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本文围绕社会保障资金管理，首先分析当前我国社会保障资金管理的现状，对其存在的问题及其原因进行分析，然后提出要加强社会保障资金的管理，可以从加强立法、建立社会监督保障体系、扩充资金筹集渠道以及设立专营机构等四个方面采取合理的对策。
一、引言
社会保障资金是一种根据立法对国民收入进行再分配，用于社会保险、社会福利和社会公共医疗事业的资金总和，也是对社会有特殊困难群体的一种社会保障。加强社会保障资金管理，也就是要完善保障制度、资金运营制度和监督管理机制，从法律层面、监督保障体系层面和资金运营层面着手。
二、社会保障资金管理存在的问题
（一）社会保障体系不健全
随着社会保险基金种类和规模的扩大，对社会保障资金管理的要求更高，在对资金进行监督管理时必须要加强对相关制度、体系的建设。但是当前在社会保障资金管理中，首先缺乏一定的法律依据，使得监督管理的工作无法落到实处，一些用人单位也存在不为员工缴纳社保费用和不及时缴纳费用的问题，影响职工的合法权益和社会保障资金的积累。其次，社会保障机构内部的控制制度不健全，还存在一人保管全部印章，出纳和会计业务不分，票据的使用和保管、登记等不规范等问题。此外社会保障资金的监督管理不到位，在对巨大规模资金进行管理时，往往仅依靠政府的行政部门监管，在社会保险监督体系构建和岗位职责履行上存在不足。
（二）个人账户空账运行
当前部分地区还存在工资替代率较高的问题，部分地区在社会保险资金上的收支不足，但离退休人員却在逐年增长，在离退休养老金无力，全额支付时，有的单位就以职工的个人账户来支付社会统筹资金，导致社会保险基金的个人账户出现空账运行的情况。这种方式虽然能解决一时的财务压力，但却破坏了积累制的社会保险模式，不利于个人账户基金的积累。
（三）社会保障资金收支偏紧，保值增值压力
社会保障资金收支偏紧的原因主要是目前对于养老保险资金、医疗保险资金的投资运营渠道还有很大的扩充空间，一般来说社会保障资金在投资运营上只存在购买国债和存入专有的财政账户两种，资金的投资运营方式少，导致资金保值增值的能力较差。此外，国债的发行量、发行种类和发行方式上无法满足时代发展的需求，金融机构也存在利息不稳定的情况，所以社会保障资金的保值增值比较困难，其安全性和收益性无法得到保障。
三、社会保障资金管理出现问题的原因分析
（一）法律规范未统一
当前我国对于社会保障资金的管理是根据各种文件和规定执行的，虽然相关文件和规定是由劳动和社会保障部和其他相关部门一起制定，如劳动部和财政部一起制定的《关于加强企业和职工社会保险基金投资管理的暂行规定》，和审计部门一起制定的《社会保险审计暂行规定》等。但这些规定缺乏统一的规范，在对社会保障资金进行管理时有时会出现交叉，相同的资金管理参照的是不同的法律文件或规定，其管理效果必然会不同。此外，社会保险基金的收支方面，虽然已累积了不少结余，但由于过去长期的社会统筹账户和个人账户的混账管理，使得个人账户可能会向社会统筹账户转移，职工的个人账户有被挪用资金的风险。
（二）社会保障资金监督管理不到位
在过去的几年中，社会保障基金被挪用的案例层出不穷，对社会保障资金的安全产生极大的威胁。这是社会保障资金的监督管理不到位导致的，尽管我国目前已经出台了一系列资金投资管理的规定和社会保障基金的管理制度，但是监管体系还不完善，监管手段又受到地区和不同部门的影响，所以有效性和规范性都不足。比如财政部门建立社会保障机构的时间还不长，在进行监督管理时财政管理的效率较低，财政机构在社会保障资金管理方面，机构的建设、监管人员的培训以及监管制度的规范上还存在很多不足。
