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一、企业内部会计稽核制度的意义
高质量的会计信息对企业而言非常重要，为提高会计信息质量，就要建立并完善内部控制制度，改进内部控制环境，作为内部控制制度的一个重要组成部分，内部稽核在企业中应得到充分发挥的作用。
通过稽核，能把工作里容易出现的疏忽和错误等及时纠正或制止，提高工作的质量，还可以比较真实全面地表现出企业在一定时期的经营和财务情况。会计稽核是是规范会计行为并提高会计资料质量的一项重要保证。
二、内部稽核制度的基本内容
由财政部发布的《会计基础工作规范》关于此项制度提出了原则性的规定，而从工作的实际来看，内部稽核工作一般有以下几点主要内容：
1、审核实际的经济业务和财务收支是否符合相关的规章制度和法律法规。对于在审核中出现的问题，应当给予制止或纠正。
2、审核成本、财务、费用等指标项目是否齐全，计算是否准确，编制的依据是否可靠，计划指标是否互相衔接等。审核后应相互探讨，便于修改并完善预算和计划。
3、审核会计凭证和账簿、财务会计报告还有其他相关的会计资料的内容是否属实，手续是否完整，是否符合相关的法律法规、规章制度的规定。
4、审核各项财物的变动、结存情况，和账面记录进行核对工作，确认其是否符合。不符时应查明原因，并提出相应的改进措施。
三、怎样搞好企业内部财务稽核工作
（一）对原始凭证的稽核
保障会计资料质量的重要方法之一是对原始凭证进行稽核，因为原始凭证是能记录并反映经济业务的重要证据，取得并稽核原始凭证是保障会计数据合法、准确、真实、完整的关键点。相关注意的事项有：
1、原始凭证的内容必须含有：凭证名称、填证日期、填证单位名称或填制人姓名、接受凭证单位、经办人员签名或盖章、业务事项名称、数量、单价和金额等。原始凭证要有各种附件，如会议合同、通知、明细表、工程决算书等。原始凭证没能准确描述经济活动真相，或者在文字、数字的记录上有差错等就是不准确。而凭证上的说明和有关数字没依照会计制度的要求完整填入就是不完整。对这样的不准确、不完整的原始凭证要退回，必须做更正和补充。
2、对不真实、不合法的原始凭证一律不予受理，不允许讲情面或产生忧患心理，必须经过审核，及时地发现问题并采取一定措施，去制止和揭露这样的违法违纪行为。原始凭证记录的事项与实际经济业务不符就是不真实的凭证。而不合法就是说原始凭证表达的事项和经济业务相符，但其业务本身不合法。
3、每一个部门的计划内经济业务必须要有主管、领导、财务部长等相关领导的批准才可行。对于突发情况需要的支出必须经由总会计师批准，数额更大的项目，还需纪检部门参与监督。
4、从外部获得的原始凭证要盖有填制单位的公章；从个人获得的原始凭证则须填制人员签名或者盖章；自制原始凭证要求经办单位领导人签名。而对外的原始凭证要加盖本单位公章。
5、对需要入库的实物填写入库验收单，由保管人员验收后在入库单上按照实情填写实收数额，随后签名或盖章。而不需入库的实物，除了经办人员的签章外，还要交给相关工作人员进行验收，并在原始凭证上签名。购买物品的原始凭证要有开证明，用来证明账实相符。没通过购买人之外的其他人员稽核的，不可以入账。
6、员工公出借款凭据要附在记账凭证后面。在收回借款的时候，必须重新开据或者还回借据的副本，不能退还原来的借款收据。
7、除了省电力公司的系统内资金收发外，支付款项的原始凭证必须要有收款单位和收款人的证明，以银行汇款凭证等支付款项的有关凭证替代是不允许的。通过上级有关部门批准的经济业务应把批准文件作为原始凭证的附件，并需要在凭证上标明批准机关名称还有文件字号和日期。
8、原始凭证上面所记载的内容不得擅自涂改，若随意涂改即视为为无效凭证，将无法作为填制记账凭证和登记会计账簿的依据。另外，原始凭证记载内容如果出现错误，应该找其开具单位更正或重开。这项工作要由原始凭证出具单位来着手进行，并于更正处加盖单位印章。
（二）对记账凭证的稽核
