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摘要：本文结合实践经验，就当前施工企业面临的主要财务风险进行规避分析，希望对有些施工企业有所帮助。介于篇幅，本文仅对施工企业财务风险的成因及规避进行研究。
关键词：施工企业；财务风险；成因；规避
财务风险是指在各项财务活动过程中，由于受各种难以预料或控制因素的影响，造成财务状况不确定，而使企业有蒙受损失的可能性。在企业管理实践中，财务风险的客观存在及因为疏于财务风险管理，一些企业出现危机陷入困境而不能自拔。近几年相继出现的法国兴业银行期货丑闻、中储铜交易事件、中海油事件等等，都是因为不同程度出现财务危机所致。随着我国施工行业市场化进程的深入和不断发展壮大，一部分企业显现出与市场化不相适应的地方，有的企业因不能对财务风险的合理规避,，导致无法开展正常的经营活动，丧失了在市场中的竞争能力、生存能力。因此，客观分析施工企业在生产经营过程中可能存在的各种风险及其成因，并有针对性地寻找规避风险、化解风险的方法，建立起科学有效的财务风险预警体系和机制，就成为摆在我们面前亟待解决的重要任务。
如何规避施工企业存在的主要财务风险施工企业要想在市场经济大潮中立于不败之地，就必须不断提高抗风险的能力。风险是客观存在的，关键是企业管理者如何通过建立有效的预警机制，针对不同的风险进行有效地规避。
1、投标风险
要想规避投标风险，首先必须对投标的目的加以明确，若是为了进入某一个市场或某一领域，付出一定的代价则另当别论。否则，就必须抱定“赢利”的目的，不要为了中标而中标；其次要对投标项目进行前期调查，项目所需各种报批手续是否齐备？资金是否到位？业主的可信度如何？是否需要缴纳高额的投标保证金或履约保证金等等，对报批手续不全、业主信誉较差的项目不要揽，对资金不到位或需缴纳高额保证金的项目要慎重揽；再次就是报价前，要根据施工方案，对本企业所能承受的最高成本进行测算，测算过程中注意不要漏项，并留有一定不可预见因素；最后，若中标就需认真研究合同，对合同中的条款逐一推敲，为施工过程中可能发生的变更、索赔等不确定事件的发生打好基础。
2、融资风险
从根本上讲，企业发生融资风险是由于举债导致的，一个全部用自有资本从事经营的企业只有经营风险而没有融资风险，但仅靠自有资本，企业是很难做大的，这就要求企业在融资过程中要坚持行稳致远的财务战略。因此，要将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务收益；同时还要考虑债务清偿能力，即企业拥有现金多少或其资产变现能力强弱；债务资本在各项目之间配置合理程度等。
企业在融资时，要根据本单位实际财务状况，进行综合测算。融资多少可以使资产负债率在可控范围内；短期债务和长期债务如何搭配，才能达到融资和偿债的最佳比例；是采用人民币融资成本低还是外币融资更划算，要认真测算，在采用外币融资时，可以考虑采用 NDF（无本金交割远期外汇交易）方法来锁定汇率，降低由于汇率不断变化所带来的风险。
3、投资风险
西班牙人塞万提斯堪称是资产配置的鼻祖了，他早在《堂 • 吉诃德》中就提出“不要把鸡蛋放在一个篮子里”的理论。按照现在的投资理论，可以理解为就是要分散投资、降低风险。就施工企业而言，不论是采用 BT、BOT，还是采用PPP、BOOT、BOO 等形式，都要在投资前尽可能详细地进行市场调研，编制出尽可能详细的可行性报告，都要大胆谋划、冷静分析、审慎出资、细化管理。同时，对于一般性的股权投资，在对投资单位经营市场前景看好的情况下，要注意出资比例因素方面的考虑。现在社会上，一些大股东不按章程操作、侵犯小股东利益现象较为严重，而由于相关法律制度的不完善及执行力较差等原因，小股东往往又无可奈何。