（三）社会保障资金管理机构分散，统筹层次低
政府和市场之间、中央和地方政府在社会保障资金管理上的责任不清，资金管理机构分散，管理混乱等。比如在资金管理机构上既有民政部门管理，又有社会保障部门管理；在管理层次上，虽然目标是实现省级统筹，但目前大部分还是县级统筹，统筹层次较低，范围小。而且各个部门、各个地区在社会保障资金管理上也存在各自为阵的情况，导致很难实现部门和地区之间的协调运营，社会保障资金的风险较大。
四、加强社会保障资金管理的对策
（一）加强立法，建立完善的社会保障资金监管法律、法规体系
加强立法是社会保障资金有效管理的前提，所以应该根据统一的标准和要求建立相应的法律文件和规定，在进行社保基金管理时使用统一的规范和要求。此外，借鉴国外发达国家在社保资金管理上的成功经验，建立一套完整的社会保障资金监管法律制度。比如在社保费用的征收方面通过税法的形式收取，通过法律的强制性手段保证社会保障资金的来源。在实际的监管工作中，相关人员也应该以相应的法律依据作为监督管理的条件。
（二）加强社会保障监督体系，完善监督工作
一方面要意识到对社会保障资金进行管理的重要性，认识到社保资金的安全关系着参保人员的利益，关系着社会的和谐稳定。只有重视程度上去了，才能通过监督体系的建立来加强和完善监督工作。在提高意识上，可以由政府监管部门开展社保资金监管有关的讲座，引导领导和群众参与，使得人们都参与到社会保障资金的监管中。另一方面需要加强监督，强化制度的建设，将社会保障资金的管理落到实处。比如通过进一步健全社会保障机构内部的控制制度，使得对社会保障资金的监管和经办行为进行规范化，为资金的安全提供保障。在对社会保障资金进行管理时可采取多种监管手段，将人大监督、行政监督和社会监督结合起来，形成高效的社会保障资金监督体系。人大监督通过定期抽查、听取和审议社保基金有关的收支、管理和运营方面的报告来加强对社保资金的管理；行政监督通过加强财政、审计等部门的监督来加强对社保资金的管理；而通过主动接受社会监督可弥补其他监督手段的不足。
（三）扩充资金筹集渠道
在扩充资金筹集渠道方面，首先应该建立并完善多渠道筹资的机制。着重考虑几个方面：第一调整财政支出的结构，在政府的各项财政支出中，社会保障的财政投入总量应该占到财政总支出的20%-25%，不断加强社会保障财政投入的比重。第二要扩大社会保险的覆盖面，所有的合资企业、私营企业以及个体等纳入到保险覆盖范围内，要求各个单位必须按照法律规定依法为员工缴纳社保费用。第三为了确保社会保障机构有稳定的资金来源，必须要进一步改革社会保险费税，开征社会保险税。第四进一步研究开发特种税，如遗产税消费税等来增加社会保障收入。此外在企业破产或兼并时，通过将国有资产进行变现，国有土地进行有偿使用的方式增加社会保险的收入。
（三）设立专营机构，建立社会保障资金投资机制
为了缓解社会保障资金增值保值的压力，可考虑设立专营机构，建立社会保障资金的投资运行机制。比如建立社会保障资金的投资管理公司，在接受政府的委托之后对社会保障资金进行投资运营。首先在投资运营时必须要以资金的安全性为第一原则，然后设立合理的投资目标，开始投入到投资市场中。具体的方式有，将社会保险资金参与到大型国有企业的债券投资中或者股票市场中，不过应该控制投资股票市场的比重且不参与第二级市场的炒作，从而可降低投资风险。其他的还可以投资到基础设施如交通、能源建设中，不过在投资前必须要经过精算师和分析师的投资风险预测和控制。
四、结语
综上所述，社会保障资金管理存在安全性和收益性方面的问题，主要存在社会保障体系不健全、个人账户空账运行和保值增值压力大等问题。为了提高社会保障资金的安全性，提高资金保值增值的能力，必须要加强对社会保障资金的监督管理，通过立法加强，制度和体系完善以及资金筹集渠道拓宽和资金投资运营等方式既实现社会保障资金管理的安全性要求，又提高资金的收益。（作者单位为山西省蒲县财政局）
