系，促进快递业的转型与升级。
（二）有利于降低快递业的税负
营改增在快递业中的实施，在纳税税率和纳税方式中已经做出了明确的规定。在征收范围中，快递业的生产设备和加工处理等方面的增值税可以进行抵扣，这对于降低快递业的纳税压力具有极大地缓解作用，进而获取更多地经济利润。
（三）影响着行业的财务管理建设
财务管理制度在快递企业的实施过程中，取得了较为理想的实施效果，为快递企业提供了强有力的制度性保障。但是，在会计核算方面的工作强度比较大，票据管理存在着较多的薄弱点和空白点，极大地阻碍着快递业财务管理的稳定发展。营改增实施以后，企业比较注重进项税抵扣的分析与衡量，加大了票据和财务核算的管理力度，对于结算的规范化与高效化更为重视。
二、营改增对快递业的消极影响分析
（一）增加了会计核算和运输型快递业的税负
1.营改增在实施之前，营业税属于价内税的一种，税额可以直接计入到成本之中，核算工作相对简单。营改增实施以后，增值税从属于价内税，必须要进行单独核算，大大增加了核算工作的工作强度。
2. 快递业中的大部分企业往往都是根据交通运输业来进行注册，营改增实施以后，快递业务沿用《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号），该通知并没有出现快递业的概念。从业务形式看，快递企业的业务主要包括收派服务及交通运输业服务。快递中的收件、分拣、派送服务，按照“收派服务”适用6%的税率。一般纳税人的收派服务可选择适用简易计税办法，按照3%的征收率缴纳增值税。
（二）管理工作难度与日俱增
纳税企业以往缴纳营业税时，不需要进行专用发票的管理，然而现阶段必须要做好专用发票的获取、传递以及比对等工作。营改增实施以后，企业的实际税负有所增加，需要充足的流动资金来做好纳税工作，企业很难通过提价方式来为快递业赢取更多地资金，仅仅依靠管理来不断降低成本，管理工作的难度性可想而知。
三、营改增在快递业实施中的对策阐述
（一）推广使用电子发票，避免发票风险管理
快递企业在提供业务时，需主动开具发票。对于来往频繁但不需要抵扣的客户可开具定额发票；同时，电子发票的推广与使用是一种应用广泛且非常理想的方式之一。电子发票是指在购销货物和提供劳具时开具的，是一种以电子形式储存的交易凭证。如果客户在网购支付付款以后，会自动生成电子发票提供自助打印服务，企业可以据此记账，通过电子发票的使用可以对税务机关信息进行及时追踪与管理，避免发票风险管理的发生，进而更好地推动电子商务的稳定发展。
（二）促进快递业归属的一体化进程
营改增在快递业中的实施，政策范围出现了明显差异，主要是由于企业注册性质的不同对税率也产生了不同的影响，进而滋生了一定的行业矛盾。因此，必须要加快改革快递业的企业性质归属。在大多数国家中，快递行业是现代服务业之一，而在我国还存有快递归属交通运输业这一问题，极大地体现出了性质分类的不合理。交通运输是快递业的一个重要分支，切忌以此来判定为快递业的性质。如果将交通运输业作为快递业的性质，在营改增实施下，征税税率不同的变化，将会使企业税负的差距变得越来越悬殊，不利于公平竞争环境的构建。因此，必须要统一归属划分快递业的属性问题，将企业税负控制在合理范围内。
（三）不断完善快递业会计核算，做好相应的纳税筹划工作
营改增实施以后，企业内部财务人员要提升自身的财务水平与综合素养，充分理解营改增的实施，制定出更为规范、合理的解决方案。同时，企业要做好相应的纳税筹划工作，严格规范企业的经营管理活动，实现降低企业税负的目标。还要加强与能够提供增值税专用发票的企业的协作与交流，将企业的税收成本控制在合理限度内，更好地满足于国家政策变化需求。快递业要结合自身发展的实际情况，选择资信度良好的税务代理机构来进行纳税筹划。
同时，要规范申报项目，完善征管措施。营改增实施以后，快递企业具有着较大的特殊性，同时兼营多种不同的税目和税率的业务，分段分类来计收增值税。因此，快递企业要聘请专职会计来进行记账，规范核算申报，对于有些业务核算要按照试点政策应从高核定征税。
此外，对于一些大型快递企业来说，要加快企业经营结构的调整工作，要向集商流、物流以及资金流于一体的供应链服务方向进行拓展和延伸，更好地满足于税制改革的发展需求。快递业在一定程度上从属于物流服务行业，要从统一交流运输和物流等角度进行深入分析，最大程度地获得纳税人的满意程度。而且要及时申请到过渡性财政扶持，避免企业税负的增加，然而这一财政扶持仅仅适用于企业的税制时期中，不宜长期使用。 （四）增强快递业收入核算的规范性与合理性