因此，在现有环境下，对于出资比例偏低的投资，要审慎考虑，防止随波逐流、任人宰割及股份被“稀释”等现象的出现。
4、分包风险
为规避因转包、分包带来的风险，各施工企业要大力发展自己的劳务企业，充分利用国家现在大力扶持劳务业务的政策，注册自己的劳务公司，并注重开展职业技能培训，提高劳务队伍的素质，打造自己的劳务品牌。同时，要注意和社会上信誉好、有较强施工能力的劳务公司建立长期合作关系。当然，分包不是绝对不可以，对于一些特殊专业而本单位又没有施工经验的领域，可以考虑专业分包，但要综合考查专业分包队伍的各方面情况是否具有法人资格，是否承建过类似工程，资金能力及社会信誉度如何等等。
5、税收风险
要减少税收风险，首先必须要企业主要负责人重视税务方面的知识，要让他们清楚地知道施工企业在经营过程中需要缴纳哪些税、什么时间缴纳，违反税收法律应承担哪些责任等，这样才能让他们从心理上进行足够的重视；其次，业务部门负责人要精通税务方面的知识，特别是要精通和本企业相关税种方面的知识。在当前企业税收负担普遍较重的情况下，业务部门负责人要认真研究税收筹划方面的业务，以期达到最大限度地降低税收成本，提高企业盈利能力的目的，但税收筹划严格区别于偷税，在筹划时要注意把握好政策，严格防止筹划不成反成偷税招致处罚，减少涉税风险。
6、审计风险
要减少审计可能带来的风险，首先要求各级管理者，特别是项目上的管理者要从思想上高度重视外部审计，要让他们清楚地知道：“挖到筐里就是菜”的时代已经过去了，要彻底摒弃过去那种工程完工钱拿到手就没事了的思想，随着国家对建设项目审计力度的加大，在没有经过审计之前，已经到手的钱也有可能被审计收回；其次，企业内部审计要经常开展模拟外审审计，参照外审的工作原则、工作要求、工作流程，及时查找并更正企业在管理中存在的问题，主要应从两个方面入手：一是完善内业资料及签字手续，如财务的资金收支、票据的审核、物资的验收与发出、技术质量的竣工资料、监理及业主等的签字等等；二是延缓对分承包商、供货商、劳务队等单位的计价、拨款，一旦审减，可以让相关单位承担其应承担的部分。
7、诉讼风险
要降低可能因诉讼而带来的损失，企業经营者首先要提高法律意识，在法律不断完善及人们维权意识不断提高的今天，企业随时有可能成为被告，也可能成为原告，这就要求企业要聘请或设立法律顾问、法律事务办公室等，以应对日常法律方面的业务；其次，企业对外签订的各种经济合同，特别是格式合同，要经法律部门严格审核，防止因合同签订不完善导致诉讼失败；再次，企业要完善内控方面的制度，严格印章管理、签字管理等，避免已超出诉讼时效的案例因乱盖章、乱签字又生效；最后，要加强对农民工工资的管理，防止将工资拨至承包商手中而其不将工资发给工人事件的发生，必要时可采取由项目部直接将工资发至农民工手中的做法。
8、信誉风险
首先要解决认识上的问题，各单位的管理者要充分认识信誉对企业的重要性，要先要命、再要脸、后要钱，绝对不能先要钱、后要脸、再要命，如果没有命，没有脸，钱再多也没用，挣钱固然重要，但比挣钱更重要的是信誉；其次是要加强对工程质量的监督管理，“质量大计，百年第一”，这句话充分说明了质量的重要性，施工企业只有把质量叫响，才能在业主面前有充分说话的权力；再次要提高合同的履约率，合同是责任双方就某一经济事项约定的凭证，其内的各项经济要素完成的如何，将直接影响到施工企业的信誉问题，因此，各施工企业要努力抓好现场的进度、安全、文明施工、队伍管理等；最后要和业主处理好关系，关系就是生产力，和业主有不同意见时要找准协调的办法，尽量避免诉讼的发生，一旦发生，将不可避免地影响双方的关系。