减少差错、便于记账、保证记账质量是记账凭证的作用，其在会计资料的形成过程中相当重要，也是工作传递过程中一项重要的中间环节。记账凭证必须根据原始凭证和有关资料，而相关的原始凭证和资料必须通过审核，确保无误以保证记账凭证的质量。要注意以下两点：
1、正确选择会计凭证类型，准确使用会计科目，必须保证前后各期一致，保证正确的金额，经济业务的摘要按每一笔业务来正确填写，要有简洁完整的摘要描述，还要准确注明所附的原始凭证张数。
2、若在填制记账凭证时出现错误情况，就要重新填制。若发现已登记入账的记账凭证填写错误时，能用红字注销法纠正过来。只有结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其他的必须完整附有合法的原始凭证。
（三）对账薄的稽核
1、账薄的记录内容是否和记账凭证上的相符，应该做到反复核查工作，以保证账证相符。
2、银行存款日记账账面的余额要定期与银行对账单核对与否，现金日记账收付的总额与库存表当日收付的金额是否相符；
3、明细分类各科目账各户和子目的和以及未转销完的各个科目的余额之和是否和总分类账各的科目余额吻合，是否按照日期进行定期的核对，还有其相关科目的余额是否符合等等。
4、稽核各个会计账薄间的账薄记录是否吻合，要做到保证财帐的相符。
5、是否按照要求和规定定期结账。
（四）对会计报表的稽核
1、在会计报表、会计报表的各项目之间的相对应关系数字是否一致。本期会计报表和上期会计报表之间各项数据是否能够衔接起来，若是不同会计年度会计报表中各个项目的内容以及核算方法发生变更的，是否要注明在年度会计报表中。2、其表中的数字有无更改，稽核其计算是否准确、是否属实。3、稽核报表编号和装订是否完整，还有鉴章是否完整，送报是否缺少遗漏。
四、结 论
完善的内部稽核能够使企业会计活动得到充分而有效的事前控制，减小产生差错几率，从而保证并提高会计信息的质量水平，还能在同时有效防止一些舞弊行为，以此保障了财务资产的安全。
（作者单位：上海金菲石油化工有限公司）
高质量的会计信息对企业而言非常重要，为提高会计信息质量，就要建立并完善内部控制制度，改进内部控制环境，作为内部控制制度的一个重要组成部分，内部稽核在企业中应得到充分发挥的作用。
通过稽核，能把工作里容易出现的疏忽和错误等及时纠正或制止，提高工作的质量，还可以比较真实全面地表现出企业在一定时期的经营和财务情况。会计稽核是是规范会计行为并提高会计资料质量的一项重要保证。
二、内部稽核制度的基本内容
由财政部发布的《会计基础工作规范》关于此项制度提出了原则性的规定，而从工作的实际来看，内部稽核工作一般有以下几点主要内容：
1、审核实际的经济业务和财务收支是否符合相关的规章制度和法律法规。对于在审核中出现的问题，应当给予制止或纠正。
2、审核成本、财务、费用等指标项目是否齐全，计算是否准确，编制的依据是否可靠，计划指标是否互相衔接等。审核后应相互探讨，便于修改并完善预算和计划。
3、审核会计凭证和账簿、财务会计报告还有其他相关的会计资料的内容是否属实，手续是否完整，是否符合相关的法律法规、规章制度的规定。
4、审核各项财物的变动、结存情况，和账面记录进行核对工作，确认其是否符合。不符时应查明原因，并提出相应的改进措施。
三、怎样搞好企业内部财务稽核工作
（一）对原始凭证的稽核
保障会计资料质量的重要方法之一是对原始凭证进行稽核，因为原始凭证是能记录并反映经济业务的重要证据，取得并稽核原始凭证是保障会计数据合法、准确、真实、完整的关键点。相关注意的事项有：
1、原始凭证的内容必须含有：凭证名称、填证日期、填证单位名称或填制人姓名、接受凭证单位、经办人员签名或盖章、业务事项名称、数量、单价和金额等。原始凭证要有各种附件，如会议合同、通知、明细表、工程决算书等。原始凭证没能准确描述经济活动真相，或者在文字、数字的记录上有差错等就是不准确。而凭证上的说明和有关数字没依照会计制度的要求完整填入就是不完整。对这样的不准确、不完整的原始凭证要退回，必须做更正和补充。
