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XY商业银行的会计操作风险,一直是银行日常管理工作的重点。会计操作风险一旦出现,会对银行的业务活动造成不可估量的影响。会计操作风险分为内生性和外生性风险两种类型,内生性风险是银行内部出现问题,有会计操作失误出现的风险,还有是会计职业道德水平不高,利用职务之便进行的经济犯罪活动;外生性风险是银行外部造成的风险,主要是信用风险和市场风险,这两种风险所占会计操作风险比较小,并且可控性不高。本文主要对银行内生性会计操作风险进行研究,并提出相关的建议。
我国经济发展速度加快,企业和个人资金往来频繁,作为资金管理的重要单位,商业银行的业务量也在快速的发展,业务量的增多,使商业银行的会计操作风险也随之增加。由于会计操作风险对银行的影响极大,所以银行管理部门正在积极探寻,降低会计操作风险的方法,并希望找到有效的解决办法,实现对银行会计操作风险的有效监管和控制,保证银行资金安全平稳的运行,确保银行日常的运营安全。
一、XY商业银行会计操作风险的特点
(一)会计操作内生性风险
会计操作风险存在着很多人为因素,带有可抗拒风险的特点,所以商业银行会计操作风险具有内生性风险的特点,包含了人员不稳定,程序出错或者是系统问题,其中会计操作风险中人为因素影响较大,银行中的业务一般都是金钱交易,银行工作人员出于自身利益,违背职业道德,做出违法犯罪的行为,给银行带来经济损失的同时,也造成不良的社会影响,所以说会计操作风险具有很强的内生性。
(二)会计操作外生性风险
外生性风险主要是指银行外部的风险,第一,信用风险,由于合同中的一方违约,给另一方造成经济损失的行为,影响信用风险的原因有很多,由于合同乙方出现经济问题,经济损失惨重,不能履行合同内容,造成的违约行为。第二,市场风险,市场环境多变,导致股票、期货市场的价格变动,或者是利率、汇率的变化,也是会计操作的外生性风险。
(三)商业银行开放权利造成的会计风险
商业银行为了完成销售业绩,实现业务目标,扩大会计的业务权限,引发的会计操作风险。因为每一个会计操作环节都会引发会计操作风险,所以银行在会计操作环节要严格按照规章制度和操作流程进行工作,确保会计工作的规范性。操作风险不是独自存在的,而是与其他风险息息相关的,有很多因素会导致会计操作风险的发生,因为单一化的管理方式不适于复杂的会计操作风险,所以银行在会计管理中要注意管理方式的多元化。会计操作的外生性风险只会对存款和贷款造成影响,对于银行内部的机构不会造成影响,所以银行内部管理部门在对会计操作风险控制上,要重视银行的全面管理。
(四)难以评估的会计操作风险
1.会计操作风险不易于识别,而且会计操作风险还包含了太多的因素,例如,金融欺诈风险、商业诈骗风险、法律风险、人为操作失误等风险,在这些风险中很难预测操作风险的发展趋势和风险的发展范围,而且操作风险中还会产生新的风险,风险的掌控力度较弱,加大了会计操作风险控制管理的难度。
2.操作风险还具有关联性,一个操作的失误,会引发连锁的反应,同时导致多个账户出现问题。操作风险发生次数较多,并且具有普遍性,所以很难及时的对操作风险进行判断。
3.内生性风险是发生会计操作风险的主要原因,操作风险的发生原因复杂,关联广泛,所以在管理控制操作风险时,由于操作风险没有明显的规律性和明显的概率性,其中有太多的不确定性,所以不便于管理控制。
4.世界上各个国家的银行运营风险的评估,都是由业务经理进行预测和判断的,主要的依据是根据业务经理的多年经验,国际上没有统一的历史数据,作为运营风险度量的标准。
