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[摘 要]社会保障税亦称“社会保险税”,是以企业的工资支付额为课征对象,由职工和雇主分别缴纳,税款主要用于各种社会福利开支的一种税。社会保障税在一个国家的社会稳定和经济发展中发挥着“安全阀”和“减振器”的作用,是当今世界各国所得税体系中的一个重要组成部分。本文论述了我国社会保障制度存在的问题和开征社会保障税的利处。
[关键词] 社会保障税 费改税
2010年4月1日,财政部长谢旭人在《求是》杂志发表《坚定不移深化财税体制改革》一文。文中再次强调“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则,最引人关注的是,“社会保障税”这一新税种被官方首次正式提出,意味着中国税制改革和收入分配改革将正式提上日程。谢旭人在文章中指出,要完善社会保障筹资形式与提高统筹级次相配合,研究开征社会保障税。
我们在推行社会保障改革的进程中,必须认清我国现行社会保障资金筹集与管理存在的问题,才能真正了解社会保障税以及了解在中国推行社会保障税的可行性。
一、我国现行社会保障资金筹集与管理存在的问题
1.社會保障统筹缴费征收缺乏规范管制。我国虽然制定了社会保障方面的法规,但由于地方立法分散,统一的社保制度分割程度较严重,至今仍没有建立起统一的社会保障制度。不仅缺乏强有力的社会保障法,而且由于社保费的管理未被纳入预算,某些下级政府将部分资金从预算外资金进一步转变为体制内资金,成为其自由支配的机动财力,使用时具有很大的随意性和无序性,这将极大影响社保资金的发放和给付。社会保障费采取条块分割的征缴方式,造成不同地区、不同行业、不同所有制企业的统筹参加者的负担不均衡,参加各类保障的职工人数比率不高,基金筹集标准高低不同。
2.社会保障资金筹集的社会化程度低。目前,我国基本医疗保险、工伤保险、失业保险等基本停留在县级或市级统筹,各项社会保险项目的统筹层次仍然较低。基本养老保险实行省级统筹的省份,大多也只是在全省范围内对养老保险基金进行调剂,而没有做到基金的统收统支。
社会保险筹资层次过低,首先会造成不同地区、不同行业的统筹参加者社会保障待遇的不公平,企业之间社会保险缴费负担的不平等,进而对企业创造公平的竞争环境形成了阻碍;其次,使劳动力在跨地区转移时的社会保险关系衔接和权益记录方面面临更多困难,对劳动力的自由流动造成了不必要的障碍;再次,降低了社会保险基金的抗风险能力,在基金的日常经营中,压力增大。
3.社会筹资总量不足且保障水平低。据统计,从1995年到2004年10年来,全国应征收养老保险金66100亿元,实际征收20880亿元,累计流失养老保险基金45000亿元,流失率为69%。其中在2004年应征收养老金11879亿元,实际征收仅有3585亿元,流失8294亿元。(数据来源:中国养老金网)
当前,社会保障费还只是一种政策性收费,由于制度的不健全,大量的单位和个人欠缴社会保障费,使现有的社会保障制度很难满足社会保障对庞大资金的需求。
4.两套机构征收且效率低下。在我国《社会保险法(草案)》中,有多项授权性条款是由于最终难以协调的结果,只能“授权”国务院。按照其规定,社会保障费可由地方税务机关或社会劳动保障部门按照国务院规定设立的社会保障经办机构征收。允许两个部门同时征缴、由地方省级人民政府自行决定的规定,导致责任不清、任务不明,还容易造成两方机构互相推诿、不作为的现象,导致社会保障基金不能及时、足额的征缴。
二、社会保障税开征的有利之处
目前,我国社会保障制度中存在的最突出问题是,社会保障开支增长速度快,社会保障基金缺口大,社保很有可能面临入不敷出、入不抵支的危险境地。我们不仅需要解决中国人口老龄化以及其造成的一系列社会经济问题,还要考虑如何利用宏观调控来抚平市场波动,达到收支水平,以保障经济的健康稳定增长。在分清轻重缓急的同时,迅速有效地解决好当前紧迫的问题。