9、用人风险
前面已经说过，项目经理选取的好坏是决定项目能否取得成功的关键因素，为保证项目经理很好地行使职能，应从以下几个方面着手：一是要制订完善的项目经理竞聘制度，项目经理的任用要公开选拔、择优录用，不能任人唯亲；二是要建立高报酬高风险制度，对实现或超额实现承诺指标的项目经理要重奖，对未实现甚至造成大额亏损的项目经理要重罚；三是在给予项目经理足够经营权力的同时，要加强对其行驶权力的监管，重点是加强财务上的监管。加强财务监管渠道很多，扎实落实会计委派制是比较有效的方法之一，实行会计上级委派，建立重大资金使用、重大费用开支报批制。
10、政策风险
企业在制定各项政策时，要认真研究，反复权衡，不能朝令夕政，更不能违反国家有关法律、法规。现在很多企业出台的内退政策，严格来讲是不符合国家政策的，如有的企业规定“男满 45 岁、女满40 岁的职工可以内退”，这和国家法律规定的“职工距退休年龄不到五年的，经本人申请，企业领导批准，可以退出工作岗位休养”是不相符的，企业出台这样的政策，不仅将承受很大的财务成本风险，且这样的政策也是不受法律保护的。为保证法律的严肃性与权威性，国家法律的出台，要经全国人民代表大会或其常务委员会批准。企业出台和职工利益相关的政策时，也要经过类似的机构如股东代表大会或职工代表大会的批准方为有效，不能以简单的总经理办公会或领导碰头会取而代之，这样才能减少由于政策制定不妥或执行过程中把握不准而带来的风险。
由上述内容可知，财务风险虽然是客观存在，但只要企业管理者结合企业自身实际情况，对风险建立有效的预警机制，针对各种可能发生的风险进行有效地规避，还是能把施工企业因财务风险发生损失控制在一定范围以内的。
关键词：施工企业；财务风险；成因；规避
财务风险是指在各项财务活动过程中，由于受各种难以预料或控制因素的影响，造成财务状况不确定，而使企业有蒙受损失的可能性。在企业管理实践中，财务风险的客观存在及因为疏于财务风险管理，一些企业出现危机陷入困境而不能自拔。近几年相继出现的法国兴业银行期货丑闻、中储铜交易事件、中海油事件等等，都是因为不同程度出现财务危机所致。随着我国施工行业市场化进程的深入和不断发展壮大，一部分企业显现出与市场化不相适应的地方，有的企业因不能对财务风险的合理规避,，导致无法开展正常的经营活动，丧失了在市场中的竞争能力、生存能力。因此，客观分析施工企业在生产经营过程中可能存在的各种风险及其成因，并有针对性地寻找规避风险、化解风险的方法，建立起科学有效的财务风险预警体系和机制，就成为摆在我们面前亟待解决的重要任务。
如何规避施工企业存在的主要财务风险施工企业要想在市场经济大潮中立于不败之地，就必须不断提高抗风险的能力。风险是客观存在的，关键是企业管理者如何通过建立有效的预警机制，针对不同的风险进行有效地规避。
1、投标风险
要想规避投标风险，首先必须对投标的目的加以明确，若是为了进入某一个市场或某一领域，付出一定的代价则另当别论。否则，就必须抱定“赢利”的目的，不要为了中标而中标；其次要对投标项目进行前期调查，项目所需各种报批手续是否齐备？资金是否到位？业主的可信度如何？是否需要缴纳高额的投标保证金或履约保证金等等，对报批手续不全、业主信誉较差的项目不要揽，对资金不到位或需缴纳高额保证金的项目要慎重揽；再次就是报价前，要根据施工方案，对本企业所能承受的最高成本进行测算，测算过程中注意不要漏项，并留有一定不可预见因素；最后，若中标就需认真研究合同，对合同中的条款逐一推敲，为施工过程中可能发生的变更、索赔等不确定事件的发生打好基础。
