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摘 要：企业文化对往来款管理重视程度不高往来款管理作为企业财务管理的一部分，在最近几年才逐渐被重视起来。对于财务部门而言，尤其在地市级供电企业，资金拨付由上级省公司下拨，每月提前申报现金流量预算后，资金基本可以满足“充足供应”，不存在融资压力，也无需考虑资金周转率和利用率的高低问题，因此财务人员关注的主要是业务手续是否完备、资金支付是否准确等问题，对于长期挂账款的规模大小，一般来讲，并不会给予很多的关注。
关键词：往来款管理 风险评估 内部控制
供电公司的业务部门一直重点强调产品生产，完成产品数量指标。在完成数量指标过程中投入多少人力、物力与财力并不在意。财务部作为企业价值管理部门，在工作中较重视预算计划的使用以及其所发挥作用的及时性与效果的好坏。这就产生了业务部门与财务部门目标的明显差异化——前者更注重“开源”，强调增量；而后者则更注重“节流”，强调价值的增加。但是，前者可能会使所达成的目标产生“虚”做法的问题，后者可能会为降风险而更注重实效。如此，虚实想要达到一个完全“平衡”的状态还是很有难度的。财务部负责往来款项与账目的清理工作，该项工作的最终价值也是提升了财务管理所发挥的价值创造作用，但是不能直接体现和促进业务部门的工作。因此，业务部门缺乏参与财务部门工作的积极性。由于许多企业员工对内控的认识依然处于“不相容岗位分离”这种层面，所以时常有“重经验而不按制度”这种不规范工作行为，这就更对内控工作产生了消极的影响。
供电公司对应付款项的清缴不够重视。长期不对应付款进行清理，企业必将面临很大的税务方面的风险。若是对于业务不谨慎处理，应收款与应付款都会给企业造成极大损失。数目巨大的往来款在长期挂账中，使企业现金周转速度愈加缓慢，现金流量愈加减少，还会带来信息失真的不良影响，最后形成难以承受的税务风险和财务包袱。
一、以往粗放式的往来款管理模式推广效果不佳
地市级供电企业内部控制与监督体系往往流于形式与表面，不能真正将财务内部控制手段落到实处，没有真正领会内部控制的重要意义，而且财务内部控制制度较为宽松，而工作流程往往趋于复杂。所以如何对目前地市级供电企业的财务内部控制进行改善，是所有地市级供电企业所必须要攻克的重要问题，也是地市级供电企业实现转变与发展路途上的最大障碍。同大多数供电企业一样，供电公司的往来款管理还停留在财务业务指标的管理上，往来款内控制度没有相应的环境支持，也缺少一个专门的内部监管部门，对往来核算、账款催收（付）以及供应商进行系统管理。这样就造成了部门之间缺乏联系、甚至于工作环节的脱节，对往来账款管理的有效执行有阻碍作用。
随着三集五大体系的建成，专业部门的垂直管理、部门间的协同程度要求越来越高，管理要求也逐步提高。另一方面，由于管理越来越精细化，管理要求落地执行过程中出现的问题也越来越多，为解决问题而做出的管理要求变化越来越频繁，客观要求上下级专业之间、同一层级部门之间信息传递的效率也应该与之匹配。从近年来的管理情况看，由于各专业管理要求变化比较快、比较频繁，上级专业管理要求变化以及横向专业管理要求变化信息传递渠道不是很顺畅，给实际管理工作造成一定困扰，以往顶层设计的粗放式的往来款管理模式推广效果不佳。
二、 往来账款风险评估机制尚不健全
