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[摘 要]随着我国经济和社会的不断发展,科学技术的进一步提高,以计算机和通信、网络技术为代表的现代信息技术的飞速发展,人们越来越重视信息资源的开发和利用,“信息化”已成为推动一个国家经济和社会发展的重要手段。
本文主要在探讨信息化对税收工作中纳税申报的影响,寻找税收信息化与纳税申报的结合点,如何把信息化与税收工作中的纳税申报中更好地有机结合起来,有效提高信息资源的开发利用水平,以及在结合过程中面临的问题,探讨如何将其加以完善,以促进我国现代税收征管水平的提高。
[关键词]信息技术 纳税申报
中图分类号:TP311 文献标识码:A 文章编号:1009-914X(2015)22-0100-01
一、纳税申报
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后,按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容,在申报期限内,以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。
纳税人必须依照法律、行政法规规定或才税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
二、信息技术
信息技术,是主要用于管理和处理信息所采用的各种技术的总称。它主要是应用计算机科学和通信技术来设计、开发、安装和实施信息系统及应用软件,在计算机和通信技术支持下用以获取、加工、存储、变换、显示和传输文字、数值、图像以及声音信息,包括提供设备和提供信息服务两大方面的方法与设备的总称。
三、纳税申报与信息技术相结合
过去申报方式主要有三种。首先是直接申报,也称上门申报,是指纳税人和扣缴义务人在规定的申报期限内,自行到税务机关指定的办税服务场所报送纳税申报表、代扣代缴、代收代缴报告表及有资料。 其次是邮寄申报,是指经税务机关批准,纳税人、扣缴义务人使用统一的纳税申报专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并以邮政部门收据作为申报凭据的一种申报方式。最后简易申报,是指实行定期定额的纳税人,通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。
现如今,通过纳税申报与信息技术结合,完成了通过计算机和网络通讯技术,使纳税人足不出户即可完成申报纳税,形成了一种新的申报方式,既电子申报,指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内,通过与税务机关接受办理纳税申报、代扣代缴及代收代缴税款申报的电子系统联网的电脑终端,按照规定和系统发出的指示输入申报内容,以完成纳税申报或者代扣代缴及代收代缴税款申报的方式,是纳税申报形式的一次革命。
四、实施优势
由于采用了新的报表技术,一方面税务局根据法律法规更改业务报表更容易了,节省了人力,降低了成本,而且提高了效率,另一方面纳税人不受时间和场地的限制,可以全天24小时使用纳税申报系统,避免了到纳税服务厅申报时的拥挤,减少等候时间,提高了工作效率,减少了纳税人因携带现金申报纳税产生的不必要的风险,操作简便,大大降低了资金成本。并且,纳税申报的准确率大大提高了,减少了纳税申报过程中产生的问题,促进了社会的和谐发展。实行纳税申报电子信息采集系统不仅可以减轻纳税人的负担,省去纳税人来回跑路的成本,也可以减轻税务部门的征收成本,提高办事效率。
五、存在问题
1、随着纳税人越来越多地选择网上申报方式,诚信问题成为网上申报建设中的一大难题。从实践上来看,纳税人信用度不高和税收申报体系缺乏相应的控制手段这两个因素制约我国纳税诚信网上申报系统建设。纳税申报存在不實,网上申报系统对不诚信申报行为约束性不强。网上申报过程中负有纳税义务的单位或个人违反税法有关规定,如以假停业、假歇业,假注销、假申报、做假账等各种虚假申报信息,采用隐瞒、伪造、虚报等欺诈性手段,掩盖或逃脱其已成立纳税义务,不缴或少缴应纳税款。这些不诚信行为扰乱了市场经济的正常秩序,降低申报的可信度,然而网上申报系统却不能对这些行为加以控制,从根本上杜绝这些行为的发生。