二、XY商业银行会计操作风险的表现形式
(一)会计核算出现的问题
商业银行为了获取更多的客户,使用违规的会计处理手段,在会计核算时不规范操作,出现了编造会计科目、账外经营、篡改账表、造假账、虚假数据等现象,造成银行会计管理混乱,各种会计核算表最终数据不准确,造成银行大量资金缺失,出现经济纠纷和经济案件。
(二)银行票据问题
银行票据种类繁琐,银行业务办理使用的票据主要有支票、银行汇票、银行承兑汇票、银行本票等各类票据,这些票据方便企业和个人的使用,节约了企业和个人的时间成本。由于银行内部管理不够严格,银行工作人员没有严格按照操作流程进行工作,内外勾结金融票据诈骗的案例屡屡出现,并且屡禁不止。
(三)商业银行跨行合作出现的问题
银行跨行业务频繁,会产生一定的操作风险,在银行系统内进行电子汇划、内部往来、清算业务等业务往来过程中,资金到账需要一定的时间,在这个时间差内存在潜在的操作风险,尤其是清算业务风险很大,主要的违规操作手法有伪造银行票据、偷用盗用公章、私改票据或者是盗用合作银行的现金。在以往的银行经济犯罪案例中,跨行资金盗用出现的频率较高。
(四)常见的会计操作风险
会计操作风险对银行的正常经营管理造成很大的打擊,会使银行的名誉受到损失,储户对银行失去信心,会计操作风险的发生一般都是因为管理不到位,没有进行有效的防范管理,使违法人员有了可乘之机。一般的犯罪手段主要有;挪用银行客户存款、盗取银行客户资金、欺骗客户空存现金等,或者是企业的财务人员私自刻印公章骗取银行柜台人员的信任,盗取公款。
三、XY商业银行防范会计操作风险有效方法
(一)要有操作风险识别意识
防范会计操作风险首先要做到风险的识别,只有发现风险,才能进行下一步的管理控制,才可以有效的控制操作风险。所以要有针对性的提高银行工作人员识别操作风险的能力,有三种切实可行的方法,第一,针对银行工作人员做好会计操作风险培训,提高工作人员对操作风险的认识;第二,优化银行内部管理组织机构,明确工作人员的职责,将责任落实到人;第三,建立操作风险监察小组,监督管理可能存在的操作风险。在商业银行日常的工作中要加强风险管理措施,防范会计操作风险。在银行工作中除了要增加会计操作的监督和管理,还要建立风险管理机制,针对企业内部工作进行全面的风险管理,可以实现银行潜在风险的有效的管控。 (二)银行内部队伍建设
建设一支高素质的精英团队,提高银行防范会计操作风险的能力。银行要对内部的监督体制进行优化,优化监督人员的管理权限,避免出现职责交叉,形成互相监督的管理方式,对银行工作人员要明确职权,清晰岗位职责,做好本职工作,保持各部门岗位的独立性,各部门人员采取统一管理、职责清晰、互相监督、互相合作。
(三)内部监督管理会计操作风险
银行会计业务流程复杂,相关人员往来频繁,银行要定期发布会计风险预警,有利于操作风险的控制。银行在会计管理过程中要消除管理的弊端,实行有效的会计管理方法,银行要做到定期的监督检查,采取全面审核制度,对出现的问题,进行追踪调查,预防控制会计操作的风险。
(四)加强会计操作的审计监督
1.加强会计风险的日常监督
银行对于会计操作风险控制,需要认真实行会审计监督,才可以发挥审计监督的作用,降低银行的经济损失,第一,监督力度,内部监督是控制操作风险最直接有效的手段,所以要加强银行的监督力度,做好日常巡查,减少机械化的工作,不要反复审查;第二,增设专业的会计审计人员,指导监督人员的工作方法,增加银行内部的检查次数,提出专业性的工作指导。
2.审计的三种模式