企业降低风险的重要手段之一是内部控制。准确地判断和识别企业财务风险，对各类风险进行评估，制定并执行相关风险处置预案，可以保障企业会计信息的真实性和可靠性，有效提升企业管理水平。现今，企业内部控制都是以全面的风险管理为导向，要使风险在可控范围内，企业必须进行风险评估，这样设计、实施内部控制才能够发挥其所应有的作用与意义。供电公司根据国家电网公司的相关要求，设置了全面风险管理组织机构，包括：全面风险管理与内部控制委员会、全面风险管理与内部控制办公室及专业风险工作组，并对其职责权限进行了明确。但从实际情况来看，全面风险管理与内部控制办公室、各专业风险组并未将全面风险管理工作纳入常态化，甚至对如何开展全面风险管理工作仍然处于一知半解状态，全面风险管理机构形同虚设。而且全面风险管控重点关注点放在项目管理等投资规模大、影响范围广的领域，对其关键环节风险点进行梳理识别，而往来款管理领域并不是重点研究内容。往来款管理的风险评估活动具有随意性，评估的流程缺乏规范性和有效性，这样就导致其对风险的控制可能是间断性、暂时性的。可以说往来款的风险管理是典型的“亡羊补牢式”管理，即出现风险之后才会采取一些必要的措施进行应对和补救，缺乏系统性和科学性的分析识别，也缺少相应的风险处置预案，未从源头上综合评估实际往来业务中存在的风险，导致企业的风险管控体系不够健全。
三、纵向及横向之间业务协同不畅
近年来，供电公司在国网公司“三集五大”建设目标下促进财务集约化建设，按照国网公司“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”的总体要求，财务实时管控与提升整体效益已成为财务管理工作的重点，公司纵向各层级及业务横向协同也有较大提升。
但由于业务部门和财务部门分别属于两个不同体系的部门，而且长期以来形成的部门专业化、标准化管理模式，导致公司内部存在信息传递断层和工作管理条块化的现象，很有可能会出现互相不理解、不配合的局面。长久以往，业务部门和财务部门工作都是相互分离、相对独立的，业务部门和财务部门两者工作目标不一致、关注点不同、对彼此的工作也缺乏了解，想达成合作共识是有一定难度的。
以购售电业务为例，虽然国网公司已部署财务、营销两大系统集成的接口功能，由此可以得到营销系统业务分类汇总数据、精确到以户为单位的应收电费明细数据，这样就可以通过这些汇集而成的数据得到应收、实收电费的记账凭证。此举一方面不但可以解决营销系统与财务系统的数据交互要求，电力公司购售电财务与营销的信息得到充分对称与交换，各部门不再是信息方面的孤立岛屿。不过两部门的核算规则、凭证对接、信息共享问题都还是供电企业营财一体化、电价集约化的主要考验。
供电公司往来款多、业务面广，往来款的明细往来管理、核算管理、资金管理被割裂在不同的信息系统各司其职，财务部门往往只能在往來款内控管理工作中充当“呼吁者”甚至唱“独角戏”，往来款内控管理实质上很难在公司实现真正有效落地，全面、全过程的风险管理更无从谈起。
四、结束语
随着供电企业财务集约化、信息化的不断深化应用，公司会计业务流程、账务处理方式等内容较以往都有较大转变，原有无差异的管理模式已不能适应快节奏的核算管理，主要表现在以下方面：一是往来账款的分析手段过于简单。账龄分析方法是往来账款管理的常用方法，其虽然是对往来账款总体风险和时间价值损失的大体衡量，但是因为背后动因和坏账风险源并没有得到充分的认识与研究，导致企业解决应收账款管理存在的问题还存在一定的局限性与困难，这就给企业带来的坏账的可能，供电企业正常运营也会受到一定程度上的危害与威胁。二是往来账款旳管理模式存在缺陷。由营销部门主导的对于应收账款的管理方式与方法，由企业的物资部门所指导的应付物资款等项目，都使往来账款管理方便、快捷、一步到位，但是也带来一定的隐患以及风险。财务部门对往来对象实际经营状况认识的局限性，会让企业难以分析全面、判断精准其管理质量和效率，这也在很大程度上加大运行企业的资金管理风险。
对供应商和客户的分类管理是往来款管理中的一种管理策略和方法。在供应商和客作为往来款内部监督的主要方式，监察、审计、财务稽核都在各自角度并通过综合发挥作用来进行往来款的日常监督，这就至少保障了往来款管理的成效性。但是在内部监督方面仍存在以下两个问题。