1.社保税开征有利于解决我国现有社会保障体系存在的问题。我国现行的社会保障体系已经不能适应改革发展的需要,其原因在于它自身存在着保障资金来源不稳定、管理制度不规范等一系列问题,这些问题限制了社会保障制度,使其难以充分发挥作用。而开征社会保障税后,可以以法律的形式规范社会保障制度,优化社保征管制度,可以减轻企业负担,实现公平竞争,可以在全社会范围内对国民收入分配进行再次的适度调节,保持社会收入公平,防止两极分化。
2.社保税开征有利于缓解进入老龄社会后给企业和国家财政带来的巨大压力。按照国际惯例,60岁以上老年人口占总人口10%以上的国家为人口老龄化的国家。预计到2030年,我国老年人口总量将占总人口的20%,而届时我国退休人员将达到7000万人,退休金支出超过8000亿元。
人口老龄化所带来的医疗保险、养老保险等问题日益突出,仅仅依靠现有的现收现付制社会保障体系是难以为继的。而社会保障税的收入纳入政府的财政预算范围之内,可以增加政府财政收入。通过开征社会保障税,有利于逐步缩小社会保障资金的缺口,走出社会保障支付赤字的困境。
3.社保税有利于实行全国统筹制度。社会保障的统筹层次是一国社会保障社会化水平的标志,也是市场经济发育程度的标志。市场经济的发展要求建立全国统一的劳动力市场,促进劳动力资源在全国范围内的合理流动。
目前我国统筹还停留于城乡统筹、省市统筹的层次,统筹层次偏低造成了地区间社会保险不平衡,制约了劳动力的发展,不利于统一市场的形成和经济的平衡健康发展。国际经验表明,只有全国性的社会保障基金才便于政府在更大空间内调剂余缺,平衡地区差距。这样看来,社会保障税的开征将为实行全国统筹创造极大的有利条件,也为缓解社会两极分化、贫富不均问题提供了一个良好契机。
参考文献:
[1]杨 晓:中国社会保障制度的国际比较:筹资机制[J].中国财经报,2009
[2]赵志坚:关于我国开征社会保障税的分析[J].长江论坛,2006
[3]吴俊培 甘行琼 :借鉴国际经验尽快开征社会保障税[J]:税务研究 ,2002
[关键词] 社会保障税 费改税
2010年4月1日,财政部长谢旭人在《求是》杂志发表《坚定不移深化财税体制改革》一文。文中再次强调“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则,最引人关注的是,“社会保障税”这一新税种被官方首次正式提出,意味着中国税制改革和收入分配改革将正式提上日程。谢旭人在文章中指出,要完善社会保障筹资形式与提高统筹级次相配合,研究开征社会保障税。
我们在推行社会保障改革的进程中,必须认清我国现行社会保障资金筹集与管理存在的问题,才能真正了解社会保障税以及了解在中国推行社会保障税的可行性。
一、我国现行社会保障资金筹集与管理存在的问题
1.社會保障统筹缴费征收缺乏规范管制。我国虽然制定了社会保障方面的法规,但由于地方立法分散,统一的社保制度分割程度较严重,至今仍没有建立起统一的社会保障制度。不仅缺乏强有力的社会保障法,而且由于社保费的管理未被纳入预算,某些下级政府将部分资金从预算外资金进一步转变为体制内资金,成为其自由支配的机动财力,使用时具有很大的随意性和无序性,这将极大影响社保资金的发放和给付。社会保障费采取条块分割的征缴方式,造成不同地区、不同行业、不同所有制企业的统筹参加者的负担不均衡,参加各类保障的职工人数比率不高,基金筹集标准高低不同。
2.社会保障资金筹集的社会化程度低。目前,我国基本医疗保险、工伤保险、失业保险等基本停留在县级或市级统筹,各项社会保险项目的统筹层次仍然较低。基本养老保险实行省级统筹的省份,大多也只是在全省范围内对养老保险基金进行调剂,而没有做到基金的统收统支。
