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摘要：在市场经济体制下，商业银行的重要作用逐渐被凸显出来，企业发展中的贷款、投资等诸多关系到企业资金链正常运转的问题很多情况下都需要借助商业银行的力量。这些虽然给商业银行的发展带来了很多机遇，但同样，也给商业银行带来了一定的风险。作为会计的一种基本职责，商业银行的会计如何控制内部的风险，并采取何种措施来进行有效规避风险呢？以下本文就来详细探讨商业银行会计内部控制与风险防范等相关问题。
关键词：商业银行；会计；内部控制；风险防范
从专业角度讲，商业银行是一种特殊的企业。这主要是因为商业银行同样是以盈利为目的，经营方式也是自负盈亏，但其所经营的产品与对象与普通企业有很大差别，其是以金融资产为经营对象的企业。而与政策性银行比较起来，商业银行的业务范围更广，综合能力更强。商业银行的这些特性使其在激烈的市场竞争中拥有更大的竞争力，但同时，由于其业务范围较广，资金流量较大，因而其内部存在的风险也是非常大的。为此，必须要做好会计内部控制管理工作，增强会计人员的风险防范意识，采取有力措施来规避风险，确保商业银行的正常健康发展。
一、当前我国商业银行内部控制的风险成因
目前在我国，商业银行已经得到了快速发展，成为我国金融业的主要组成部分，尤其是在市场经济体制的推动下，商业银行更是得到了极大的发展。然而在这个发展中，也隐含着一定的风险因素，在此笔者将这些造成风险来源的主要因素归为以下几点：
1.会计内部控制环境机制还未形成。目前在我国，由于各种因素的影响，企业的内部控制环境机制还没有真正建立起来，而相应的会计内部控制文化也不够成熟，尤其是对于商业银行这种特殊的企业来讲，会计内部控制机制更是不够健全，甚至一些银行的会计人员并没有意识到会计内部控制以及风险规避的重要性。这些自然很难使商业银行的会计部门对风险防范工作重视起来。在经济利益的驱动下，有些商业银行只看到了机遇带来的利润，却没有看到其背后隐藏的巨大风险。由于机制不健全，员工对于会计内部控制的管理措施与方案不够理解，在具体的业务操作时不能按照正确的规范进行操作，使得业务办理时隐藏一定风险，给银行企业带来巨大的经济损失。
2.會计内部控制制度建设不够完善。会计内部控制制度缺乏总体规划，表现为部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展，或会计制度整合程度差，数量多但不够系统完整；会计内部控制结构仍不完善，主要表现为会计内部控制覆盖不全面，只停留在主要业务层面和一些业务产品上，而未延伸到银行会计活动的所有层面和业务流程上；有的制度规定太过于原则化，不切合基层行实际情况，实际执行中往往缺乏可操作性而流于形式。
3.会计风险识别与控制的方法落后。会计控制方式未标准化，制度文件不够系统，缺乏对主要会计业务环节的全面分析，这样就难以真实、客观地反映银行的会计业务风险；会计内部控制方式较为单一。对会计风险识别与控制手段的研究处于被动局面，常常要等到案件发生后才总结经验，难以提前和充分识别新业务开办中存在的会计风险。
4.会计监督检查的有效性不足。缺乏健全的会计监督评价体系，多层级多部门对同一业务内容重复检查，影响了会计内部控制效率；会计检查的覆盖面不能涵盖全部会计业务，在会计管理人员偏少、检查人员素质参差不齐的情况下，检查频率和深度难以达到规定要求，不能与银行风险程度相适应；缺乏对会计检查人员的再监督，会计检查流于形式；问责机制不够健全，缺乏必要的程序控制和违规处罚措施。
二、商业银行会计内部控制风险防范对策
在此，笔者提出了以下几点防范对策，以供参考：
1.从加强教育培训入手，提高员工素质，促进合规文化的形成。有针对性地、分层次地开展对会计人员的培训；大力加强会计人员法制观念和职业道德教育，把思想教育和案件警示教育纳入培训计划，使思想教育经常化、规范化，通过培训使每一个会计人员都做到知法、懂法、守法，牢固树立合规经营、合法操作的理念，逐步建立先进的风险控制文化和合规文化，培养员工自觉遵章守制的习惯。
2.改进商业银行会计系统内部控制制度。在原有的内控制度基础上推陈出新，尤其是针对新推出的业务，要制定相应的操作流程及实施细则，作到内部控制有章可循；加强现行制度的评估分析工作，总结新经验，提出新措施，不断优化业务流程和完善制度，促进会计操作风险管理水平的全面提高。
3.建立有效的风险预警机制。风险如果不能被识别，它就不能被控制、转移或者管理。商业银行应通过狠抓会计基础管理、改进业务流程、提升系统功能，提高对风险的预警和控制能力；充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测、分析等作用。
4.建立高效的商业银行会计监督检查机制。商业银行应加强会计内控队伍的建设，培养以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计内控队伍，加强检查人员的业务培训，提高检查人员的业务水平，改革检查人员管理体制，提高检查人员的独立性和权威性；
三、结语
总之，商业银行作为一种特殊的企业，其主要经营对象是金融产品，在日常经营管理的过程中，必须要在确保资金安全运营的基础上，追求最大的经济利润。因而规避和防范会计内部控制的风险就显得非常重要。面对当前商业银行会计内部控制管理中的诸多问题，必须要从各方面积极防范，最大程度的避免商业银行的会计风险。
参考文献：
[1]董 岩：浅谈商业银行会计风险的防范与化解[J]；科技情报开发与经济；2006.