一、引言
社会保障资金是一种根据立法对国民收入进行再分配，用于社会保险、社会福利和社会公共医疗事业的资金总和，也是对社会有特殊困难群体的一种社会保障。加强社会保障资金管理，也就是要完善保障制度、资金运营制度和监督管理机制，从法律层面、监督保障体系层面和资金运营层面着手。
二、社会保障资金管理存在的问题
（一）社会保障体系不健全
随着社会保险基金种类和规模的扩大，对社会保障资金管理的要求更高，在对资金进行监督管理时必须要加强对相关制度、体系的建设。但是当前在社会保障资金管理中，首先缺乏一定的法律依据，使得监督管理的工作无法落到实处，一些用人单位也存在不为员工缴纳社保费用和不及时缴纳费用的问题，影响职工的合法权益和社会保障资金的积累。其次，社会保障机构内部的控制制度不健全，还存在一人保管全部印章，出纳和会计业务不分，票据的使用和保管、登记等不规范等问题。此外社会保障资金的监督管理不到位，在对巨大规模资金进行管理时，往往仅依靠政府的行政部门监管，在社会保险监督体系构建和岗位职责履行上存在不足。
（二）个人账户空账运行
当前部分地区还存在工资替代率较高的问题，部分地区在社会保险资金上的收支不足，但离退休人員却在逐年增长，在离退休养老金无力，全额支付时，有的单位就以职工的个人账户来支付社会统筹资金，导致社会保险基金的个人账户出现空账运行的情况。这种方式虽然能解决一时的财务压力，但却破坏了积累制的社会保险模式，不利于个人账户基金的积累。
（三）社会保障资金收支偏紧，保值增值压力
社会保障资金收支偏紧的原因主要是目前对于养老保险资金、医疗保险资金的投资运营渠道还有很大的扩充空间，一般来说社会保障资金在投资运营上只存在购买国债和存入专有的财政账户两种，资金的投资运营方式少，导致资金保值增值的能力较差。此外，国债的发行量、发行种类和发行方式上无法满足时代发展的需求，金融机构也存在利息不稳定的情况，所以社会保障资金的保值增值比较困难，其安全性和收益性无法得到保障。
三、社会保障资金管理出现问题的原因分析
（一）法律规范未统一
当前我国对于社会保障资金的管理是根据各种文件和规定执行的，虽然相关文件和规定是由劳动和社会保障部和其他相关部门一起制定，如劳动部和财政部一起制定的《关于加强企业和职工社会保险基金投资管理的暂行规定》，和审计部门一起制定的《社会保险审计暂行规定》等。但这些规定缺乏统一的规范，在对社会保障资金进行管理时有时会出现交叉，相同的资金管理参照的是不同的法律文件或规定，其管理效果必然会不同。此外，社会保险基金的收支方面，虽然已累积了不少结余，但由于过去长期的社会统筹账户和个人账户的混账管理，使得个人账户可能会向社会统筹账户转移，职工的个人账户有被挪用资金的风险。
（二）社会保障资金监督管理不到位
在过去的几年中，社会保障基金被挪用的案例层出不穷，对社会保障资金的安全产生极大的威胁。这是社会保障资金的监督管理不到位导致的，尽管我国目前已经出台了一系列资金投资管理的规定和社会保障基金的管理制度，但是监管体系还不完善，监管手段又受到地区和不同部门的影响，所以有效性和规范性都不足。比如财政部门建立社会保障机构的时间还不长，在进行监督管理时财政管理的效率较低，财政机构在社会保障资金管理方面，机构的建设、监管人员的培训以及监管制度的规范上还存在很多不足。
（三）社会保障资金管理机构分散，统筹层次低
