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摘 要：随着我国税收体系构建的日益完善，个人所得税作为我国税收体系中重要的组成部分，近几年，随着新个人所得税政策的出台，与之相适配的新个税筹划问题也逐渐的出现在了人们的视野范围之中。如何贴合新时代发展背景下的个税政策进行研究，从而针对性的设计筹划举措，就成为了现阶段人们关注的重点。本文通过对进行税务筹划的目的入手进行研究，探究如下实现个税筹划的路径，希望能够为未来个人税收体系的构建做出帮助。
关键词：新个税;个税筹划;研究
对于社会个体而言，纳税其是与生俱来的义务，在我国以往的经济体系发展过程中，自改革开放以来我国便有缴纳个人所得税的惯例[1]。自2018年开始，随着我国新个税政策的出台，不仅对传统的个税筹划市场注入了新的活力，同时也深化了人们对于个税筹划的理解，越来越多的人接受个税筹划，并希望通过个税筹划的方式最大程度上降低自身不必要的税务支出，由此，如何在新个税背景下开展科学、精准的个税筹划，就显得尤为重要[2]。
一、新个税背景下个人所得税政策出现的变化
在新个税的背景下，首先，新个人所得税条例针对不同状态下人员的劳务报酬、工资薪金等收入进行了更加明确的定义，并将这一部分收入均划归了人员的综合所得额统一计征个人所得税，这一举措在很大程度上缓解了传统个税核算过程中的差异性，进而提升了实际个税计量的精准程度。
其次，新个税条例中将个人所得税的累进税率进行了相应的调整，拓宽了计量基础中档位较低收入人群的使用比例，通过得少交少、得多交多的方式平衡了社会的贫富差距[3]。比如，就最低档的个人所得税起征点来说从3000元提升到了5000元，让更多的中等收入群体能够按照更低的税率进行纳税，从而逐步的推进税负公平的社会发展目标。
最后，在原有个税扣除项目的基础上，新个税体系增加了6项能够在计税前扣除的专项扣除项目，缓解了社会中很大一部分受医疗、住房、养老、育儿等问题所累的成年群体，最大程度上实现税收的平衡[4]。
二、新个税背景下个税改革的影响
结合对新个税背景下个税改革的研究，本文认为其对社会的影响大都集中表现在如下几个方面：
（一）平衡中低收入群体的纳税份额
就目前我国的经济发展水平而言，中低收入群体占据了绝大部分，这一部分群体不仅是创造社会价值的中坚力量，也是保证社会发展的稳定力量[5]。由此，在新个税的背景下，政府管理部门针对这一部分群体的利益进行了夯实，最大程度上为其创造税收政策方面的优惠，同时提升其对于国家税收政策的认可程度。与此同时，新个税改革的推进，也在很大程度上帮助了外出务工人员的整体收入水平，在根本上帮助税收落实在日常生活的点滴中去，推动税收体系构建的日益完善。
（二）增加群众们日常生活中的可供支配收入额，刺激市场消费
在新个税改革的背景下，改革的开展在很大程度上降低了部分中低水平纳税人的纳税负担，直接的促使这一部分纳税人口袋中的钱变多了，实实在在的提升了群众们日常生活中可供支配的收入，促进了市场的消费能力，同时为后续经济的发展打下基础。例如，如果纳税人是一名年收入12万左右的工薪阶层，其每年因为新个税政策推进所降低的税负份额每年最少会在0.3万元左右，为群众带来切实的福利，同时也促进了国人消费水平的提升。
（三）实现横向状态下的税收公平
“税收公平”一直是我国税务领域发展的终极目标，如何在类似的经济条件下最大程度上为纳税人提供公平的税收待遇，最大程度上平衡社会收益就显得尤为重要。尤其是在原有的个税体系中，不同收入来源的纳税人所享受的减免也是多方面的，这种情况的存在就必然会引发后续个税计量环节的不公平，而新個税的落实则在很大程度上转变了这一问题，推动了税收体系的稳定发展。
三、个税筹划的举措研究
根据上述研究，本文认为在新个税背景下如果想要在一定程度上实现对个税的筹划，就可以从以下几个方面入手：
（一）规避一次性全年奖金的计量区间
