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【摘 要】 我国的内部审计是强制建立的国家审计，有力地补充和延伸了国家审计的职能。在内部审计的职责逐步扩大的同时，提出改进管理建议，提高单位经济效益也成为了审计工作的重要内容。笔者就石油装备制造审计的基本特点、主要内容、实施方法进行了浅显的分析，并以此阐释了加强石油装备建造企业审计的重要性。
【关键词】 石油装备制造企业 审计 重要性 能源型
随着我国逐步加入WTO和国际油价的一路飙升，我国的石油装备企业的黄金时期崭露头角，但同时也面临着一系列挑战。在这种情形下， 建立完善的石油企业内部审计制度，加强全面的内部审计工作，是我国石油企业实现与国际接轨的重要方面，是贯彻落实科学发展观，建设综合性国际能源公司的必然要求。
1. 石油装备建造审计的特点和概况
2004年8月，国资委公布的《中央企业内部审计管理暂行办法》中对企业内部审计进行了明确定义：企业内部审计是企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及下属企业财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实、合法和效益进行监督和评价工作。
概括来说，内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的研究、测试与评价活动，它在对该组织的活动进行审查和评价的基础上，对企业管理也起到制约、防护、鉴证、促进、建设和参谋作用。
石油企业都处于探索阶段，起步较晚的内部控制审计，尚未形成较为成熟、系统的审计标准、方法和程序，一定程度上影响了工作的开展，为搞好内控制度审计，真正领会现场技术操作的特点和要点，有必要搞清楚内控制度审计与其他专项审计之间的区别及其自身的特点。
1.1在工作中有原则：技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；事前审计、事中审计和事后审计相结合。
1.2方式灵活：不同的审计对象，有不同的方法可供选择。
1.3审计系统的交叉整合性：融合財务审计和管理审计，将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并可以与项目法人制、招投标制、合同制、监理制执行情况等检查相结合统一起来。
1.4内控制度审计的重点在于验证内控制度的健全和有效性。运用对财务数据的审核的手段和方法，结合具体制度审查，并将测试中发现的某一方面的偏差和遗漏，反映到企业在内控制度存在的缺陷和不足上，从而有针对性地提出问题和建议。
1.5内控制度审计的范围涉及到全部经济活动的方法、程序和制度。对上述内容的真实性、健全性和有效性，能公正地评价。企业的各项制度是否得到不折不扣的贯彻执行，是否真正发挥了它在经营管理中应有的作用，这才是审计的真正目的。
1.6内控制度审计所形成的结论往往以管理建议书的形式出现。其实，审计企业各项内控制度执行的情况只是手段和方法，而正确评价其健全性和有效性，针对存在的问题和薄弱环节提出改进性建议，达到加强企业管理，向管理要效益才是最终目的，也是进行内部审计的重要方面。
2. 石油装备建造审计的内容与方法
装备建造内部审计的内容与建设项目内部审计的内容相同，各阶段的侧重点各不相同。分为可行性研究阶段审计、初步设计概算审计、建造期间审计、竣工验收交接决算审计以及后评估审计。
可行性研究阶段主要对项目的可行性研究、评估、论证和审批进行审计；项目初步设计概算阶段对项目初步设计概算部分的完整性、真实性、准确性和经济合理性进行审计监督；建造期间首先对项目招投标过程的合规性、合法性进行审计，包括项目建设管理、合同履行情况、建造期间财务等内容进行审计；竣工验收交接阶段对项目建造成本的真实性、合法性和效益性进行的终审，对项目投资及概算执行情况、与承建方的结算、财务决算、交付使用资产等内容实施审计；项目后评估要对已竣工投产，经过一段时间运行的装备，就项目的前期论证、设计施工、竣工投产以及生产运营等投资活动的综合过程和成果进行的客观、系统的全面分析和评价，为后续建造总结经验。
