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货币资金是企业资产中的最具流动性的一种，它是企业进行生产经营活动中所不可或缺的重要因素。如何加强企业的货币资金的内部控制是完善企业内部资产管理的关键。在国际金融危机迅速蔓延的情况下，中小企业由于资金的缺乏，资金链断裂，不得不宣布停产，使再生产过程中断。为了尽可能避免货币资金短缺或管理不当给企业经营带来的风险，加强中小企业的货币资金的内部控制是内部挖潜的一种重要方式。
一、中小企业货币资金内部控制存在的问题
内部控制是中小企业各项管理工作的基础，内部控制体系的构建是中小企业内部控制完善的基本起点，是企业持续健康发展的重要保证。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。从企业整个生产经营环节来看，从筹资、投资、销售到分配，货币资金始终贯穿于企业的方方面面。因此，企业货币资金控制是企业内部控制的核心，包括保护资产安全、保证帐目和财务报告真实性和完整性、保证货币资金的安全性和使用的高效率从而以保证企业效益最大化目标的实现。从我国的现实来看，中小企业货币资金内部控制存在着诸多混乱和问题：
1、家族式的经营方式使中小企业内部管理较混乱
我国的多数中小企业采取家族式的经营方式，其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门，特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位——出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。
2、会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制
中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”，有的企业出纳、保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务完全没有分工，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼数职，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。
3、会计人员素质相对较低。难以发挥监督与管理作用
中小企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低。许多会计人员缺乏最基本的业务素质，从而造成了较多的会计财务漏洞。企业会计人员较低的业务素质降低了企业的总体管理水平，对于企业现金管理过程中各种侵占与违规行为也很难发现，管理规章制度由于财务人员的业务不精通，真正执行起来也有相当的困难。
4、规章制度不健全，货币资金内部控制制度普遍缺乏明确限制与约束
中小企业的货币资金管理出现混乱的根源，除了其本身经营特点之外，更重要的是在企业内部缺乏货币资金控制制度。缺乏健全的规章制度原因是多方面，首先是企业主自身对这个问题并不是很重视，没有建立起一整套规章制度的意愿，其次是由于企业主自身的素质。对货币资金内部控制的必要性缺乏认识。
二、货币资金内部控制欠缺制约中小企业的持续发展
货币资金就像是企业血液，良好的货币资金管理除了影响到资金的使用效益，甚至关系到企业能否得到持续生存。不良的货币资金管理对中小企业将会带来以下问题：
1、货币资金控制中的漏洞扩大了企业的经营风险。中小企业在复杂的市场环境中，抵抗外在风险的能力很弱。但现实情况是，中小企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，不能对各类风险进行有效的预防和控制，其中部分原因是由于货币资金的内部控制不严，从而导致经营风险放大。严格的资金内部控制有助于发现和预警企业的经营风险，及时发现，使问题尚未暴露就得到解决。
2、混乱的货币资金管理不利于企业进行正规融资。中小企业资本短缺是其发展过程中的一个瓶颈。由于中小企业大多规模小，财务信息不透明，效益不稳定，银行等金融机构向其贷款的风险较大。同时，许多中小企业未建立比较健全的财务会计制度，核算混乱，不能及时给银行提供各种有效的财务信息，从而带来融资难的问题。
3、混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰。增大了企业经营中的不确定性。在许多地方中小企业是家族企业或合伙企业。在这些企业创业初期，家庭成员或合伙人之间一般很难以书面的形式对企业产权进行划分和约定，因此出现产权模糊状况。这已成为中小企业发展中的一大隐患，时刻威胁着企业的正常生产经营活动。由于企业内部货币资金管理混乱，企业内部的利益分配关系往往不清晰。利益纠纷影响到企业的持续经营，加剧了来自于企业内部的不确定性，从而导致经营的动荡。企业失灵的利益分配机制，将导致一系列问题的出现：优秀人才的流失、员工积极性的丧失、工作效率的低下、企业产品质量的下降及企业内部吃大锅饭等。
三、完善企业货币资金内部控制的方法
货币资金的管理关系到中小企业的可持续发展，作为中小企业在面对激烈竞争市场环境的同时，必须提高自身的管理素质。其中最重要的措施之一就是加强货币资金的内部控制，提高资金的利用效率的同时，也可以有效地防范风险。
企业货币资金管理主要内容包括：1)对企业货币资金流入的管理。货币资金的流入主要由主营业务收入、营业外收入构成。2)企业的资金支出业务，主要是指企业为了维持日常的生产经营而导致企业资金的流出。主要包括各种原材料、资产的购入，员工收入的支付、各种财务费用等。3)零星的备用金业务。企业货币资金的管理就应当从这三个方面入手。
1、加强资金的内部控制。任何资金的支出和流入都要有相应的、合法的凭证。对于收入要及时入帐，不私设小金库。特别是企业资金的支付，在进行支付的时候要核准手续，控制现金坐支。在每月月终的时候要盘点现金，做到帐实相符。在一些大型的企业内应该将每日收到和支付的现金数予以登记记录。此外对于企业的资金的管理还应该做到职权分离。
2、严格监控资金的支出的流程。企业的员工在需要预借现金的时候需进行支付的申请，列明用款人、款项的用途、支取的金额以及相关的证明。其次在由财务部的相关人员对申请进行审批，审核无误后交由出纳人员办理支付，并登记入帐。
3、加强企业备用金的监管。备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。预支备作差旅费、零星采购等用的备用金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。前帐未清，不得继续预支。对于零星开支用的备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。当然对于企业员工领用备用金企业也应该有一套严密的申请、审核、审批和领用制度。
参考文献：
