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近年来，农村信用社凭借其小法人决策链短、反应速度快、点多面广等传统竞争优势，在县域快速发展。但是，随着市场经济的发展，利率定价机制的不断完善，农村信用社同时也面临着互联网+金融、各大商业银行服务重心下沉、监管要求趋严及存贷利差收窄等因素的影响，若要在竞争中守住农村市场并开拓城市市场，就应开源节流，重视成本管理，以实现企业价值最大化的经营目标。本文剖析了农村信用社成本管理存在的问题及其成因，并提出了相应的对策，力求构建低成本竞争优势，以促进农村信用社经营效益的显著提升。
近年来，国家普惠金融政策的扶持一方面推动了农村金融市场的发展，优化了运营商服务环境;另一方面也加剧了农村金融机构间的竞争，各大金融机构均积极开拓农村市场，寻求新的业务和利润增长空间。农村信用社粗放式的成本管理模式显然已无法满足经济高质发展的需要。农村信用社与一般性商业银行相比并没有绝对的竞争优势，因此，应借助成本管理来更好地进行成本压缩并提升其利润获取能力。
一、加强农村信用社成本管理的必要性
（一）适应农村要素改革的要求
十九届五中全会将农村工作定位为“重中之重”，农村金融业的竞争压力也随之加大，农村信用社要在竞争中获得竞争优势，就必须从源头入手——加强其成本管理。农村信用社通过加强成本管理，可以在助力农村要素市场化配置改革中营造新的发展优势，可以畅通农产品流通、挖掘农村市场，借助科技力量，整合成本资源，实现“以价增量、以量补价”的良好循环。
（二）实现企业价值最大化的目标
企业实现价值最大化的过程，具有长期性、动态性及可持续性等特点，必须通过企业资源的优化配置、财务统筹管理及合理化经营方式的有机结合，权衡风险与报酬之间的关系，才能在保障企业长期稳定发展的基础上，稳步使企业总价值达到最大。财务管理是适应企业管理需要而产生發展，显然，成本管理是财务管理的重要组成部分，也是企业公司治理、科学管理及高效发展的核心环节，因此，加强成本管理是推动农村信用社持续发展和提升竞争力的重要保证。
（三）满足客户日益增长的服务需求
数字化技术已经渗透到各行各业，互联网及大数据的应用使电子银行产品迅速成长。而金融电子化的发展，更是改变了人们的经济生活方式。为满足不同群体的金融消费需求，农村信用社推出线上快贷、手机银行、扫码收单及线上商超等多种个性化产品，既有效降低了人力运营成本，又提升了客户体验度。在激烈的同业竞争中，农村信用社必须对产品进行精细化成本分析，大力推进场景化金融服务，打造开放银行，提供以客户为中心、以成本为导向、因地制宜的个性化金融服务，才能助力业绩增长和业务模式转型，从而迅速占有市场。
二、农村信用社成本管理存在的问题
（一）成本管理思想认识不够深入
1.经营理念粗放
农村信用社成立时间长，网点主要分布于农村，存在着法人治理结构不完善、市场定位目标不准确、人才流失严重等诸多历史问题。“三会一层”管理人员平均年龄较大，经营理念较为粗放，缺乏精细化的管理方式。如进行各项存款产品利率“一浮到顶”“全线上浮”等不实宣传、盲目跟随市场推出“大额存单”等高利率产品等，这些行为均在不断加重信用社财务负担，使成本收入比临近监管红线。
2.成本管理意识淡薄
管理层成本管理意识淡薄，在认识成本管理的方法、范围和目的方面存在偏差，造成经营决策与成本管理相分离，看待成本的效用不能从整体效益的角度出发，以致于成本管理工作浮于表面，未能为经营决策提供参谋。
（二）成本管理方法落后
1.成本数据信息不对称
社会经济和信息技术的发展，使得成本管理及核算的方法多样化且更加简便快捷。目前，农村信用社由于获取信息渠道有限，收集信息滞后，普遍存在成本管理方法守旧的问题，如采用由下至上报账制、包干费用管理制、核定成本收入比指标等管理模式，引起目标成本缺乏合理性及科学性等问题，成本管理易处于被动状态，未实现动态监测。
2.成本核算方法较传统
银行是金融业内以提供金融服务为主的行业，它的产品大多是无形的服务，因此，商业银行中的成本归属比较复杂，产品成本占比很小，成本的大部分组成形式归属于银行服务相关的各类支出和间接费用。传统银行业成本主要以存款利息支出为主，而如今，电子设备运转费、信息系统服务费、银联数据费及业务宣传费等业务管理费用的逐年递增，在一定程度上也增加了吸收存款的成本。农村信用社成本核算仍停留在事后核算阶段，缺乏对资产负债的协调管理能力，已不能为企业带来便捷准确的服务，动摇了农村信用社在同业竞争中的优势地位。
（三）激励评价机制不科学
1.缺乏激励约束机制