2、融资风险
从根本上讲，企业发生融资风险是由于举债导致的，一个全部用自有资本从事经营的企业只有经营风险而没有融资风险，但仅靠自有资本，企业是很难做大的，这就要求企业在融资过程中要坚持行稳致远的财务战略。因此，要将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务收益；同时还要考虑债务清偿能力，即企业拥有现金多少或其资产变现能力强弱；债务资本在各项目之间配置合理程度等。
企业在融资时，要根据本单位实际财务状况，进行综合测算。融资多少可以使资产负债率在可控范围内；短期债务和长期债务如何搭配，才能达到融资和偿债的最佳比例；是采用人民币融资成本低还是外币融资更划算，要认真测算，在采用外币融资时，可以考虑采用 NDF（无本金交割远期外汇交易）方法来锁定汇率，降低由于汇率不断变化所带来的风险。
3、投资风险
西班牙人塞万提斯堪称是资产配置的鼻祖了，他早在《堂 • 吉诃德》中就提出“不要把鸡蛋放在一个篮子里”的理论。按照现在的投资理论，可以理解为就是要分散投资、降低风险。就施工企业而言，不论是采用 BT、BOT，还是采用PPP、BOOT、BOO 等形式，都要在投资前尽可能详细地进行市场调研，编制出尽可能详细的可行性报告，都要大胆谋划、冷静分析、审慎出资、细化管理。同时，对于一般性的股权投资，在对投资单位经营市场前景看好的情况下，要注意出资比例因素方面的考虑。现在社会上，一些大股东不按章程操作、侵犯小股东利益现象较为严重，而由于相关法律制度的不完善及执行力较差等原因，小股东往往又无可奈何。
因此，在现有环境下，对于出资比例偏低的投资，要审慎考虑，防止随波逐流、任人宰割及股份被“稀释”等现象的出现。
4、分包风险
为规避因转包、分包带来的风险，各施工企业要大力发展自己的劳务企业，充分利用国家现在大力扶持劳务业务的政策，注册自己的劳务公司，并注重开展职业技能培训，提高劳务队伍的素质，打造自己的劳务品牌。同时，要注意和社会上信誉好、有较强施工能力的劳务公司建立长期合作关系。当然，分包不是绝对不可以，对于一些特殊专业而本单位又没有施工经验的领域，可以考虑专业分包，但要综合考查专业分包队伍的各方面情况是否具有法人资格，是否承建过类似工程，资金能力及社会信誉度如何等等。
5、税收风险
要减少税收风险，首先必须要企业主要负责人重视税务方面的知识，要让他们清楚地知道施工企业在经营过程中需要缴纳哪些税、什么时间缴纳，违反税收法律应承担哪些责任等，这样才能让他们从心理上进行足够的重视；其次，业务部门负责人要精通税务方面的知识，特别是要精通和本企业相关税种方面的知识。在当前企业税收负担普遍较重的情况下，业务部门负责人要认真研究税收筹划方面的业务，以期达到最大限度地降低税收成本，提高企业盈利能力的目的，但税收筹划严格区别于偷税，在筹划时要注意把握好政策，严格防止筹划不成反成偷税招致处罚，减少涉税风险。
6、审计风险
要减少审计可能带来的风险，首先要求各级管理者，特别是项目上的管理者要从思想上高度重视外部审计，要让他们清楚地知道：“挖到筐里就是菜”的时代已经过去了，要彻底摒弃过去那种工程完工钱拿到手就没事了的思想，随着国家对建设项目审计力度的加大，在没有经过审计之前，已经到手的钱也有可能被审计收回；其次，企业内部审计要经常开展模拟外审审计，参照外审的工作原则、工作要求、工作流程，及时查找并更正企业在管理中存在的问题，主要应从两个方面入手：一是完善内业资料及签字手续，如财务的资金收支、票据的审核、物资的验收与发出、技术质量的竣工资料、监理及业主等的签字等等；二是延缓对分承包商、供货商、劳务队等单位的计价、拨款，一旦审减，可以让相关单位承担其应承担的部分。