[1]郑玉洁，刍议新形势下现代企业内部财务控制体系的完善[J]商场现代化，2008年第33期
[2]王祥生，张海侠，施工企业货币资金内部控制[J]，现代企业，2008年第6期
[3]王红军，建立符合新会计法要求的内部控制制度[J]，消费导刊·理论版，2008年第18期
一、中小企业货币资金内部控制存在的问题
内部控制是中小企业各项管理工作的基础，内部控制体系的构建是中小企业内部控制完善的基本起点，是企业持续健康发展的重要保证。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。从企业整个生产经营环节来看，从筹资、投资、销售到分配，货币资金始终贯穿于企业的方方面面。因此，企业货币资金控制是企业内部控制的核心，包括保护资产安全、保证帐目和财务报告真实性和完整性、保证货币资金的安全性和使用的高效率从而以保证企业效益最大化目标的实现。从我国的现实来看，中小企业货币资金内部控制存在着诸多混乱和问题：
1、家族式的经营方式使中小企业内部管理较混乱
我国的多数中小企业采取家族式的经营方式，其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门，特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位——出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。
2、会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制
中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”，有的企业出纳、保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务完全没有分工，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼数职，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。
3、会计人员素质相对较低。难以发挥监督与管理作用
中小企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低。许多会计人员缺乏最基本的业务素质，从而造成了较多的会计财务漏洞。企业会计人员较低的业务素质降低了企业的总体管理水平，对于企业现金管理过程中各种侵占与违规行为也很难发现，管理规章制度由于财务人员的业务不精通，真正执行起来也有相当的困难。
4、规章制度不健全，货币资金内部控制制度普遍缺乏明确限制与约束
中小企业的货币资金管理出现混乱的根源，除了其本身经营特点之外，更重要的是在企业内部缺乏货币资金控制制度。缺乏健全的规章制度原因是多方面，首先是企业主自身对这个问题并不是很重视，没有建立起一整套规章制度的意愿，其次是由于企业主自身的素质。对货币资金内部控制的必要性缺乏认识。
二、货币资金内部控制欠缺制约中小企业的持续发展
货币资金就像是企业血液，良好的货币资金管理除了影响到资金的使用效益，甚至关系到企业能否得到持续生存。不良的货币资金管理对中小企业将会带来以下问题：
1、货币资金控制中的漏洞扩大了企业的经营风险。中小企业在复杂的市场环境中，抵抗外在风险的能力很弱。但现实情况是，中小企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，不能对各类风险进行有效的预防和控制，其中部分原因是由于货币资金的内部控制不严，从而导致经营风险放大。严格的资金内部控制有助于发现和预警企业的经营风险，及时发现，使问题尚未暴露就得到解决。
2、混乱的货币资金管理不利于企业进行正规融资。中小企业资本短缺是其发展过程中的一个瓶颈。由于中小企业大多规模小，财务信息不透明，效益不稳定，银行等金融机构向其贷款的风险较大。同时，许多中小企业未建立比较健全的财务会计制度，核算混乱，不能及时给银行提供各种有效的财务信息，从而带来融资难的问题。
3、混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰。增大了企业经营中的不确定性。在许多地方中小企业是家族企业或合伙企业。在这些企业创业初期，家庭成员或合伙人之间一般很难以书面的形式对企业产权进行划分和约定，因此出现产权模糊状况。这已成为中小企业发展中的一大隐患，时刻威胁着企业的正常生产经营活动。由于企业内部货币资金管理混乱，企业内部的利益分配关系往往不清晰。利益纠纷影响到企业的持续经营，加剧了来自于企业内部的不确定性，从而导致经营的动荡。企业失灵的利益分配机制，将导致一系列问题的出现：优秀人才的流失、员工积极性的丧失、工作效率的低下、企业产品质量的下降及企业内部吃大锅饭等。
三、完善企业货币资金内部控制的方法
货币资金的管理关系到中小企业的可持续发展，作为中小企业在面对激烈竞争市场环境的同时，必须提高自身的管理素质。其中最重要的措施之一就是加强货币资金的内部控制，提高资金的利用效率的同时，也可以有效地防范风险。
企业货币资金管理主要内容包括：1)对企业货币资金流入的管理。货币资金的流入主要由主营业务收入、营业外收入构成。2)企业的资金支出业务，主要是指企业为了维持日常的生产经营而导致企业资金的流出。主要包括各种原材料、资产的购入，员工收入的支付、各种财务费用等。3)零星的备用金业务。企业货币资金的管理就应当从这三个方面入手。
1、加强资金的内部控制。任何资金的支出和流入都要有相应的、合法的凭证。对于收入要及时入帐，不私设小金库。特别是企业资金的支付，在进行支付的时候要核准手续，控制现金坐支。在每月月终的时候要盘点现金，做到帐实相符。在一些大型的企业内应该将每日收到和支付的现金数予以登记记录。此外对于企业的资金的管理还应该做到职权分离。
2、严格监控资金的支出的流程。企业的员工在需要预借现金的时候需进行支付的申请，列明用款人、款项的用途、支取的金额以及相关的证明。其次在由财务部的相关人员对申请进行审批，审核无误后交由出纳人员办理支付，并登记入帐。
3、加强企业备用金的监管。备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。预支备作差旅费、零星采购等用的备用金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。前帐未清，不得继续预支。对于零星开支用的备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。当然对于企业员工领用备用金企业也应该有一套严密的申请、审核、审批和领用制度。
参考文献：
[1]郑玉洁，刍议新形势下现代企业内部财务控制体系的完善[J]商场现代化，2008年第33期
[2]王祥生，张海侠，施工企业货币资金内部控制[J]，现代企业，2008年第6期
[3]王红军，建立符合新会计法要求的内部控制制度[J]，消费导刊·理论版，2008年第18期