快递业在进行核算时，要严格按照收派和交通运输服务的收入自行核算收入。在目前快递运输企业中，一些企业往往都是借助于外包运输公司来支付运输成本的收入核算运输服务收入，容易引发一定的企业风险。在营改增政策的改革中，必须要严格控制好快递业务收入中的两方面业务的收入比例，根据成本倒推方式合理划分收派服务和运输服务的收入，降低快递业过重的税额核算负担。
（五）采用快递业专项增值税发票
一般来说，快递业具有网点多和送货上门等服务经营特征，客户较为分散化。快递员在进行业务办理过程中，不需要统一开具发票。如果快递员随身协有税控机开具发票，快递业的经营成本会普遍上升，引发一定的税收风险。因此，快递业要实施专项增值税发票，符合快递业的经营业务的实际情况，真正地实现减负目标。将定额发票与税控机充分结合在一起，更好地进行发票凭证的处理工作，保证了快递业的收入核算、税额计算的正常进行，要能够同时为网点分散和客户和企业长期合作的客户业务开具增值税专用发票。
四、结束语
综上所述，营改增的实施，对快递业产生着极其深远的影响，而且对于国家整个税收体系也产生着不可忽视的作用，已经成为了快递业稳定发展的重要推动力量。因此，快递业要充分结合自身发展的实际情况，不断降低企业税负，提高核算能力和水平，控制快递业的劳动力成本，更好地适应于国家税收体制改革的发展趋势。同時，快递业要不断与时俱进、开拓创新，积极抓住机遇，并且勇敢地迎接挑战，充分发挥出营改增的应用价值，从而为快递业注入强有力的生机与活力。
参考文献：
[1]刘亚林. 营改增全面实施对管理咨询业财务管理的影响与对策[J]. 财会学习，2016，（23）：175.
[2]林权，姚航. 全面“营改增”对辽宁物流业的影响及对策研究[J]. 时代金融，2016，（33）：57-58.
[3]叶前林，何伦志. “营改增”对会展业企业净利润的影响及对策[J]. 财会月刊，2015，（23）：83-85.
[4]蒋蕾. 快递行业“全开放”和“营改增”的双重影响与应对策略[J]. 山西财政税务专科学校学报，2016，（01）：38-40+42.
作者简介：谭平，顺丰速运有限公司。
关键词：营改增；快递业；影响；对策；研究
目前，在电子商务的强大推动力下，快递业获得了长足的发展和进步。而营改增在快递业中的实施与应用，对快递业产生了极其深远的影响。快递业要想在激烈的市场竞争中始终立于不败之地，获取一定的竞争优势，就必须要充分抓住营改增这一发展契机，有效降低快递企业税负，避免快递业纳税风险的发生，进而为快递业提供更为广阔的发展空间。
一、营改增对快递业的积极影响分析
（一）影响着快递业结构的优化与升级
快递业是新兴服务业之一，在营改增实施以后，将相关生产设备和信息系统的成本支出一并纳入到增值税进项进行抵扣，可以擴大企业的生产经营规模，实现资金的优化利用与配置，加快快递业发展的信息化与现代化建设。同时，营改增的实施，可以借助于进项税抵扣来不断巩固快递业与上下游行业之间的产业链关系，促进快递业的转型与升级。
（二）有利于降低快递业的税负
营改增在快递业中的实施，在纳税税率和纳税方式中已经做出了明确的规定。在征收范围中，快递业的生产设备和加工处理等方面的增值税可以进行抵扣，这对于降低快递业的纳税压力具有极大地缓解作用，进而获取更多地经济利润。
（三）影响着行业的财务管理建设
财务管理制度在快递企业的实施过程中，取得了较为理想的实施效果，为快递企业提供了强有力的制度性保障。但是，在会计核算方面的工作强度比较大，票据管理存在着较多的薄弱点和空白点，极大地阻碍着快递业财务管理的稳定发展。营改增实施以后，企业比较注重进项税抵扣的分析与衡量，加大了票据和财务核算的管理力度，对于结算的规范化与高效化更为重视。
二、营改增对快递业的消极影响分析
（一）增加了会计核算和运输型快递业的税负
1.营改增在实施之前，营业税属于价内税的一种，税额可以直接计入到成本之中，核算工作相对简单。营改增实施以后，增值税从属于价内税，必须要进行单独核算，大大增加了核算工作的工作强度。
2. 快递业中的大部分企业往往都是根据交通运输业来进行注册，营改增实施以后，快递业务沿用《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号），该通知并没有出现快递业的概念。从业务形式看，快递企业的业务主要包括收派服务及交通运输业服务。快递中的收件、分拣、派送服务，按照“收派服务”适用6%的税率。一般纳税人的收派服务可选择适用简易计税办法，按照3%的征收率缴纳增值税。
（二）管理工作难度与日俱增
纳税企业以往缴纳营业税时，不需要进行专用发票的管理，然而现阶段必须要做好专用发票的获取、传递以及比对等工作。营改增实施以后，企业的实际税负有所增加，需要充足的流动资金来做好纳税工作，企业很难通过提价方式来为快递业赢取更多地资金，仅仅依靠管理来不断降低成本，管理工作的难度性可想而知。