对于一般的企业员工而言，比较容易出现个税筹划问题的项目大都来源于年终奖环节。就年终奖而言，通常情况下是企业对于员工一年工作的认可，也是企业员工们最为关注的公司福利之一。但是，由于年终奖发放的特殊性，致使在实际的计量过程中年终奖比较容易出现一次性奖金的无效区间，这种情况下就会致使部分员工的年终奖如果处于计量区间时会产生明显的多纳税情况。比如，在某企业发放年终奖的过程中，张某的2019年终奖金共计36000元，如果这一状态下针对张某的年终奖应纳所得税额进行计算，其应纳所得税额就应约为1080元，如果张某的年终奖为36001元时，其年终奖的个人所得税额就需要按照百分之10进行计算，预期需纳税额为3390.10元，仅仅1元的计量差距，就会引发张某需要在缴纳个人所得税的环节多缴2310.10元。所以，在进行个税筹划的环节，应尤为避免类似问题的出现。
（二）平衡员工绩效奖金和工资薪金之间的发放
就目前而言，很多企业在用人的环节大都会具备比较强的阶段性，尤其是针对导游、教练以及设计师等工种的个税筹划环节，应该根据用人的阶段性特征，平衡其绩效奖金和工资薪金之间的发放情况，进而实现对其个税筹划的目标。
例如，在进行导游职业的个税筹划过程中，根据以往的生活经验，导游的工作会呈现比较明显的季节性趋势，每年旺季时导游的收入都会远远的高低同年度的其他时间，这种时候，如果单纯的按照工资薪金的方式计算个人所得税，不仅会在很大程度上降低导游群体的实际收入，同时也会在一定程度上降低导游的工作积极性。所以，在进行这一环节的个税筹划环节，企业应将旅游旺季时的“临时性”收入平摊到导游一年的12个月，在根据每个月的个人收入情况结合税率进行有关个人所得税的计量，实现预期的个税筹划目标，为未来实现税收的公平做出帮助。
四、结语：
综上所述，随着时代的发展我国的税收体系也随之发生了很大程度的转变，新个税背景下所衍生出来的个税筹划不仅能够在根本上夯实个税的落实，同时也能够提升纳税人对于个税政策的认可，进而实现后续的发展目标。
参考文献：
[1]卓琳娜.新个税下企业员工个人所得税筹划研究[J].纳税，2019，13（20）：47-48.
[2]王阳.针对新个税中的如何筹划个人所得税的分析[J].纳税，2019，13（19）：62.
[3]施雯.新个税背景下全年一次性奖金税收筹划[J].合作经济与科技，2019（09）：158-159.
[4]钟滔.浅析新个税下的税务筹划[J].广西质量监督导报，2019（04）：251.
[5]姚港霞.基于新个税下的员工个人所得税筹划分析[J].现代营销（下旬刊），2019（04）：208.
关键词：新个税;个税筹划;研究
对于社会个体而言，纳税其是与生俱来的义务，在我国以往的经济体系发展过程中，自改革开放以来我国便有缴纳个人所得税的惯例[1]。自2018年开始，随着我国新个税政策的出台，不仅对传统的个税筹划市场注入了新的活力，同时也深化了人们对于个税筹划的理解，越来越多的人接受个税筹划，并希望通过个税筹划的方式最大程度上降低自身不必要的税务支出，由此，如何在新个税背景下开展科学、精准的个税筹划，就显得尤为重要[2]。
一、新个税背景下个人所得税政策出现的变化
在新个税的背景下，首先，新个人所得税条例针对不同状态下人员的劳务报酬、工资薪金等收入进行了更加明确的定义，并将这一部分收入均划归了人员的综合所得额统一计征个人所得税，这一举措在很大程度上缓解了传统个税核算过程中的差异性，进而提升了实际个税计量的精准程度。
其次，新个税条例中将个人所得税的累进税率进行了相应的调整，拓宽了计量基础中档位较低收入人群的使用比例，通过得少交少、得多交多的方式平衡了社会的贫富差距[3]。比如，就最低档的个人所得税起征点来说从3000元提升到了5000元，让更多的中等收入群体能够按照更低的税率进行纳税，从而逐步的推进税负公平的社会发展目标。
最后，在原有个税扣除项目的基础上，新个税体系增加了6项能够在计税前扣除的专项扣除项目，缓解了社会中很大一部分受医疗、住房、养老、育儿等问题所累的成年群体，最大程度上实现税收的平衡[4]。
二、新个税背景下个税改革的影响
结合对新个税背景下个税改革的研究，本文认为其对社会的影响大都集中表现在如下几个方面：
（一）平衡中低收入群体的纳税份额
