论文部分内容阅读
摘要：内部审计是国有企业管理中的关键环节，是我国审计监督体系的重要内容之一。内部审计通过发现国有企业存在的问题及潜在风险，并针对性地提出管理建议，促进国有企业纠错防弊、改善管理，以提升国有企业的竞争能力和盈利水平。当前全球化、信息化的发展给国有企业内部审计工作既带来了机遇，更带来了挑战。内部审计工作如何抓住机遇，迎接挑战，更好的推动国有企业内部审计工作的发展，是值得我们每个国有企业内部审计人员深思的问题。
关键词：国有企业;内部审计工作;现状;对策
国有企业需要站在内部审计工作模式和内部审计体系的层面思考内部审计工作的提升途径，通过对当前内部审计工作中的不足探讨，以寻求国有企业内部审计质量的有效提升，最终服务于国民经济的可持续运转、企业整体的健康、有序发展。
一、当前国有企业内部审计面临的现状
1.大多数国有企业领导对内部审计工作的重视度不够
国有企业领导干部的考核方法决定了国有企业领导会更注重企业的生产、技术、经营等这些可以直接产生经济效益的部门，对于内部审计这种不能马上看到经济效益，无法为企业创造真正利润的部门，大多数国有企业领导给予的重视度不够，没有意识到内部审计是一个能优化企业管理水平、提高企业市场竞争力的重要环节。
2.国有企业内部审计工作独立性受到制约，很难充分体现高层次监督的地位，影响审计职能的发挥
大多数国有企业的内部审计部门与其他部门平行设置，严重削弱了内部审计的独立性和权威性。有的企业甚至没有独立的审计部门，审计与监察部门合署办公，且由监察领导审计。在实际工作中，由于内部审计人员与被审计部门人员所处的位置不一样，对审计工作会产生不同的看法，被审计部门通常会抱怨内部审计工作影响了企业正常生产秩序、部门正常业务等，消极应付内部审计工作，使内部审计人员与被审计部门无形中产生了矛盾。且内部审计在企业内部的地位不高，使内部审计很难体现高层次的监督，影响审计职能的正常发挥。
3.国有企业内部审计审计成果的开发利用不够，许多审计决定的落实还不到位
目前，国有企业“重审轻改、重审轻用”的现象屡见不鲜，一些领导害怕接受内部审计，认为内部审计工作阻碍了企业的生产经营，内部审计发现的问题是对他们日常工作的否定，喜欢捂盖子，不愿意正视企业在管理中存在的问题，认为内部审计工作难以给企业带来经济效益，且并没有真正的意识到审计成果的重要性。大多数国有企业并没有发挥出内部审计与纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合作用。
4.国有企业内部审计人员的执业素质亟待提高
目前，国有企业内部审计机构不健全，内部审计人员少、任务重，且人员专业素质不容乐观。一方面，企业通常会从財务部门挑选人员作为企业的内部审计人员，这些人员往往欠缺企业管理、生产经营等方面的知识，这就造成其在内部审计过程中存在局限性;另一方面，由于内部审计人员在企业内部地位不高，在审计过程中发现问题容易睁一只眼闭一只眼，雷声大雨点小，会找一些小问题应付差事，不想得罪人从而影响自己职业生涯的发展。内部审计无法很好的在被审计部门面前树立威信，对整个内部审计工作造成了不良的影响，从而使内部审计工作沦为空壳。
二、完善国有企业内部审计工作的对策
1.加强国有企业内部审计制度的健全完善，提升内部审计的独立性
首先，加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。其次，国有企业应该设立独立的内部审计机构，要明确审计机构独立于经营管理层，直接受国有企业最高决策权力机构领导。对于超大型国有企业还要建立审计委员会制度，内部审计人员直接受审计委员会的领导，对子公司派出专职审计人员或设立审计派出机构，保证内部审计的独立性，加强日常监督。第三，建立健全企业内部审计工作的规章制度和规划，使内部审计工作在制度上得以保障。进而对企业内审工作的效率与质量进行充分保障。