2、对不真实、不合法的原始凭证一律不予受理，不允许讲情面或产生忧患心理，必须经过审核，及时地发现问题并采取一定措施，去制止和揭露这样的违法违纪行为。原始凭证记录的事项与实际经济业务不符就是不真实的凭证。而不合法就是说原始凭证表达的事项和经济业务相符，但其业务本身不合法。
3、每一个部门的计划内经济业务必须要有主管、领导、财务部长等相关领导的批准才可行。对于突发情况需要的支出必须经由总会计师批准，数额更大的项目，还需纪检部门参与监督。
4、从外部获得的原始凭证要盖有填制单位的公章；从个人获得的原始凭证则须填制人员签名或者盖章；自制原始凭证要求经办单位领导人签名。而对外的原始凭证要加盖本单位公章。
5、对需要入库的实物填写入库验收单，由保管人员验收后在入库单上按照实情填写实收数额，随后签名或盖章。而不需入库的实物，除了经办人员的签章外，还要交给相关工作人员进行验收，并在原始凭证上签名。购买物品的原始凭证要有开证明，用来证明账实相符。没通过购买人之外的其他人员稽核的，不可以入账。
6、员工公出借款凭据要附在记账凭证后面。在收回借款的时候，必须重新开据或者还回借据的副本，不能退还原来的借款收据。
7、除了省电力公司的系统内资金收发外，支付款项的原始凭证必须要有收款单位和收款人的证明，以银行汇款凭证等支付款项的有关凭证替代是不允许的。通过上级有关部门批准的经济业务应把批准文件作为原始凭证的附件，并需要在凭证上标明批准机关名称还有文件字号和日期。
8、原始凭证上面所记载的内容不得擅自涂改，若随意涂改即视为为无效凭证，将无法作为填制记账凭证和登记会计账簿的依据。另外，原始凭证记载内容如果出现错误，应该找其开具单位更正或重开。这项工作要由原始凭证出具单位来着手进行，并于更正处加盖单位印章。
（二）对记账凭证的稽核
减少差错、便于记账、保证记账质量是记账凭证的作用，其在会计资料的形成过程中相当重要，也是工作传递过程中一项重要的中间环节。记账凭证必须根据原始凭证和有关资料，而相关的原始凭证和资料必须通过审核，确保无误以保证记账凭证的质量。要注意以下两点：
1、正确选择会计凭证类型，准确使用会计科目，必须保证前后各期一致，保证正确的金额，经济业务的摘要按每一笔业务来正确填写，要有简洁完整的摘要描述，还要准确注明所附的原始凭证张数。
2、若在填制记账凭证时出现错误情况，就要重新填制。若发现已登记入账的记账凭证填写错误时，能用红字注销法纠正过来。只有结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其他的必须完整附有合法的原始凭证。
（三）对账薄的稽核
1、账薄的记录内容是否和记账凭证上的相符，应该做到反复核查工作，以保证账证相符。
2、银行存款日记账账面的余额要定期与银行对账单核对与否，现金日记账收付的总额与库存表当日收付的金额是否相符；
3、明细分类各科目账各户和子目的和以及未转销完的各个科目的余额之和是否和总分类账各的科目余额吻合，是否按照日期进行定期的核对，还有其相关科目的余额是否符合等等。
4、稽核各个会计账薄间的账薄记录是否吻合，要做到保证财帐的相符。
5、是否按照要求和规定定期结账。
（四）对会计报表的稽核
1、在会计报表、会计报表的各项目之间的相对应关系数字是否一致。本期会计报表和上期会计报表之间各项数据是否能够衔接起来，若是不同会计年度会计报表中各个项目的内容以及核算方法发生变更的，是否要注明在年度会计报表中。2、其表中的数字有无更改，稽核其计算是否准确、是否属实。3、稽核报表编号和装订是否完整，还有鉴章是否完整，送报是否缺少遗漏。
四、结 论
完善的内部稽核能够使企业会计活动得到充分而有效的事前控制，减小产生差错几率，从而保证并提高会计信息的质量水平，还能在同时有效防止一些舞弊行为，以此保障了财务资产的安全。
（作者单位：上海金菲石油化工有限公司）