就目前我国的经济发展水平而言，中低收入群体占据了绝大部分，这一部分群体不仅是创造社会价值的中坚力量，也是保证社会发展的稳定力量[5]。由此，在新个税的背景下，政府管理部门针对这一部分群体的利益进行了夯实，最大程度上为其创造税收政策方面的优惠，同时提升其对于国家税收政策的认可程度。与此同时，新个税改革的推进，也在很大程度上帮助了外出务工人员的整体收入水平，在根本上帮助税收落实在日常生活的点滴中去，推动税收体系构建的日益完善。
（二）增加群众们日常生活中的可供支配收入额，刺激市场消费
在新个税改革的背景下，改革的开展在很大程度上降低了部分中低水平纳税人的纳税负担，直接的促使这一部分纳税人口袋中的钱变多了，实实在在的提升了群众们日常生活中可供支配的收入，促进了市场的消费能力，同时为后续经济的发展打下基础。例如，如果纳税人是一名年收入12万左右的工薪阶层，其每年因为新个税政策推进所降低的税负份额每年最少会在0.3万元左右，为群众带来切实的福利，同时也促进了国人消费水平的提升。
（三）实现横向状态下的税收公平
“税收公平”一直是我国税务领域发展的终极目标，如何在类似的经济条件下最大程度上为纳税人提供公平的税收待遇，最大程度上平衡社会收益就显得尤为重要。尤其是在原有的个税体系中，不同收入来源的纳税人所享受的减免也是多方面的，这种情况的存在就必然会引发后续个税计量环节的不公平，而新個税的落实则在很大程度上转变了这一问题，推动了税收体系的稳定发展。
三、个税筹划的举措研究
根据上述研究，本文认为在新个税背景下如果想要在一定程度上实现对个税的筹划，就可以从以下几个方面入手：
（一）规避一次性全年奖金的计量区间
对于一般的企业员工而言，比较容易出现个税筹划问题的项目大都来源于年终奖环节。就年终奖而言，通常情况下是企业对于员工一年工作的认可，也是企业员工们最为关注的公司福利之一。但是，由于年终奖发放的特殊性，致使在实际的计量过程中年终奖比较容易出现一次性奖金的无效区间，这种情况下就会致使部分员工的年终奖如果处于计量区间时会产生明显的多纳税情况。比如，在某企业发放年终奖的过程中，张某的2019年终奖金共计36000元，如果这一状态下针对张某的年终奖应纳所得税额进行计算，其应纳所得税额就应约为1080元，如果张某的年终奖为36001元时，其年终奖的个人所得税额就需要按照百分之10进行计算，预期需纳税额为3390.10元，仅仅1元的计量差距，就会引发张某需要在缴纳个人所得税的环节多缴2310.10元。所以，在进行个税筹划的环节，应尤为避免类似问题的出现。
（二）平衡员工绩效奖金和工资薪金之间的发放
就目前而言，很多企业在用人的环节大都会具备比较强的阶段性，尤其是针对导游、教练以及设计师等工种的个税筹划环节，应该根据用人的阶段性特征，平衡其绩效奖金和工资薪金之间的发放情况，进而实现对其个税筹划的目标。
例如，在进行导游职业的个税筹划过程中，根据以往的生活经验，导游的工作会呈现比较明显的季节性趋势，每年旺季时导游的收入都会远远的高低同年度的其他时间，这种时候，如果单纯的按照工资薪金的方式计算个人所得税，不仅会在很大程度上降低导游群体的实际收入，同时也会在一定程度上降低导游的工作积极性。所以，在进行这一环节的个税筹划环节，企业应将旅游旺季时的“临时性”收入平摊到导游一年的12个月，在根据每个月的个人收入情况结合税率进行有关个人所得税的计量，实现预期的个税筹划目标，为未来实现税收的公平做出帮助。
四、结语：
综上所述，随着时代的发展我国的税收体系也随之发生了很大程度的转变，新个税背景下所衍生出来的个税筹划不仅能够在根本上夯实个税的落实，同时也能够提升纳税人对于个税政策的认可，进而实现后续的发展目标。
参考文献：
[1]卓琳娜.新个税下企业员工个人所得税筹划研究[J].纳税，2019，13（20）：47-48.
[2]王阳.针对新个税中的如何筹划个人所得税的分析[J].纳税，2019，13（19）：62.
[3]施雯.新个税背景下全年一次性奖金税收筹划[J].合作经济与科技，2019（09）：158-159.
[4]钟滔.浅析新个税下的税务筹划[J].广西质量监督导报，2019（04）：251.
[5]姚港霞.基于新个税下的员工个人所得税筹划分析[J].现代营销（下旬刊），2019（04）：208.