2.国有企业应建立健全审计成果运营机制
国有企业应建立健全整改问责和监督机制，对内部审计提出的问题，由被审计单位成立整改小组，明确第一责任人，制定整改清单，定期反馈整改情况。将整改情况与第一责任人的绩效挂钩，明确奖惩指标，同时内部审计部门持续跟踪，提高审计整改工作的质量。对内部审计中发现的典型性、普遍性、倾向性问题应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。
3.加强国有企业内部审计方式的改进
国有企业可以根据本单位审计工作的总体规划，以“大数据”理念为指引，有效探索新型审计作业模式，将检查与分析预警相结合，扩大审计成果，推动审计实务的深入发展和审计模式的持续变革。通过对“大数据”的整理、分析、运用提高审计的工作效率，提升审计成果的质量。同时通过对审计成果的深度挖掘促进企业管理水平的不断优化。
4.加强国有企业风险评估、内部控制、内部审计相结合
近年来，国资委对国有企业全面风险管理的要求越来越高，风险管理又涉及到企业的方方面面，如何加强风险评估、内部控制、内部审计相结合是国有企业内部审计人员目前急需考虑的问题。风险评估是指在风险事件发生之前或之后，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
国有企业风险评估、内部控制、内部审计的相结合，是将风险作为内部审计的主导，在评价内部控制的基础上，对企业所面临的各种风险进行识别、分析、评估。内部审计通过评估找出风险较高的部门和业务领域，科学的确定审计重点、审计频率，合理调配审计资源。通过事前防范、事中控制、事后监督有效的防止各项资源的浪费、各种错弊事项的发生，提高生产、经营和管理，降低国有企业经营风险，提高国有企业经济效益。 国有企业应该以对风险问题的评估结果为基础，内部控制评价为抓手，制定出健全完善的内部审计工作标准及审核机制，加强对企业管理人员制定决策的过程进行实时监控，保障企业相关决策的水平与质量，继而强化提高国有企业内部审计工作的质量与效率。
5.加强专业内部审计人员素质建设
在数据大爆炸的时代，各行各业的竞争，归根到底是高素质人才的竞争。国有企业内审工作要想发展，就必须坚持以人为本，创立新的高素质人才开发、培养、配置机制。首先，把高素质人才开发纳入长远规划，建立发现人才、评价人才的机制，努力造就一支适应企业内部审计需要的，既懂财经、审计、法律、企业管理、规划、工程、计算机等各方面知识，又能充分熟练的使用大数据等现代设备与技术来进行内审工作的“现代审计人”队伍。其次，加强审计人员的后续教育，优化审计人员的年龄结构、学历结构、专业结构、知识结构，实现审计人员从“财务型”向“复合型”转变，全面提高审计队伍的整体素质。其三，加强内部审计人员工作责任意识，制定内部审计人员职业道德规范，建立内部审计人员奖惩制度，进而强化提高企业内部审计工作的效率与质量。
三、结语
1.加强成本管理意识
在大数据时代，国有企业的内部审计工作，必须适时变革、创新发展。通过审计领域的拓展、审计功能的提升，加强与风险评估和内部控制共同發力，推动内部审计的变革和发展，从而促进国有企业健康、有序的发展。
参考文献：
[1]秦玲.国有企业财务管理与内部审计存在的关联性分析[J].现代经济信息，2019（4）：223.
[2]王晓丽.简述保险企业内部审计的优势与局限性[J].现代经济信息，2019（4）：287.
[3]张彦锋.关于企业内部审计及内部控制关系的研究[J].现代经济信息，2019（4）：234.
[4][5]张月.企业内部审计创新研究——以电网公司为例[J].现代营销（下旬刊），2020（7）.
[6]吕红雨.新形势下做好企业内部审计工作的实践与思考——以A集团公司为例[J].中国农业会计，2020（4）.
