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对国外和国内关于财务报表保险制度的研究情况进行较为全面地回顾与评价，通过回顾可以表明，“第四人”作为审计委托方这一改革模式受到了大多数学者的赞同和认可，国内外研究人员从理论上对审计委托模式变革，对财务报表保险可行性进行了比较深入的理论探讨，以及较为前沿的政策建’议。但是对财务报表保险制度的具体实施和运用，仍缺乏系统、全面地设计，对财务报表保险制度的具体内容和操作仍缺乏一致的方案基础从而难以时冀具体实施进一步地完善．