参考文献：
[1]杜 惠.“ABC”管理为导向的往来款项内控评价体系建设的探索与实践[J]. 财经纵横，2015
[2]戴 剑.R 公司基于 SAP 系统应付账款模块的风险控制研究[D].上海：华东理工大学，2015
关键词：往来款管理 风险评估 内部控制
供电公司的业务部门一直重点强调产品生产，完成产品数量指标。在完成数量指标过程中投入多少人力、物力与财力并不在意。财务部作为企业价值管理部门，在工作中较重视预算计划的使用以及其所发挥作用的及时性与效果的好坏。这就产生了业务部门与财务部门目标的明显差异化——前者更注重“开源”，强调增量；而后者则更注重“节流”，强调价值的增加。但是，前者可能会使所达成的目标产生“虚”做法的问题，后者可能会为降风险而更注重实效。如此，虚实想要达到一个完全“平衡”的状态还是很有难度的。财务部负责往来款项与账目的清理工作，该项工作的最终价值也是提升了财务管理所发挥的价值创造作用，但是不能直接体现和促进业务部门的工作。因此，业务部门缺乏参与财务部门工作的积极性。由于许多企业员工对内控的认识依然处于“不相容岗位分离”这种层面，所以时常有“重经验而不按制度”这种不规范工作行为，这就更对内控工作产生了消极的影响。
供电公司对应付款项的清缴不够重视。长期不对应付款进行清理，企业必将面临很大的税务方面的风险。若是对于业务不谨慎处理，应收款与应付款都会给企业造成极大损失。数目巨大的往来款在长期挂账中，使企业现金周转速度愈加缓慢，现金流量愈加减少，还会带来信息失真的不良影响，最后形成难以承受的税务风险和财务包袱。
一、以往粗放式的往来款管理模式推广效果不佳
地市级供电企业内部控制与监督体系往往流于形式与表面，不能真正将财务内部控制手段落到实处，没有真正领会内部控制的重要意义，而且财务内部控制制度较为宽松，而工作流程往往趋于复杂。所以如何对目前地市级供电企业的财务内部控制进行改善，是所有地市级供电企业所必须要攻克的重要问题，也是地市级供电企业实现转变与发展路途上的最大障碍。同大多数供电企业一样，供电公司的往来款管理还停留在财务业务指标的管理上，往来款内控制度没有相应的环境支持，也缺少一个专门的内部监管部门，对往来核算、账款催收（付）以及供应商进行系统管理。这样就造成了部门之间缺乏联系、甚至于工作环节的脱节，对往来账款管理的有效执行有阻碍作用。
随着三集五大体系的建成，专业部门的垂直管理、部门间的协同程度要求越来越高，管理要求也逐步提高。另一方面，由于管理越来越精细化，管理要求落地执行过程中出现的问题也越来越多，为解决问题而做出的管理要求变化越来越频繁，客观要求上下级专业之间、同一层级部门之间信息传递的效率也应该与之匹配。从近年来的管理情况看，由于各专业管理要求变化比较快、比较频繁，上级专业管理要求变化以及横向专业管理要求变化信息传递渠道不是很顺畅，给实际管理工作造成一定困扰，以往顶层设计的粗放式的往来款管理模式推广效果不佳。
二、 往来账款风险评估机制尚不健全
企业降低风险的重要手段之一是内部控制。准确地判断和识别企业财务风险，对各类风险进行评估，制定并执行相关风险处置预案，可以保障企业会计信息的真实性和可靠性，有效提升企业管理水平。现今，企业内部控制都是以全面的风险管理为导向，要使风险在可控范围内，企业必须进行风险评估，这样设计、实施内部控制才能够发挥其所应有的作用与意义。供电公司根据国家电网公司的相关要求，设置了全面风险管理组织机构，包括：全面风险管理与内部控制委员会、全面风险管理与内部控制办公室及专业风险工作组，并对其职责权限进行了明确。但从实际情况来看，全面风险管理与内部控制办公室、各专业风险组并未将全面风险管理工作纳入常态化，甚至对如何开展全面风险管理工作仍然处于一知半解状态，全面风险管理机构形同虚设。