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税收与税制研究已经成了我国财政学研究的一个重要方面，但“优化”这一理念还不够深入。我们往往强调以征税来加强政府宏观调控、调节收入分配等作用，而在理论与政策研究中很少见到优化税制的讨论。税收优化的实质是政府行为与规制的优化，这无疑是推进中国经济体制改革与经济发展所必需的。为此，我们应该研究最优税收理论，并联系实际，使政策与税制设计体现最优税制的基本准则。