随着中国经济市场化步伐的加快，金融市场的发展也日新月异，小型商业银行作为金融机构在经济社会中占据越来越重要的地位。但是，近年来我国小型商业银行会计核算风险案件频发，涉案金额触目惊心，不仅给国家带来巨大经济损失，而且给小型商业银行信誉带来不良影响。因此，会计核算风险防范是风险管理的重要内容。强化对会计核算风险的识别与控制，有效防范和化解核算风险成为商业银行风险管理的重中之重。
　　 一、会计核算风险原因分析
　　（一）会计环境风险。会计环境风险主要是指会计信息上的风险，银行本身可能存在为追求自身利益而制造虚假会计数据，传播虚假会计信息的风险。会计信息是银行各项业务发展情况的直观体现，同时也是银行进行决策和投资者进行了解投资的重要参考方向。一旦会计环境无法保护会计信息的真实性、及时性和客观性，使得会计信息无法准确描述银行各项业务发展情况和资金流向，会对银行的经营决策造成重大影响。
　　（二）员工素质不高，违规操作和一手清现象严重。近年来，随着银行业的不断发展，银行业的法律法规也在不断的完善。但在日常工作中，仍有部分员工在办理业务时不严格遵照操作规程甚至越权办理，这都大大的增加了会计核算的风险。同时，小型商银行为了节约经营成本，会计人员配备严重不足，部分人员身兼数职，岗位配置不兼容，业务处理一手清的情况屡见不鲜。会计核算违规操作会导致银行资金的安全性、流动性以及盈利性的情况得不到全面、真实、客观的反映，让银行决策者难以真正了解资金运营的情况，从而导致决策上的失误。在实际工作中，会计核算操作主要体现在以下方面：违反规定开设银行账户;不能正确使用会计科目;未认真核对印鉴是否相符：未按规定及时进行银企对账;违规签发空头银行支票，违规开具资信证明;漏记、错记利息，造成账务混乱;会计人员随意调整会计科目余额，更改会计报表等。
　　（三）会计人员营销压力大。目前，小型商银行为了提升市场份额，都实行外延式急速扩张的策略，会计人员也会被各种任务指标所困扰。从银行转型来看，会计人员参与营销并不是一件坏事，从个人发展来看，参与营销也会提高会计人员的工作能力。但是，营销工作应该是建立在做好本职核算工作基础之上的。会计人员应以自己的核算工作为主，在不影响核算工作的前提下适当进行营销。然而，随着营销任务越来越重，多数情况下会计人员会在进行日常核算工作同时进行营销工作，一边办理会计业务一边进行新产品的营销，导致出现差错，增加会计核算风险。
　　（四）业务操作不按规章制度。由于会计人员自身素质参差不齐，基本业务技能掌握不扎实，风险防范意识不足，他们往往意识不到会计核算风险的严重性，搞不清会计核算风险防范的目标和重点，容易使得员工相互之间的盲目信任，互不设防，这样使得岗位制约机制形同虚设，不利于会计人员的管理。在业务办理过程中，会计人员不能严格按照市农商银行会计操作规范操作，登录操作系统时密码不遮挡、会计操作逆流程、系统交易码用错等现象严重。另外，很多会计人员在遇到自身不懂的业务时，通常直接咨询其他同事，而不是遵照市农商银行会计操作手册进行操作，这些都会引起会计核算风险。
　　（五）重要物品随意摆放。在日常核算工作中，会计重要物品应由保管人妥善保管。但是很多工作人员将重要物品随意摆放，经常放在桌子上就去做其他工作。对于各类登记簿，很多登记簿保管人员也没有加锁入库保管。在业务繁忙时，他们通常登记不及时，把会计登记簿随意放在营业网点。由于会计登记簿登记了关于客户和市农商银行内部的重要内容，一旦丢失或者被不法分子得到，后果将非常严重。会计人员的风险意识淡薄表现在核算过程的方方面面，如果风险意识不足势必会影响会计核算质量，加大核算风险。
　　（六）督导检查责任意识不强。督导检查作为会计监督的重要内容，是会计风险防范的第二道防线。如果检查督导工作做到尽职尽责，可以消除很多处于萌芽中的问题。但是在实际检查工程中，存在流于形式、敷衍了事的现象。一些检查人员不认真、不尽职、不专业，没有起到检查监督的作用，如对公账户资料、会计登记簿、会计人员岗位资格、贷款档案等检查内容抽查检查率未达到标准，对监控录像和大额核实电话的检查也没有到位。