而且全面风险管控重点关注点放在项目管理等投资规模大、影响范围广的领域，对其关键环节风险点进行梳理识别，而往来款管理领域并不是重点研究内容。往来款管理的风险评估活动具有随意性，评估的流程缺乏规范性和有效性，这样就导致其对风险的控制可能是间断性、暂时性的。可以说往来款的风险管理是典型的“亡羊补牢式”管理，即出现风险之后才会采取一些必要的措施进行应对和补救，缺乏系统性和科学性的分析识别，也缺少相应的风险处置预案，未从源头上综合评估实际往来业务中存在的风险，导致企业的风险管控体系不够健全。
三、纵向及横向之间业务协同不畅
近年来，供电公司在国网公司“三集五大”建设目标下促进财务集约化建设，按照国网公司“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”的总体要求，财务实时管控与提升整体效益已成为财务管理工作的重点，公司纵向各层级及业务横向协同也有较大提升。
但由于业务部门和财务部门分别属于两个不同体系的部门，而且长期以来形成的部门专业化、标准化管理模式，导致公司内部存在信息传递断层和工作管理条块化的现象，很有可能会出现互相不理解、不配合的局面。长久以往，业务部门和财务部门工作都是相互分离、相对独立的，业务部门和财务部门两者工作目标不一致、关注点不同、对彼此的工作也缺乏了解，想达成合作共识是有一定难度的。
以购售电业务为例，虽然国网公司已部署财务、营销两大系统集成的接口功能，由此可以得到营销系统业务分类汇总数据、精确到以户为单位的应收电费明细数据，这样就可以通过这些汇集而成的数据得到应收、实收电费的记账凭证。此举一方面不但可以解决营销系统与财务系统的数据交互要求，电力公司购售电财务与营销的信息得到充分对称与交换，各部门不再是信息方面的孤立岛屿。不过两部门的核算规则、凭证对接、信息共享问题都还是供电企业营财一体化、电价集约化的主要考验。
供电公司往来款多、业务面广，往来款的明细往来管理、核算管理、资金管理被割裂在不同的信息系统各司其职，财务部门往往只能在往來款内控管理工作中充当“呼吁者”甚至唱“独角戏”，往来款内控管理实质上很难在公司实现真正有效落地，全面、全过程的风险管理更无从谈起。
四、结束语
随着供电企业财务集约化、信息化的不断深化应用，公司会计业务流程、账务处理方式等内容较以往都有较大转变，原有无差异的管理模式已不能适应快节奏的核算管理，主要表现在以下方面：一是往来账款的分析手段过于简单。账龄分析方法是往来账款管理的常用方法，其虽然是对往来账款总体风险和时间价值损失的大体衡量，但是因为背后动因和坏账风险源并没有得到充分的认识与研究，导致企业解决应收账款管理存在的问题还存在一定的局限性与困难，这就给企业带来的坏账的可能，供电企业正常运营也会受到一定程度上的危害与威胁。二是往来账款旳管理模式存在缺陷。由营销部门主导的对于应收账款的管理方式与方法，由企业的物资部门所指导的应付物资款等项目，都使往来账款管理方便、快捷、一步到位，但是也带来一定的隐患以及风险。财务部门对往来对象实际经营状况认识的局限性，会让企业难以分析全面、判断精准其管理质量和效率，这也在很大程度上加大运行企业的资金管理风险。
对供应商和客户的分类管理是往来款管理中的一种管理策略和方法。在供应商和客作为往来款内部监督的主要方式，监察、审计、财务稽核都在各自角度并通过综合发挥作用来进行往来款的日常监督，这就至少保障了往来款管理的成效性。但是在内部监督方面仍存在以下两个问题。
参考文献：
[1]杜 惠.“ABC”管理为导向的往来款项内控评价体系建设的探索与实践[J]. 财经纵横，2015
[2]戴 剑.R 公司基于 SAP 系统应付账款模块的风险控制研究[D].上海：华东理工大学，2015