三、营改增在快递业实施中的对策阐述
（一）推广使用电子发票，避免发票风险管理
快递企业在提供业务时，需主动开具发票。对于来往频繁但不需要抵扣的客户可开具定额发票；同时，电子发票的推广与使用是一种应用广泛且非常理想的方式之一。电子发票是指在购销货物和提供劳具时开具的，是一种以电子形式储存的交易凭证。如果客户在网购支付付款以后，会自动生成电子发票提供自助打印服务，企业可以据此记账，通过电子发票的使用可以对税务机关信息进行及时追踪与管理，避免发票风险管理的发生，进而更好地推动电子商务的稳定发展。
（二）促进快递业归属的一体化进程
营改增在快递业中的实施，政策范围出现了明显差异，主要是由于企业注册性质的不同对税率也产生了不同的影响，进而滋生了一定的行业矛盾。因此，必须要加快改革快递业的企业性质归属。在大多数国家中，快递行业是现代服务业之一，而在我国还存有快递归属交通运输业这一问题，极大地体现出了性质分类的不合理。交通运输是快递业的一个重要分支，切忌以此来判定为快递业的性质。如果将交通运输业作为快递业的性质，在营改增实施下，征税税率不同的变化，将会使企业税负的差距变得越来越悬殊，不利于公平竞争环境的构建。因此，必须要统一归属划分快递业的属性问题，将企业税负控制在合理范围内。
（三）不断完善快递业会计核算，做好相应的纳税筹划工作
营改增实施以后，企业内部财务人员要提升自身的财务水平与综合素养，充分理解营改增的实施，制定出更为规范、合理的解决方案。同时，企业要做好相应的纳税筹划工作，严格规范企业的经营管理活动，实现降低企业税负的目标。还要加强与能够提供增值税专用发票的企业的协作与交流，将企业的税收成本控制在合理限度内，更好地满足于国家政策变化需求。快递业要结合自身发展的实际情况，选择资信度良好的税务代理机构来进行纳税筹划。
同时，要规范申报项目，完善征管措施。营改增实施以后，快递企业具有着较大的特殊性，同时兼营多种不同的税目和税率的业务，分段分类来计收增值税。因此，快递企业要聘请专职会计来进行记账，规范核算申报，对于有些业务核算要按照试点政策应从高核定征税。
此外，对于一些大型快递企业来说，要加快企业经营结构的调整工作，要向集商流、物流以及资金流于一体的供应链服务方向进行拓展和延伸，更好地满足于税制改革的发展需求。快递业在一定程度上从属于物流服务行业，要从统一交流运输和物流等角度进行深入分析，最大程度地获得纳税人的满意程度。而且要及时申请到过渡性财政扶持，避免企业税负的增加，然而这一财政扶持仅仅适用于企业的税制时期中，不宜长期使用。 （四）增强快递业收入核算的规范性与合理性
快递业在进行核算时，要严格按照收派和交通运输服务的收入自行核算收入。在目前快递运输企业中，一些企业往往都是借助于外包运输公司来支付运输成本的收入核算运输服务收入，容易引发一定的企业风险。在营改增政策的改革中，必须要严格控制好快递业务收入中的两方面业务的收入比例，根据成本倒推方式合理划分收派服务和运输服务的收入，降低快递业过重的税额核算负担。
（五）采用快递业专项增值税发票
一般来说，快递业具有网点多和送货上门等服务经营特征，客户较为分散化。快递员在进行业务办理过程中，不需要统一开具发票。如果快递员随身协有税控机开具发票，快递业的经营成本会普遍上升，引发一定的税收风险。因此，快递业要实施专项增值税发票，符合快递业的经营业务的实际情况，真正地实现减负目标。将定额发票与税控机充分结合在一起，更好地进行发票凭证的处理工作，保证了快递业的收入核算、税额计算的正常进行，要能够同时为网点分散和客户和企业长期合作的客户业务开具增值税专用发票。
四、结束语
综上所述，营改增的实施，对快递业产生着极其深远的影响，而且对于国家整个税收体系也产生着不可忽视的作用，已经成为了快递业稳定发展的重要推动力量。因此，快递业要充分结合自身发展的实际情况，不断降低企业税负，提高核算能力和水平，控制快递业的劳动力成本，更好地适应于国家税收体制改革的发展趋势。同時，快递业要不断与时俱进、开拓创新，积极抓住机遇，并且勇敢地迎接挑战，充分发挥出营改增的应用价值，从而为快递业注入强有力的生机与活力。
参考文献：
[1]刘亚林. 营改增全面实施对管理咨询业财务管理的影响与对策[J]. 财会学习，2016，（23）：175.
[2]林权，姚航. 全面“营改增”对辽宁物流业的影响及对策研究[J]. 时代金融，2016，（33）：57-58.
[3]叶前林，何伦志. “营改增”对会展业企业净利润的影响及对策[J]. 财会月刊，2015，（23）：83-85.
[4]蒋蕾. 快递行业“全开放”和“营改增”的双重影响与应对策略[J]. 山西财政税务专科学校学报，2016，（01）：38-40+42.
作者简介：谭平，顺丰速运有限公司。