第一种模式,审计日常监督工作,需要采取责任制的原则,指定专门的负责人员;第二种模式,日常监督要标准化操作,根据工作人员的日常工作,完善监管制度,搜集操作数据和信息,进行分析整理,评估操作风险的可能行;第三种模式,加强审计的监督力度,审计通过银行账目,履行审计的工作职能,可以有效的监督管理会计操作。
(五)提高商业银行会计的职業素质
会计操作风险除了违法操作,还有会计工作人员操作失误出现的操作风险。由于会计工作人员不规范操作,使银行客户的账户出现了问题,所以要加强会计工作人员的职业素质,培训职业技能,熟练掌握工作的方式方法,降低会计操作中的失误。第一,思想教育培训,意识到岗位的重要作用,触犯法律将承担的严重后果;第二,职业素质培训,针对工作技能和职业操守进行培训,加强会计操作培训的同时,要针对会计的职业道德进行培训;第三,细致划分会计的工作职责,合理分工,明确责任。
(六)规范化商业银行电子操作和信息管理
1.商业银行电子操作
银行要确保信息管理系统的安全性,加强银行印章和文件保护措施,预防盗用。银行工作人员在进行业务办理时,通过电子操作便可完成,不需要过多的工作流程。
2.商业银行实现电子登记制度
对商业银行重要文件资料进行登记造册,将保管库房中的所有资料实行电子登记管理,将传统纸质登记的资料,进行统一管理,分门别类进行归档放置。实现银行档案管理的信息化,提高档案资料的掌控能力。
3.客户身份或交易证书电子管理
对于客户身份认证采取最新的认证技术,智能化人脸识别技术引进可以实现有效的客户身份认证,准确性极高,使用方便快捷,常见的方式还用密码技术和指纹识别技术,都可以有效控制会计操作风险。在客户同意的基础上,使用手写系统识别客户签字。
四、结语
商业银行的日常工作都与资金相关,银行会计每天经手大量的现金,在会计做操作过程中,难免发生疏漏,造成会计操作风险,有时会给银行带来巨大的经济损失,同时也损害了银行的名誉,所以商业银行在日工作中需要加强会计操作风险的管控,从银行内部加强监督管理,实行严格的会计审计,对银行账目进行专业化的管理,监管会计操作的日常工作,有效识别会计操作风险,从银行业务关键环节入手,全面管理控制会计操作风险。(作者单位:黑龙江科技大学)
我国经济发展速度加快,企业和个人资金往来频繁,作为资金管理的重要单位,商业银行的业务量也在快速的发展,业务量的增多,使商业银行的会计操作风险也随之增加。由于会计操作风险对银行的影响极大,所以银行管理部门正在积极探寻,降低会计操作风险的方法,并希望找到有效的解决办法,实现对银行会计操作风险的有效监管和控制,保证银行资金安全平稳的运行,确保银行日常的运营安全。
一、XY商业银行会计操作风险的特点
(一)会计操作内生性风险
会计操作风险存在着很多人为因素,带有可抗拒风险的特点,所以商业银行会计操作风险具有内生性风险的特点,包含了人员不稳定,程序出错或者是系统问题,其中会计操作风险中人为因素影响较大,银行中的业务一般都是金钱交易,银行工作人员出于自身利益,违背职业道德,做出违法犯罪的行为,给银行带来经济损失的同时,也造成不良的社会影响,所以说会计操作风险具有很强的内生性。
(二)会计操作外生性风险
外生性风险主要是指银行外部的风险,第一,信用风险,由于合同中的一方违约,给另一方造成经济损失的行为,影响信用风险的原因有很多,由于合同乙方出现经济问题,经济损失惨重,不能履行合同内容,造成的违约行为。第二,市场风险,市场环境多变,导致股票、期货市场的价格变动,或者是利率、汇率的变化,也是会计操作的外生性风险。
(三)商业银行开放权利造成的会计风险