[7]褚茂康，左天燕，王帆.基于混合所有制经济改革的央企内部控制完善研究[J].财政监督，2020（7）.
[8]技术方法创新在推动内部审计质量提升中的实现途径探究[J]. 王艳霞.
关键词：国有企业;内部审计工作;现状;对策
国有企业需要站在内部审计工作模式和内部审计体系的层面思考内部审计工作的提升途径，通过对当前内部审计工作中的不足探讨，以寻求国有企业内部审计质量的有效提升，最终服务于国民经济的可持续运转、企业整体的健康、有序发展。
一、当前国有企业内部审计面临的现状
1.大多数国有企业领导对内部审计工作的重视度不够
国有企业领导干部的考核方法决定了国有企业领导会更注重企业的生产、技术、经营等这些可以直接产生经济效益的部门，对于内部审计这种不能马上看到经济效益，无法为企业创造真正利润的部门，大多数国有企业领导给予的重视度不够，没有意识到内部审计是一个能优化企业管理水平、提高企业市场竞争力的重要环节。
2.国有企业内部审计工作独立性受到制约，很难充分体现高层次监督的地位，影响审计职能的发挥
大多数国有企业的内部审计部门与其他部门平行设置，严重削弱了内部审计的独立性和权威性。有的企业甚至没有独立的审计部门，审计与监察部门合署办公，且由监察领导审计。在实际工作中，由于内部审计人员与被审计部门人员所处的位置不一样，对审计工作会产生不同的看法，被审计部门通常会抱怨内部审计工作影响了企业正常生产秩序、部门正常业务等，消极应付内部审计工作，使内部审计人员与被审计部门无形中产生了矛盾。且内部审计在企业内部的地位不高，使内部审计很难体现高层次的监督，影响审计职能的正常发挥。
3.国有企业内部审计审计成果的开发利用不够，许多审计决定的落实还不到位
目前，国有企业“重审轻改、重审轻用”的现象屡见不鲜，一些领导害怕接受内部审计，认为内部审计工作阻碍了企业的生产经营，内部审计发现的问题是对他们日常工作的否定，喜欢捂盖子，不愿意正视企业在管理中存在的问题，认为内部审计工作难以给企业带来经济效益，且并没有真正的意识到审计成果的重要性。大多数国有企业并没有发挥出内部审计与纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合作用。
4.国有企业内部审计人员的执业素质亟待提高
目前，国有企业内部审计机构不健全，内部审计人员少、任务重，且人员专业素质不容乐观。一方面，企业通常会从財务部门挑选人员作为企业的内部审计人员，这些人员往往欠缺企业管理、生产经营等方面的知识，这就造成其在内部审计过程中存在局限性;另一方面，由于内部审计人员在企业内部地位不高，在审计过程中发现问题容易睁一只眼闭一只眼，雷声大雨点小，会找一些小问题应付差事，不想得罪人从而影响自己职业生涯的发展。内部审计无法很好的在被审计部门面前树立威信，对整个内部审计工作造成了不良的影响，从而使内部审计工作沦为空壳。
二、完善国有企业内部审计工作的对策
1.加强国有企业内部审计制度的健全完善，提升内部审计的独立性
首先，加强企业文化建设，营造良好的内部审计环境。其次，国有企业应该设立独立的内部审计机构，要明确审计机构独立于经营管理层，直接受国有企业最高决策权力机构领导。对于超大型国有企业还要建立审计委员会制度，内部审计人员直接受审计委员会的领导，对子公司派出专职审计人员或设立审计派出机构，保证内部审计的独立性，加强日常监督。第三，建立健全企业内部审计工作的规章制度和规划，使内部审计工作在制度上得以保障。进而对企业内审工作的效率与质量进行充分保障。
2.国有企业应建立健全审计成果运营机制