　　（七）会计岗位设置缺乏制约。银行会计内部控制的基本要求就是会计岗位的设置必须相互制约，既包括各个岗位在日常工作中的制约，也包括上下级岗位之间的相互制约。然而在实际工作中，会计岗位的设置往往都存在各种各样的问题，不能做到职责和岗位之间的严格分离，经常出现身兼数职的情况，控下不控上的局面更是常常出现。同时部分会计人员执行力不足，导致规章制度无法及时传达，这都会带来很大的会计核算风险。从会计操作方面到会计检查方面乃至于会计管理上，明明都应遵循的制度却被众多的员工忽视不看，导致在业务操作过程中差错频发，严重增加了业务风险。
　　 二、小型商业银行会计核算风险管理优化方案与保障措施
　　（一）健全管理体系，完善内控机制。完善的会计核算制度是控制会计核算风险的基础，小型商业银行应逐步完善商业银行经营的会计核算管理体系，做好事前防范、事中监督、事后检查三方面。首先，事前落实好各项规章制度，强化会计人员风险意识;其次，事中会计人员应做到严格操作，认真审核客户的凭证，复核人员在复核时也要做到不流于形式，对会计经办办理的业务要认真负责;再次，事后检查银行要做到坚持对内控管理进行定期自査以及不定期抽査。通过监督，落实银行各项规章制度的执行情况，能够及时发现并解决问题，做到防患于未然。
　　（二）建立有效的岗位责任制，能够使其有效的防范会计风险。一是对岗位的设置要科学合理，禁止不相容的岗位由同一人担任，从根本上做到相互制约、防范风险;二是要重点监控重点岗位，银行员工进行交接时，要做到平行交接不能交叉;三是建立严格的权限制度，会计人员必须在权限范围内办理业务，严禁多个功能模块被一个操作员同时操控。
　　（三）完善考核机制。对财务人员的考核系统进行不断的改革，是完善考核机制的关键。根据财务人员所具有的专业素质和能力修养，进行等级的评定。针对评定的考核方法进行不断的创新，要将评比过程中所有衡量的因素都进行量化处理，而且不同的量化也应该提出不同的要求要始终贯彻和落实民主集中的原则，从而对财务人员的综合素质展开一定的评定工作。除此之外，也应该建立相应的奖惩制度，对于表现突出，工作优异的员工，应该进行适当的奖励反之也应该做出相应的惩罚，对责任进行明确的划分和落实，从而保障会计管理工作能够顺利的开展。
　　（四）加强企业的财务管理。企业在实际的发展和经营过程中，要想加强自身抵御风险的能力，就必须要对财务风险的防范制度进行不断的规划和整改，同时，也应该加强企业的财务管理工作，要针对财务管理，建立相应的部门，对资金的流通，预算，决算等工作进行统一的筹划，保证会计信息的真实性和完整性，同时，也必须要遵守会计人员的回避制度，实现在财务管理工作中的规范化和制度化，对相关的从业人员，定时的开展培训与考核，不断的提升财务会计专业人员的素质水平，从而对企业内部的制度进行不断的完善，为企业日后的可持续发展奠定基础。
　　（五）强化监督职能，将会计风险扼杀于萌芽狀态。通过加快建设会计事后监督管理信息系统，提升市农商银行管理会计核算风险的水平。不断改进和完善会计事后监督工作模式、监督方法和手段，在监督重点业务的重点环节时，实行实时风险监控预警，努力前移会计事后监督的关口，将会计事后监督变为过程控制，不断提高会计监督的效率和效果。另外，要加强监督部门与会计部门之间的沟通交流，可以通过多种渠道，如培训、座谈，使得会计部门与监督部门、各监督部门之问能够相互沟通、通力合作，让银行能够健康长久的发展。最后，还有提高会计核算效率，降低会计核算成本;加强人员管理，提高人员素质等措施。
　　小型商业银行要想在新形势下的市场经济环境中得到健康稳定的发展，首要任务就是要做好会计核算风险防范工作，不仅要构建健全的内控体系和金融监管制度，而且还要加快人才队伍建设，这样才能提高会计工作效率和工作质量，从而全面推进企业的可持续发展。（作者单位：青岛滨海学院16级财务管理）