商业银行为了完成销售业绩,实现业务目标,扩大会计的业务权限,引发的会计操作风险。因为每一个会计操作环节都会引发会计操作风险,所以银行在会计操作环节要严格按照规章制度和操作流程进行工作,确保会计工作的规范性。操作风险不是独自存在的,而是与其他风险息息相关的,有很多因素会导致会计操作风险的发生,因为单一化的管理方式不适于复杂的会计操作风险,所以银行在会计管理中要注意管理方式的多元化。会计操作的外生性风险只会对存款和贷款造成影响,对于银行内部的机构不会造成影响,所以银行内部管理部门在对会计操作风险控制上,要重视银行的全面管理。
(四)难以评估的会计操作风险
1.会计操作风险不易于识别,而且会计操作风险还包含了太多的因素,例如,金融欺诈风险、商业诈骗风险、法律风险、人为操作失误等风险,在这些风险中很难预测操作风险的发展趋势和风险的发展范围,而且操作风险中还会产生新的风险,风险的掌控力度较弱,加大了会计操作风险控制管理的难度。
2.操作风险还具有关联性,一个操作的失误,会引发连锁的反应,同时导致多个账户出现问题。操作风险发生次数较多,并且具有普遍性,所以很难及时的对操作风险进行判断。
3.内生性风险是发生会计操作风险的主要原因,操作风险的发生原因复杂,关联广泛,所以在管理控制操作风险时,由于操作风险没有明显的规律性和明显的概率性,其中有太多的不确定性,所以不便于管理控制。
4.世界上各个国家的银行运营风险的评估,都是由业务经理进行预测和判断的,主要的依据是根据业务经理的多年经验,国际上没有统一的历史数据,作为运营风险度量的标准。
二、XY商业银行会计操作风险的表现形式
(一)会计核算出现的问题
商业银行为了获取更多的客户,使用违规的会计处理手段,在会计核算时不规范操作,出现了编造会计科目、账外经营、篡改账表、造假账、虚假数据等现象,造成银行会计管理混乱,各种会计核算表最终数据不准确,造成银行大量资金缺失,出现经济纠纷和经济案件。
(二)银行票据问题
银行票据种类繁琐,银行业务办理使用的票据主要有支票、银行汇票、银行承兑汇票、银行本票等各类票据,这些票据方便企业和个人的使用,节约了企业和个人的时间成本。由于银行内部管理不够严格,银行工作人员没有严格按照操作流程进行工作,内外勾结金融票据诈骗的案例屡屡出现,并且屡禁不止。
(三)商业银行跨行合作出现的问题
银行跨行业务频繁,会产生一定的操作风险,在银行系统内进行电子汇划、内部往来、清算业务等业务往来过程中,资金到账需要一定的时间,在这个时间差内存在潜在的操作风险,尤其是清算业务风险很大,主要的违规操作手法有伪造银行票据、偷用盗用公章、私改票据或者是盗用合作银行的现金。在以往的银行经济犯罪案例中,跨行资金盗用出现的频率较高。
(四)常见的会计操作风险
会计操作风险对银行的正常经营管理造成很大的打擊,会使银行的名誉受到损失,储户对银行失去信心,会计操作风险的发生一般都是因为管理不到位,没有进行有效的防范管理,使违法人员有了可乘之机。一般的犯罪手段主要有;挪用银行客户存款、盗取银行客户资金、欺骗客户空存现金等,或者是企业的财务人员私自刻印公章骗取银行柜台人员的信任,盗取公款。
三、XY商业银行防范会计操作风险有效方法
(一)要有操作风险识别意识
防范会计操作风险首先要做到风险的识别,只有发现风险,才能进行下一步的管理控制,才可以有效的控制操作风险。所以要有针对性的提高银行工作人员识别操作风险的能力,有三种切实可行的方法,第一,针对银行工作人员做好会计操作风险培训,提高工作人员对操作风险的认识;第二,优化银行内部管理组织机构,明确工作人员的职责,将责任落实到人;第三,建立操作风险监察小组,监督管理可能存在的操作风险。在商业银行日常的工作中要加强风险管理措施,防范会计操作风险。在银行工作中除了要增加会计操作的监督和管理,还要建立风险管理机制,针对企业内部工作进行全面的风险管理,可以实现银行潜在风险的有效的管控。 (二)银行内部队伍建设