社会保险筹资层次过低,首先会造成不同地区、不同行业的统筹参加者社会保障待遇的不公平,企业之间社会保险缴费负担的不平等,进而对企业创造公平的竞争环境形成了阻碍;其次,使劳动力在跨地区转移时的社会保险关系衔接和权益记录方面面临更多困难,对劳动力的自由流动造成了不必要的障碍;再次,降低了社会保险基金的抗风险能力,在基金的日常经营中,压力增大。
3.社会筹资总量不足且保障水平低。据统计,从1995年到2004年10年来,全国应征收养老保险金66100亿元,实际征收20880亿元,累计流失养老保险基金45000亿元,流失率为69%。其中在2004年应征收养老金11879亿元,实际征收仅有3585亿元,流失8294亿元。(数据来源:中国养老金网)
当前,社会保障费还只是一种政策性收费,由于制度的不健全,大量的单位和个人欠缴社会保障费,使现有的社会保障制度很难满足社会保障对庞大资金的需求。
4.两套机构征收且效率低下。在我国《社会保险法(草案)》中,有多项授权性条款是由于最终难以协调的结果,只能“授权”国务院。按照其规定,社会保障费可由地方税务机关或社会劳动保障部门按照国务院规定设立的社会保障经办机构征收。允许两个部门同时征缴、由地方省级人民政府自行决定的规定,导致责任不清、任务不明,还容易造成两方机构互相推诿、不作为的现象,导致社会保障基金不能及时、足额的征缴。
二、社会保障税开征的有利之处
目前,我国社会保障制度中存在的最突出问题是,社会保障开支增长速度快,社会保障基金缺口大,社保很有可能面临入不敷出、入不抵支的危险境地。我们不仅需要解决中国人口老龄化以及其造成的一系列社会经济问题,还要考虑如何利用宏观调控来抚平市场波动,达到收支水平,以保障经济的健康稳定增长。在分清轻重缓急的同时,迅速有效地解决好当前紧迫的问题。
1.社保税开征有利于解决我国现有社会保障体系存在的问题。我国现行的社会保障体系已经不能适应改革发展的需要,其原因在于它自身存在着保障资金来源不稳定、管理制度不规范等一系列问题,这些问题限制了社会保障制度,使其难以充分发挥作用。而开征社会保障税后,可以以法律的形式规范社会保障制度,优化社保征管制度,可以减轻企业负担,实现公平竞争,可以在全社会范围内对国民收入分配进行再次的适度调节,保持社会收入公平,防止两极分化。
2.社保税开征有利于缓解进入老龄社会后给企业和国家财政带来的巨大压力。按照国际惯例,60岁以上老年人口占总人口10%以上的国家为人口老龄化的国家。预计到2030年,我国老年人口总量将占总人口的20%,而届时我国退休人员将达到7000万人,退休金支出超过8000亿元。
人口老龄化所带来的医疗保险、养老保险等问题日益突出,仅仅依靠现有的现收现付制社会保障体系是难以为继的。而社会保障税的收入纳入政府的财政预算范围之内,可以增加政府财政收入。通过开征社会保障税,有利于逐步缩小社会保障资金的缺口,走出社会保障支付赤字的困境。
3.社保税有利于实行全国统筹制度。社会保障的统筹层次是一国社会保障社会化水平的标志,也是市场经济发育程度的标志。市场经济的发展要求建立全国统一的劳动力市场,促进劳动力资源在全国范围内的合理流动。
目前我国统筹还停留于城乡统筹、省市统筹的层次,统筹层次偏低造成了地区间社会保险不平衡,制约了劳动力的发展,不利于统一市场的形成和经济的平衡健康发展。国际经验表明,只有全国性的社会保障基金才便于政府在更大空间内调剂余缺,平衡地区差距。这样看来,社会保障税的开征将为实行全国统筹创造极大的有利条件,也为缓解社会两极分化、贫富不均问题提供了一个良好契机。
参考文献:
[1]杨 晓:中国社会保障制度的国际比较:筹资机制[J].中国财经报,2009
[2]赵志坚:关于我国开征社会保障税的分析[J].长江论坛,2006
[3]吴俊培 甘行琼 :借鉴国际经验尽快开征社会保障税[J]:税务研究 ,2002