政府和市场之间、中央和地方政府在社会保障资金管理上的责任不清，资金管理机构分散，管理混乱等。比如在资金管理机构上既有民政部门管理，又有社会保障部门管理；在管理层次上，虽然目标是实现省级统筹，但目前大部分还是县级统筹，统筹层次较低，范围小。而且各个部门、各个地区在社会保障资金管理上也存在各自为阵的情况，导致很难实现部门和地区之间的协调运营，社会保障资金的风险较大。
四、加强社会保障资金管理的对策
（一）加强立法，建立完善的社会保障资金监管法律、法规体系
加强立法是社会保障资金有效管理的前提，所以应该根据统一的标准和要求建立相应的法律文件和规定，在进行社保基金管理时使用统一的规范和要求。此外，借鉴国外发达国家在社保资金管理上的成功经验，建立一套完整的社会保障资金监管法律制度。比如在社保费用的征收方面通过税法的形式收取，通过法律的强制性手段保证社会保障资金的来源。在实际的监管工作中，相关人员也应该以相应的法律依据作为监督管理的条件。
（二）加强社会保障监督体系，完善监督工作
一方面要意识到对社会保障资金进行管理的重要性，认识到社保资金的安全关系着参保人员的利益，关系着社会的和谐稳定。只有重视程度上去了，才能通过监督体系的建立来加强和完善监督工作。在提高意识上，可以由政府监管部门开展社保资金监管有关的讲座，引导领导和群众参与，使得人们都参与到社会保障资金的监管中。另一方面需要加强监督，强化制度的建设，将社会保障资金的管理落到实处。比如通过进一步健全社会保障机构内部的控制制度，使得对社会保障资金的监管和经办行为进行规范化，为资金的安全提供保障。在对社会保障资金进行管理时可采取多种监管手段，将人大监督、行政监督和社会监督结合起来，形成高效的社会保障资金监督体系。人大监督通过定期抽查、听取和审议社保基金有关的收支、管理和运营方面的报告来加强对社保资金的管理；行政监督通过加强财政、审计等部门的监督来加强对社保资金的管理；而通过主动接受社会监督可弥补其他监督手段的不足。
（三）扩充资金筹集渠道
在扩充资金筹集渠道方面，首先应该建立并完善多渠道筹资的机制。着重考虑几个方面：第一调整财政支出的结构，在政府的各项财政支出中，社会保障的财政投入总量应该占到财政总支出的20%-25%，不断加强社会保障财政投入的比重。第二要扩大社会保险的覆盖面，所有的合资企业、私营企业以及个体等纳入到保险覆盖范围内，要求各个单位必须按照法律规定依法为员工缴纳社保费用。第三为了确保社会保障机构有稳定的资金来源，必须要进一步改革社会保险费税，开征社会保险税。第四进一步研究开发特种税，如遗产税消费税等来增加社会保障收入。此外在企业破产或兼并时，通过将国有资产进行变现，国有土地进行有偿使用的方式增加社会保险的收入。
（三）设立专营机构，建立社会保障资金投资机制
为了缓解社会保障资金增值保值的压力，可考虑设立专营机构，建立社会保障资金的投资运行机制。比如建立社会保障资金的投资管理公司，在接受政府的委托之后对社会保障资金进行投资运营。首先在投资运营时必须要以资金的安全性为第一原则，然后设立合理的投资目标，开始投入到投资市场中。具体的方式有，将社会保险资金参与到大型国有企业的债券投资中或者股票市场中，不过应该控制投资股票市场的比重且不参与第二级市场的炒作，从而可降低投资风险。其他的还可以投资到基础设施如交通、能源建设中，不过在投资前必须要经过精算师和分析师的投资风险预测和控制。
四、结语
综上所述，社会保障资金管理存在安全性和收益性方面的问题，主要存在社会保障体系不健全、个人账户空账运行和保值增值压力大等问题。为了提高社会保障资金的安全性，提高资金保值增值的能力，必须要加强对社会保障资金的监督管理，通过立法加强，制度和体系完善以及资金筹集渠道拓宽和资金投资运营等方式既实现社会保障资金管理的安全性要求，又提高资金的收益。（作者单位为山西省蒲县财政局）