装备建造内部审计的方法可以使用基建工程项目的审计办法，根据审计阶段的不同，审计对象的不同，审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标可选择不同的方法，保证审计质量和审计资源的有效配置。主要包括审阅法、对比分析法、分析性复合法、复算法、文字描述法、现场核查法、观察法、询问法、核对法、重点追踪审计法、网上比价审计法、实地清查法、关键线路跟踪审计法、技术经济分析法、质量鉴定法、调查法、抽查法等方法。
3. 加强石油装备建造企业审计的重要性
作为石油工业发展的基石，石油装备制造业是国家装备制造业的重要组成部分，石油装备建造企业的审计工作能否顺利、高效地进行，也直接影响着石油装备制造业以后能否在世界稳步发展。由此可见，加强石油装备建造企业审计的重要性不言而喻，加强装备建造的内部审计显得势在必行。
3.1加强内控制度审计是由石油企业的行业特点所决定的。石油企业多为特大型企业，具有规模大、资金流量大等特点。目前的石油企业管理层次多、机构庞杂，常规的审计难以使企业及各生产环节的审计覆盖面达到100%，因而急需要探索一条行之有效的适应石油企业的审计新路子，形成完善的控制评价体系和强有力的执行机制，最大可能的规避风险，并将石油装备建造纳入内部审计范畴，。从这一点来讲，各石油企业应本着完善内控制度的宗旨，工作方法上坚持以审促管，以审促效，保证生产正常有序地运行，将落实审计监督向管理审计和效益审计有效延伸。
3.2加强内控制度审计是石油企业建立现代企业制度的必然要求。各石油企业在资源配置、技术、设备、资金投入方面，必须加快企业改革的步伐，促进体制改革不断向纵深发展。然而，在逐步完善内部控制，企业管理水平取得明显改善和提高的同时，在个别方面不同程度地仍存在缺少效益监督和制衡机制的现象，国有资产的流失现象时有发生。从这个意义上讲，中国的石油企业仍不能与国际石油公司相比，石油工业发展的脚步受到制约。仅新增添石油勘探开发装备一项，在每年的固定资产投资调查审计中发现，存在有装备超投资、超建造期的现象，缺少对装备建造进行专项审计的具体制度。这表明在装备建造的内部控制方面还潜伏着一定的风险。
所以，在这关键时期，应着力加大石油企业内控制度审计的密度和深度，运用审计工作特有的功能和力度，帮助企业搞好内控制度审计，重点在深化改革，加强审计，保证企业财产物资安全完整和经济效益的整体提高。
3.3加强内控制度审计是顺应石油企业深化改革的形势的重要举措。在石油企业纷纷走专业化管理的路子的背景下，许多新的职能单位不断出现。当前我国石油企业内部审计，着重致力于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督，例如检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源利用的合理有效，以及企业的目标是否达到等等。顺应内部审计科学发展的客观规律，在实践中有意识地推动企业发展需求，是当前装备建造内部审计尚未得到广泛推广的情况下的根本。具体来讲，要找好突破口，加强对新单位内控制度审计的工作，使其起步阶段就走上规范化、制度化、法制化的经营管理的道路。以胜利石油为例，它的管理局审计处重点对新建单位内控制度实施审计。
3.4加强内控制度审计贯彻落实科学发展观的必然要求。内部审计的内容很有必要延伸至安全环保、人力资源、财务、基建工程以及各管理层履行职责情况等企业管理的各个方面。因此，建立完善的石油企业内部审计制度，加强全面的内部审计工作，是我国石油企业实现与国际接轨的重要方面，是贯彻落实科学发展观，建设综合性国际能源公司的必然要求。
结语
处在理论和实践的探讨阶段，装备建造内部审计日后的发展还有待于我们进一步的努力来建立完善的石油企业内部审计制度，加强全面的内部审计工作。只有以石油企业经营管理需要为根本，以提高企业经济效益为中心，才能不断提高审计工作质量和效率；只有是贯彻落实科学发展观，才能建设综合性国际能源公司。
参考文献：
[1] 杨瑞平. 企业内部控制探索[M]，中国市场出版社，2009.