建设一支高素质的精英团队,提高银行防范会计操作风险的能力。银行要对内部的监督体制进行优化,优化监督人员的管理权限,避免出现职责交叉,形成互相监督的管理方式,对银行工作人员要明确职权,清晰岗位职责,做好本职工作,保持各部门岗位的独立性,各部门人员采取统一管理、职责清晰、互相监督、互相合作。
(三)内部监督管理会计操作风险
银行会计业务流程复杂,相关人员往来频繁,银行要定期发布会计风险预警,有利于操作风险的控制。银行在会计管理过程中要消除管理的弊端,实行有效的会计管理方法,银行要做到定期的监督检查,采取全面审核制度,对出现的问题,进行追踪调查,预防控制会计操作的风险。
(四)加强会计操作的审计监督
1.加强会计风险的日常监督
银行对于会计操作风险控制,需要认真实行会审计监督,才可以发挥审计监督的作用,降低银行的经济损失,第一,监督力度,内部监督是控制操作风险最直接有效的手段,所以要加强银行的监督力度,做好日常巡查,减少机械化的工作,不要反复审查;第二,增设专业的会计审计人员,指导监督人员的工作方法,增加银行内部的检查次数,提出专业性的工作指导。
2.审计的三种模式
第一种模式,审计日常监督工作,需要采取责任制的原则,指定专门的负责人员;第二种模式,日常监督要标准化操作,根据工作人员的日常工作,完善监管制度,搜集操作数据和信息,进行分析整理,评估操作风险的可能行;第三种模式,加强审计的监督力度,审计通过银行账目,履行审计的工作职能,可以有效的监督管理会计操作。
(五)提高商业银行会计的职業素质
会计操作风险除了违法操作,还有会计工作人员操作失误出现的操作风险。由于会计工作人员不规范操作,使银行客户的账户出现了问题,所以要加强会计工作人员的职业素质,培训职业技能,熟练掌握工作的方式方法,降低会计操作中的失误。第一,思想教育培训,意识到岗位的重要作用,触犯法律将承担的严重后果;第二,职业素质培训,针对工作技能和职业操守进行培训,加强会计操作培训的同时,要针对会计的职业道德进行培训;第三,细致划分会计的工作职责,合理分工,明确责任。
(六)规范化商业银行电子操作和信息管理
1.商业银行电子操作
银行要确保信息管理系统的安全性,加强银行印章和文件保护措施,预防盗用。银行工作人员在进行业务办理时,通过电子操作便可完成,不需要过多的工作流程。
2.商业银行实现电子登记制度
对商业银行重要文件资料进行登记造册,将保管库房中的所有资料实行电子登记管理,将传统纸质登记的资料,进行统一管理,分门别类进行归档放置。实现银行档案管理的信息化,提高档案资料的掌控能力。
3.客户身份或交易证书电子管理
对于客户身份认证采取最新的认证技术,智能化人脸识别技术引进可以实现有效的客户身份认证,准确性极高,使用方便快捷,常见的方式还用密码技术和指纹识别技术,都可以有效控制会计操作风险。在客户同意的基础上,使用手写系统识别客户签字。
四、结语
商业银行的日常工作都与资金相关,银行会计每天经手大量的现金,在会计做操作过程中,难免发生疏漏,造成会计操作风险,有时会给银行带来巨大的经济损失,同时也损害了银行的名誉,所以商业银行在日工作中需要加强会计操作风险的管控,从银行内部加强监督管理,实行严格的会计审计,对银行账目进行专业化的管理,监管会计操作的日常工作,有效识别会计操作风险,从银行业务关键环节入手,全面管理控制会计操作风险。(作者单位:黑龙江科技大学)