国有企业应建立健全整改问责和监督机制，对内部审计提出的问题，由被审计单位成立整改小组，明确第一责任人，制定整改清单，定期反馈整改情况。将整改情况与第一责任人的绩效挂钩，明确奖惩指标，同时内部审计部门持续跟踪，提高审计整改工作的质量。对内部审计中发现的典型性、普遍性、倾向性问题应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。
3.加强国有企业内部审计方式的改进
国有企业可以根据本单位审计工作的总体规划，以“大数据”理念为指引，有效探索新型审计作业模式，将检查与分析预警相结合，扩大审计成果，推动审计实务的深入发展和审计模式的持续变革。通过对“大数据”的整理、分析、运用提高审计的工作效率，提升审计成果的质量。同时通过对审计成果的深度挖掘促进企业管理水平的不断优化。
4.加强国有企业风险评估、内部控制、内部审计相结合
近年来，国资委对国有企业全面风险管理的要求越来越高，风险管理又涉及到企业的方方面面，如何加强风险评估、内部控制、内部审计相结合是国有企业内部审计人员目前急需考虑的问题。风险评估是指在风险事件发生之前或之后，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
国有企业风险评估、内部控制、内部审计的相结合，是将风险作为内部审计的主导，在评价内部控制的基础上，对企业所面临的各种风险进行识别、分析、评估。内部审计通过评估找出风险较高的部门和业务领域，科学的确定审计重点、审计频率，合理调配审计资源。通过事前防范、事中控制、事后监督有效的防止各项资源的浪费、各种错弊事项的发生，提高生产、经营和管理，降低国有企业经营风险，提高国有企业经济效益。 国有企业应该以对风险问题的评估结果为基础，内部控制评价为抓手，制定出健全完善的内部审计工作标准及审核机制，加强对企业管理人员制定决策的过程进行实时监控，保障企业相关决策的水平与质量，继而强化提高国有企业内部审计工作的质量与效率。
5.加强专业内部审计人员素质建设
在数据大爆炸的时代，各行各业的竞争，归根到底是高素质人才的竞争。国有企业内审工作要想发展，就必须坚持以人为本，创立新的高素质人才开发、培养、配置机制。首先，把高素质人才开发纳入长远规划，建立发现人才、评价人才的机制，努力造就一支适应企业内部审计需要的，既懂财经、审计、法律、企业管理、规划、工程、计算机等各方面知识，又能充分熟练的使用大数据等现代设备与技术来进行内审工作的“现代审计人”队伍。其次，加强审计人员的后续教育，优化审计人员的年龄结构、学历结构、专业结构、知识结构，实现审计人员从“财务型”向“复合型”转变，全面提高审计队伍的整体素质。其三，加强内部审计人员工作责任意识，制定内部审计人员职业道德规范，建立内部审计人员奖惩制度，进而强化提高企业内部审计工作的效率与质量。
三、结语
1.加强成本管理意识
在大数据时代，国有企业的内部审计工作，必须适时变革、创新发展。通过审计领域的拓展、审计功能的提升，加强与风险评估和内部控制共同發力，推动内部审计的变革和发展，从而促进国有企业健康、有序的发展。
参考文献：
[1]秦玲.国有企业财务管理与内部审计存在的关联性分析[J].现代经济信息，2019（4）：223.
[2]王晓丽.简述保险企业内部审计的优势与局限性[J].现代经济信息，2019（4）：287.
[3]张彦锋.关于企业内部审计及内部控制关系的研究[J].现代经济信息，2019（4）：234.
[4][5]张月.企业内部审计创新研究——以电网公司为例[J].现代营销（下旬刊），2020（7）.
[6]吕红雨.新形势下做好企业内部审计工作的实践与思考——以A集团公司为例[J].中国农业会计，2020（4）.
[7]褚茂康，左天燕，王帆.基于混合所有制经济改革的央企内部控制完善研究[J].财政监督，2020（7）.
[8]技术方法创新在推动内部审计质量提升中的实现途径探究[J]. 王艳霞.