[2] 徐政旦. 朱荣恩主编.现代内部审计学[M]，中国审计出版社，2006.
（作者单位：河南南阳二机石油装备集团公司）
【关键词】 石油装备制造企业 审计 重要性 能源型
随着我国逐步加入WTO和国际油价的一路飙升，我国的石油装备企业的黄金时期崭露头角，但同时也面临着一系列挑战。在这种情形下， 建立完善的石油企业内部审计制度，加强全面的内部审计工作，是我国石油企业实现与国际接轨的重要方面，是贯彻落实科学发展观，建设综合性国际能源公司的必然要求。
1. 石油装备建造审计的特点和概况
2004年8月，国资委公布的《中央企业内部审计管理暂行办法》中对企业内部审计进行了明确定义：企业内部审计是企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及下属企业财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实、合法和效益进行监督和评价工作。
概括来说，内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的研究、测试与评价活动，它在对该组织的活动进行审查和评价的基础上，对企业管理也起到制约、防护、鉴证、促进、建设和参谋作用。
石油企业都处于探索阶段，起步较晚的内部控制审计，尚未形成较为成熟、系统的审计标准、方法和程序，一定程度上影响了工作的开展，为搞好内控制度审计，真正领会现场技术操作的特点和要点，有必要搞清楚内控制度审计与其他专项审计之间的区别及其自身的特点。
1.1在工作中有原则：技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；事前审计、事中审计和事后审计相结合。
1.2方式灵活：不同的审计对象，有不同的方法可供选择。
1.3审计系统的交叉整合性：融合財务审计和管理审计，将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并可以与项目法人制、招投标制、合同制、监理制执行情况等检查相结合统一起来。
1.4内控制度审计的重点在于验证内控制度的健全和有效性。运用对财务数据的审核的手段和方法，结合具体制度审查，并将测试中发现的某一方面的偏差和遗漏，反映到企业在内控制度存在的缺陷和不足上，从而有针对性地提出问题和建议。
1.5内控制度审计的范围涉及到全部经济活动的方法、程序和制度。对上述内容的真实性、健全性和有效性，能公正地评价。企业的各项制度是否得到不折不扣的贯彻执行，是否真正发挥了它在经营管理中应有的作用，这才是审计的真正目的。
1.6内控制度审计所形成的结论往往以管理建议书的形式出现。其实，审计企业各项内控制度执行的情况只是手段和方法，而正确评价其健全性和有效性，针对存在的问题和薄弱环节提出改进性建议，达到加强企业管理，向管理要效益才是最终目的，也是进行内部审计的重要方面。
2. 石油装备建造审计的内容与方法
装备建造内部审计的内容与建设项目内部审计的内容相同，各阶段的侧重点各不相同。分为可行性研究阶段审计、初步设计概算审计、建造期间审计、竣工验收交接决算审计以及后评估审计。
可行性研究阶段主要对项目的可行性研究、评估、论证和审批进行审计；项目初步设计概算阶段对项目初步设计概算部分的完整性、真实性、准确性和经济合理性进行审计监督；建造期间首先对项目招投标过程的合规性、合法性进行审计，包括项目建设管理、合同履行情况、建造期间财务等内容进行审计；竣工验收交接阶段对项目建造成本的真实性、合法性和效益性进行的终审，对项目投资及概算执行情况、与承建方的结算、财务决算、交付使用资产等内容实施审计；项目后评估要对已竣工投产，经过一段时间运行的装备，就项目的前期论证、设计施工、竣工投产以及生产运营等投资活动的综合过程和成果进行的客观、系统的全面分析和评价，为后续建造总结经验。