7、诉讼风险
要降低可能因诉讼而带来的损失，企業经营者首先要提高法律意识，在法律不断完善及人们维权意识不断提高的今天，企业随时有可能成为被告，也可能成为原告，这就要求企业要聘请或设立法律顾问、法律事务办公室等，以应对日常法律方面的业务；其次，企业对外签订的各种经济合同，特别是格式合同，要经法律部门严格审核，防止因合同签订不完善导致诉讼失败；再次，企业要完善内控方面的制度，严格印章管理、签字管理等，避免已超出诉讼时效的案例因乱盖章、乱签字又生效；最后，要加强对农民工工资的管理，防止将工资拨至承包商手中而其不将工资发给工人事件的发生，必要时可采取由项目部直接将工资发至农民工手中的做法。
8、信誉风险
首先要解决认识上的问题，各单位的管理者要充分认识信誉对企业的重要性，要先要命、再要脸、后要钱，绝对不能先要钱、后要脸、再要命，如果没有命，没有脸，钱再多也没用，挣钱固然重要，但比挣钱更重要的是信誉；其次是要加强对工程质量的监督管理，“质量大计，百年第一”，这句话充分说明了质量的重要性，施工企业只有把质量叫响，才能在业主面前有充分说话的权力；再次要提高合同的履约率，合同是责任双方就某一经济事项约定的凭证，其内的各项经济要素完成的如何，将直接影响到施工企业的信誉问题，因此，各施工企业要努力抓好现场的进度、安全、文明施工、队伍管理等；最后要和业主处理好关系，关系就是生产力，和业主有不同意见时要找准协调的办法，尽量避免诉讼的发生，一旦发生，将不可避免地影响双方的关系。
9、用人风险
前面已经说过，项目经理选取的好坏是决定项目能否取得成功的关键因素，为保证项目经理很好地行使职能，应从以下几个方面着手：一是要制订完善的项目经理竞聘制度，项目经理的任用要公开选拔、择优录用，不能任人唯亲；二是要建立高报酬高风险制度，对实现或超额实现承诺指标的项目经理要重奖，对未实现甚至造成大额亏损的项目经理要重罚；三是在给予项目经理足够经营权力的同时，要加强对其行驶权力的监管，重点是加强财务上的监管。加强财务监管渠道很多，扎实落实会计委派制是比较有效的方法之一，实行会计上级委派，建立重大资金使用、重大费用开支报批制。
10、政策风险
企业在制定各项政策时，要认真研究，反复权衡，不能朝令夕政，更不能违反国家有关法律、法规。现在很多企业出台的内退政策，严格来讲是不符合国家政策的，如有的企业规定“男满 45 岁、女满40 岁的职工可以内退”，这和国家法律规定的“职工距退休年龄不到五年的，经本人申请，企业领导批准，可以退出工作岗位休养”是不相符的，企业出台这样的政策，不仅将承受很大的财务成本风险，且这样的政策也是不受法律保护的。为保证法律的严肃性与权威性，国家法律的出台，要经全国人民代表大会或其常务委员会批准。企业出台和职工利益相关的政策时，也要经过类似的机构如股东代表大会或职工代表大会的批准方为有效，不能以简单的总经理办公会或领导碰头会取而代之，这样才能减少由于政策制定不妥或执行过程中把握不准而带来的风险。
由上述内容可知，财务风险虽然是客观存在，但只要企业管理者结合企业自身实际情况，对风险建立有效的预警机制，针对各种可能发生的风险进行有效地规避，还是能把施工企业因财务风险发生损失控制在一定范围以内的。