2、纳税服务网上申报虽然比较方便,但还是存在系统不稳定,申报高峰期反应迟慢,速度变慢等问题。另外,网上申报需要一定计算机操作技能,这对一些较少接触过计算机的会计人员是一项挑战。
六、建议及意见
1、加强依法纳税的宣传、教育。应通过搞展览、办咨询、开讲座、编教材等形式,利用电视、广播、网络、报刊等媒体大张旗鼓地开展税法宣传活动,使税收法制观念逐步深入人心,提高公民依法纳税意识,同时对如实申报的企业给予宣传和鼓励。营造诚信纳税,依法治税的良好社会氛围。
2、要建立分类管理制度。可按申报方式即上门申报、邮寄申报、网上申报进行分类;也可按正常户、非正常户、失踪户等类型进行分类。不同的类型,申报管理的方法和要求不同;现行的征管信息系统基本具备自动划分各种类型的功能,要充分发挥微机在申报管理中的作用,及时将申报内容录入微机,通过征管信息系统产生申报户、未申报户、非正常户、失踪户等分类报表,税务人员可据此按照不同性质、不同情况及时分别作出处理。
3、要注重申报内容的分析,提高申报资料的综合利用率。对纳税申报不能一收了之,应作全面系统的分析审核,如申报表项目、数字填写是否完整齐全,适用税目、税率是否正确,税款计算是否准确,纳税申报表的数字与财务报表数字之间是否存在矛盾和差异,与上期、上年同期的申报数对比是否存在较大差异,与日常掌握的纳税人情况是否有重大出入等等。对审核分析中发现的疑点问题应区别情况作出处理,或听取纳税人的解释,或核定调整应纳税额,或通知纳税人补申报,为提供有价值的案源准备好第一手材料。
4、以计算机为依托,加快税务征管信息化建设。提高计算机申报系统对税务信息的分析、处理能力,充分利用计算机进行选案、审计。同时统一纳税代码,加强各部门的协调配合。要严格管理税收信息管理系统内各项工作职责权限范围,减少人为违规操作可能性。解决计算机网络的稳定性和安全性问题。对于网上申报也应减少操作程序,加大软件开发,使网上申报界面更友好,更人性化,更便捷。
加快税收信息化建设是税收工作在新的经济形势中取得发展的重要途径。现代税收征管工作的目标是效率与质量,税收信息化建设作为税务管理领域的支撑点,运用信息技术和网络技术,能够实现时间和空间的转换,提高信息传输速度、资源共享和信息利用率,有效地解决管理者与被管理者之间的信息不对称问题。综上所述,我们应加快我国纳税申报的信息化进程,将信息化与纳税申报更加紧密地结合,使我国税收信息化道路走的更高更远。
本文主要在探讨信息化对税收工作中纳税申报的影响,寻找税收信息化与纳税申报的结合点,如何把信息化与税收工作中的纳税申报中更好地有机结合起来,有效提高信息资源的开发利用水平,以及在结合过程中面临的问题,探讨如何将其加以完善,以促进我国现代税收征管水平的提高。
[关键词]信息技术 纳税申报
中图分类号:TP311 文献标识码:A 文章编号:1009-914X(2015)22-0100-01
一、纳税申报
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后,按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容,在申报期限内,以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。
纳税人必须依照法律、行政法规规定或才税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
二、信息技术
信息技术,是主要用于管理和处理信息所采用的各种技术的总称。它主要是应用计算机科学和通信技术来设计、开发、安装和实施信息系统及应用软件,在计算机和通信技术支持下用以获取、加工、存储、变换、显示和传输文字、数值、图像以及声音信息,包括提供设备和提供信息服务两大方面的方法与设备的总称。
三、纳税申报与信息技术相结合
过去申报方式主要有三种。首先是直接申报,也称上门申报,是指纳税人和扣缴义务人在规定的申报期限内,自行到税务机关指定的办税服务场所报送纳税申报表、代扣代缴、代收代缴报告表及有资料。 其次是邮寄申报,是指经税务机关批准,纳税人、扣缴义务人使用统一的纳税申报专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并以邮政部门收据作为申报凭据的一种申报方式。最后简易申报,是指实行定期定额的纳税人,通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。