装备建造内部审计的方法可以使用基建工程项目的审计办法，根据审计阶段的不同，审计对象的不同，审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标可选择不同的方法，保证审计质量和审计资源的有效配置。主要包括审阅法、对比分析法、分析性复合法、复算法、文字描述法、现场核查法、观察法、询问法、核对法、重点追踪审计法、网上比价审计法、实地清查法、关键线路跟踪审计法、技术经济分析法、质量鉴定法、调查法、抽查法等方法。
3. 加强石油装备建造企业审计的重要性
作为石油工业发展的基石，石油装备制造业是国家装备制造业的重要组成部分，石油装备建造企业的审计工作能否顺利、高效地进行，也直接影响着石油装备制造业以后能否在世界稳步发展。由此可见，加强石油装备建造企业审计的重要性不言而喻，加强装备建造的内部审计显得势在必行。
3.1加强内控制度审计是由石油企业的行业特点所决定的。石油企业多为特大型企业，具有规模大、资金流量大等特点。目前的石油企业管理层次多、机构庞杂，常规的审计难以使企业及各生产环节的审计覆盖面达到100%，因而急需要探索一条行之有效的适应石油企业的审计新路子，形成完善的控制评价体系和强有力的执行机制，最大可能的规避风险，并将石油装备建造纳入内部审计范畴，。从这一点来讲，各石油企业应本着完善内控制度的宗旨，工作方法上坚持以审促管，以审促效，保证生产正常有序地运行，将落实审计监督向管理审计和效益审计有效延伸。
3.2加强内控制度审计是石油企业建立现代企业制度的必然要求。各石油企业在资源配置、技术、设备、资金投入方面，必须加快企业改革的步伐，促进体制改革不断向纵深发展。然而，在逐步完善内部控制，企业管理水平取得明显改善和提高的同时，在个别方面不同程度地仍存在缺少效益监督和制衡机制的现象，国有资产的流失现象时有发生。从这个意义上讲，中国的石油企业仍不能与国际石油公司相比，石油工业发展的脚步受到制约。仅新增添石油勘探开发装备一项，在每年的固定资产投资调查审计中发现，存在有装备超投资、超建造期的现象，缺少对装备建造进行专项审计的具体制度。这表明在装备建造的内部控制方面还潜伏着一定的风险。
所以，在这关键时期，应着力加大石油企业内控制度审计的密度和深度，运用审计工作特有的功能和力度，帮助企业搞好内控制度审计，重点在深化改革，加强审计，保证企业财产物资安全完整和经济效益的整体提高。
3.3加强内控制度审计是顺应石油企业深化改革的形势的重要举措。在石油企业纷纷走专业化管理的路子的背景下，许多新的职能单位不断出现。当前我国石油企业内部审计，着重致力于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督，例如检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源利用的合理有效，以及企业的目标是否达到等等。顺应内部审计科学发展的客观规律，在实践中有意识地推动企业发展需求，是当前装备建造内部审计尚未得到广泛推广的情况下的根本。具体来讲，要找好突破口，加强对新单位内控制度审计的工作，使其起步阶段就走上规范化、制度化、法制化的经营管理的道路。以胜利石油为例，它的管理局审计处重点对新建单位内控制度实施审计。
3.4加强内控制度审计贯彻落实科学发展观的必然要求。内部审计的内容很有必要延伸至安全环保、人力资源、财务、基建工程以及各管理层履行职责情况等企业管理的各个方面。因此，建立完善的石油企业内部审计制度，加强全面的内部审计工作，是我国石油企业实现与国际接轨的重要方面，是贯彻落实科学发展观，建设综合性国际能源公司的必然要求。
结语
处在理论和实践的探讨阶段，装备建造内部审计日后的发展还有待于我们进一步的努力来建立完善的石油企业内部审计制度，加强全面的内部审计工作。只有以石油企业经营管理需要为根本，以提高企业经济效益为中心，才能不断提高审计工作质量和效率；只有是贯彻落实科学发展观，才能建设综合性国际能源公司。
参考文献：
[1] 杨瑞平. 企业内部控制探索[M]，中国市场出版社，2009.
[2] 徐政旦. 朱荣恩主编.现代内部审计学[M]，中国审计出版社，2006.
（作者单位：河南南阳二机石油装备集团公司）