[2]夏 朗：浅析商业银行会计操作风险防范[J]；经济研究导刊；2009.
关键词：商业银行；会计；内部控制；风险防范
从专业角度讲，商业银行是一种特殊的企业。这主要是因为商业银行同样是以盈利为目的，经营方式也是自负盈亏，但其所经营的产品与对象与普通企业有很大差别，其是以金融资产为经营对象的企业。而与政策性银行比较起来，商业银行的业务范围更广，综合能力更强。商业银行的这些特性使其在激烈的市场竞争中拥有更大的竞争力，但同时，由于其业务范围较广，资金流量较大，因而其内部存在的风险也是非常大的。为此，必须要做好会计内部控制管理工作，增强会计人员的风险防范意识，采取有力措施来规避风险，确保商业银行的正常健康发展。
一、当前我国商业银行内部控制的风险成因
目前在我国，商业银行已经得到了快速发展，成为我国金融业的主要组成部分，尤其是在市场经济体制的推动下，商业银行更是得到了极大的发展。然而在这个发展中，也隐含着一定的风险因素，在此笔者将这些造成风险来源的主要因素归为以下几点：
1.会计内部控制环境机制还未形成。目前在我国，由于各种因素的影响，企业的内部控制环境机制还没有真正建立起来，而相应的会计内部控制文化也不够成熟，尤其是对于商业银行这种特殊的企业来讲，会计内部控制机制更是不够健全，甚至一些银行的会计人员并没有意识到会计内部控制以及风险规避的重要性。这些自然很难使商业银行的会计部门对风险防范工作重视起来。在经济利益的驱动下，有些商业银行只看到了机遇带来的利润，却没有看到其背后隐藏的巨大风险。由于机制不健全，员工对于会计内部控制的管理措施与方案不够理解，在具体的业务操作时不能按照正确的规范进行操作，使得业务办理时隐藏一定风险，给银行企业带来巨大的经济损失。
2.會计内部控制制度建设不够完善。会计内部控制制度缺乏总体规划，表现为部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善，造成了制度滞后于业务发展，或会计制度整合程度差，数量多但不够系统完整；会计内部控制结构仍不完善，主要表现为会计内部控制覆盖不全面，只停留在主要业务层面和一些业务产品上，而未延伸到银行会计活动的所有层面和业务流程上；有的制度规定太过于原则化，不切合基层行实际情况，实际执行中往往缺乏可操作性而流于形式。
3.会计风险识别与控制的方法落后。会计控制方式未标准化，制度文件不够系统，缺乏对主要会计业务环节的全面分析，这样就难以真实、客观地反映银行的会计业务风险；会计内部控制方式较为单一。对会计风险识别与控制手段的研究处于被动局面，常常要等到案件发生后才总结经验，难以提前和充分识别新业务开办中存在的会计风险。
4.会计监督检查的有效性不足。缺乏健全的会计监督评价体系，多层级多部门对同一业务内容重复检查，影响了会计内部控制效率；会计检查的覆盖面不能涵盖全部会计业务，在会计管理人员偏少、检查人员素质参差不齐的情况下，检查频率和深度难以达到规定要求，不能与银行风险程度相适应；缺乏对会计检查人员的再监督，会计检查流于形式；问责机制不够健全，缺乏必要的程序控制和违规处罚措施。
二、商业银行会计内部控制风险防范对策
在此，笔者提出了以下几点防范对策，以供参考：
1.从加强教育培训入手，提高员工素质，促进合规文化的形成。有针对性地、分层次地开展对会计人员的培训；大力加强会计人员法制观念和职业道德教育，把思想教育和案件警示教育纳入培训计划，使思想教育经常化、规范化，通过培训使每一个会计人员都做到知法、懂法、守法，牢固树立合规经营、合法操作的理念，逐步建立先进的风险控制文化和合规文化，培养员工自觉遵章守制的习惯。
2.改进商业银行会计系统内部控制制度。在原有的内控制度基础上推陈出新，尤其是针对新推出的业务，要制定相应的操作流程及实施细则，作到内部控制有章可循；加强现行制度的评估分析工作，总结新经验，提出新措施，不断优化业务流程和完善制度，促进会计操作风险管理水平的全面提高。
3.建立有效的风险预警机制。风险如果不能被识别，它就不能被控制、转移或者管理。商业银行应通过狠抓会计基础管理、改进业务流程、提升系统功能，提高对风险的预警和控制能力；充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测、分析等作用。
4.建立高效的商业银行会计监督检查机制。商业银行应加强会计内控队伍的建设，培养以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计内控队伍，加强检查人员的业务培训，提高检查人员的业务水平，改革检查人员管理体制，提高检查人员的独立性和权威性；
三、结语
总之，商业银行作为一种特殊的企业，其主要经营对象是金融产品，在日常经营管理的过程中，必须要在确保资金安全运营的基础上，追求最大的经济利润。因而规避和防范会计内部控制的风险就显得非常重要。面对当前商业银行会计内部控制管理中的诸多问题，必须要从各方面积极防范，最大程度的避免商业银行的会计风险。
参考文献：
[1]董 岩：浅谈商业银行会计风险的防范与化解[J]；科技情报开发与经济；2006.
[2]夏 朗：浅析商业银行会计操作风险防范[J]；经济研究导刊；2009.