现如今,通过纳税申报与信息技术结合,完成了通过计算机和网络通讯技术,使纳税人足不出户即可完成申报纳税,形成了一种新的申报方式,既电子申报,指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内,通过与税务机关接受办理纳税申报、代扣代缴及代收代缴税款申报的电子系统联网的电脑终端,按照规定和系统发出的指示输入申报内容,以完成纳税申报或者代扣代缴及代收代缴税款申报的方式,是纳税申报形式的一次革命。
四、实施优势
由于采用了新的报表技术,一方面税务局根据法律法规更改业务报表更容易了,节省了人力,降低了成本,而且提高了效率,另一方面纳税人不受时间和场地的限制,可以全天24小时使用纳税申报系统,避免了到纳税服务厅申报时的拥挤,减少等候时间,提高了工作效率,减少了纳税人因携带现金申报纳税产生的不必要的风险,操作简便,大大降低了资金成本。并且,纳税申报的准确率大大提高了,减少了纳税申报过程中产生的问题,促进了社会的和谐发展。实行纳税申报电子信息采集系统不仅可以减轻纳税人的负担,省去纳税人来回跑路的成本,也可以减轻税务部门的征收成本,提高办事效率。
五、存在问题
1、随着纳税人越来越多地选择网上申报方式,诚信问题成为网上申报建设中的一大难题。从实践上来看,纳税人信用度不高和税收申报体系缺乏相应的控制手段这两个因素制约我国纳税诚信网上申报系统建设。纳税申报存在不實,网上申报系统对不诚信申报行为约束性不强。网上申报过程中负有纳税义务的单位或个人违反税法有关规定,如以假停业、假歇业,假注销、假申报、做假账等各种虚假申报信息,采用隐瞒、伪造、虚报等欺诈性手段,掩盖或逃脱其已成立纳税义务,不缴或少缴应纳税款。这些不诚信行为扰乱了市场经济的正常秩序,降低申报的可信度,然而网上申报系统却不能对这些行为加以控制,从根本上杜绝这些行为的发生。
2、纳税服务网上申报虽然比较方便,但还是存在系统不稳定,申报高峰期反应迟慢,速度变慢等问题。另外,网上申报需要一定计算机操作技能,这对一些较少接触过计算机的会计人员是一项挑战。
六、建议及意见
1、加强依法纳税的宣传、教育。应通过搞展览、办咨询、开讲座、编教材等形式,利用电视、广播、网络、报刊等媒体大张旗鼓地开展税法宣传活动,使税收法制观念逐步深入人心,提高公民依法纳税意识,同时对如实申报的企业给予宣传和鼓励。营造诚信纳税,依法治税的良好社会氛围。
2、要建立分类管理制度。可按申报方式即上门申报、邮寄申报、网上申报进行分类;也可按正常户、非正常户、失踪户等类型进行分类。不同的类型,申报管理的方法和要求不同;现行的征管信息系统基本具备自动划分各种类型的功能,要充分发挥微机在申报管理中的作用,及时将申报内容录入微机,通过征管信息系统产生申报户、未申报户、非正常户、失踪户等分类报表,税务人员可据此按照不同性质、不同情况及时分别作出处理。
3、要注重申报内容的分析,提高申报资料的综合利用率。对纳税申报不能一收了之,应作全面系统的分析审核,如申报表项目、数字填写是否完整齐全,适用税目、税率是否正确,税款计算是否准确,纳税申报表的数字与财务报表数字之间是否存在矛盾和差异,与上期、上年同期的申报数对比是否存在较大差异,与日常掌握的纳税人情况是否有重大出入等等。对审核分析中发现的疑点问题应区别情况作出处理,或听取纳税人的解释,或核定调整应纳税额,或通知纳税人补申报,为提供有价值的案源准备好第一手材料。
4、以计算机为依托,加快税务征管信息化建设。提高计算机申报系统对税务信息的分析、处理能力,充分利用计算机进行选案、审计。同时统一纳税代码,加强各部门的协调配合。要严格管理税收信息管理系统内各项工作职责权限范围,减少人为违规操作可能性。解决计算机网络的稳定性和安全性问题。对于网上申报也应减少操作程序,加大软件开发,使网上申报界面更友好,更人性化,更便捷。
加快税收信息化建设是税收工作在新的经济形势中取得发展的重要途径。现代税收征管工作的目标是效率与质量,税收信息化建设作为税务管理领域的支撑点,运用信息技术和网络技术,能够实现时间和空间的转换,提高信息传输速度、资源共享和信息利用率,有效地解决管理者与被管理者之间的信息不对称问题。综上所述,我们应加快我国纳税申报的信息化进程,将信息化与纳税申报更加紧密地结合,使我国税收信息化道路走的更高更远。