建立有效的激励约束机制，有利于企业管理科学化、规范化，将成本管理纳入经营绩效考核是大势所趋。但是从目前农村信用社现状来看，尚未形成完整有效的考核机制。如在经营绩效考核办法中，农村信用社着重对存款、贷款及中间业务指标的计量、考核、评价等，忽略了对成本控制的监督、管理、评价，易出现无法调动管理者和广大员工成本管理积极性的问题。
2.缺乏评价指导机制
由于未能充分发挥成本管理事前指导的作用，导致业务部门常基于低估的成本进行竞争性定价，使农村信用社在创造价值的同时，不断削减自身利润，经营效率逐步降低。
三、完善农村信用社成本管理的对策
（一）加强成本管理思想建设
1.强化企业文化传导，提升降本增效意识
农村信用社要统一思想，提高认识，充分认识成本管理工作的重要性和迫切性，将其融入到农村信用社的企业文化、公司治理之中。通过培训、外拓、研讨等方式，使全员明确成本管理应涉及每一个网点、环节及岗位，从而把降成本提效益放在首要位置，使每位员工都树立主人翁的思想，从全局考虑发展经营问题。 2.激发企业组织活力，加强人才队伍建设
银行相关工作人员工作水平的提高和结构的优化对银行加强成本管理起到了重要作用。在银行成本管理优化方面，对于人才的选择要结合实际，所选人才除了要求其掌握专业的资金管理技能和水平以外，还需要具备良好的计 算机、会计核算以及统计分析能力。农村信用社应注重成本管理人员的技能提升，为成本管理提供人力资本支持，逐步消除员工的消极态度，充分发挥其主观能动性，以提升成本管理机制的执行力。
（二）规范成本管理体系建设
1.建立科学预算体系，优化成本资源配置
推广电子信息平台在成本管理工作中的应用，通过财务系统和办公系统的开发结合，有效科学管理商业银行的成本预算、申请审批、资金下发、费用追溯等工作，保证成本管理工作涵盖事前预算分析、事中监管调控和事后核算总结三大过程。同时，将成本管理纳入预算体系，采用自上而下及自下而上相结合的核算方法，运用科技信息系统，提升各项取数的准确性与及时性，避免分析评价时产生较大的误差;着力改变依靠增加投入、增加人力拉动业务发展的传统发展渠道，以实现成本资源的优化配置。
2.细化成本預算方案，引导产品精准定位
年初，应组织各网点（部门）开展全面预算，匡算全年成本费用;业务部门需根据全年经营目标、产品推广等计划，合理制定产品定价方案;宣传部门要根据预算额度，结合产品特点进行市场定位，明确受用群体，制定精准的业务推广及宣传方案，避免资源的铺张浪费。如：城区网点与乡镇网点应结合同业竞争情况差异化定价、根据客户贡献度高低推出不同存贷款利率产品、存款产品实行按金额浮动利率方式定价、因地制宜地实行“一镇一品”宣传等。
（三）完善机制建设
1.完善成本评价机制，促进经营效益增长
农村信用社必须健全完善评价机制，使各网点（部门）参与成本管理与评价，层层落实以收量支、合理定价、开展有效宣传、适度让利推广等工作，才能在业绩增长的同时不断优化成本管理，避免出现业绩爆发式增长，利润不升反降的不合理结果。
2.强化考核震慑作用，促进全程管理监督
要有效完善成本绩效考核办法，不断强化其威慑作用，进一步保障预算方案的有效实施。对于超预算的大额成本费用，落实相关责任人，给予绩效处罚;对于在节约成本、增加收益方面有突出贡献的，辖内通报表彰，给予绩效奖励。实现年初有预算、执行有考核、年末有评价的高效管理机制，不断缩减预算与实际的偏离度，提高预算的严肃性、准确性和可靠性，为成本精细化管理、企业稳健经营提供保障，从而做到成本支出有预算目标，成本控制有管控措施，成本评价有激励机制。
3.借助合理参考标准进行绩效考核，促进形成成本管理的主动性优势
农村信用社可以将成本管理目标同预算指标评价联系在一起，并将预算指标目标值与实际值之间的差异率作为部门与员工绩效考核、奖惩激励的参考标准。借助这一做法，农村信用社在成本管理上的控制力度能够得到显著增强，而预算执行也可以被看作是成本管理的具体落实，伴随着预算管理的不断深入，农村信用社在成本管理上也能够更具有主动性优势。
四、结语
综上所述，成本管理不仅关系到农村信用社的生存，也关系到农村信用社的效益。农村信用社在新时代农村建设的背景下，应借助成本管理实现经营的可持续性、高质量发展。当然，农村信用社在不同地区或者同一地区不同时期的成本管理侧重点均有所不同，因此，对成本管理模式不可简单复制使用，需要横向纵向相比较，结合当地实际情况，因地制宜的开展成本管理工作，主动对标，促进金融机构间的相互交流学习，以切实提高农村信用社成本管理效率。
（作者单位：光泽县农村信用合作联社）
近年来，国家普惠金融政策的扶持一方面推动了农村金融市场的发展，优化了运营商服务环境;另一方面也加剧了农村金融机构间的竞争，各大金融机构均积极开拓农村市场，寻求新的业务和利润增长空间。农村信用社粗放式的成本管理模式显然已无法满足经济高质发展的需要。农村信用社与一般性商业银行相比并没有绝对的竞争优势，因此，应借助成本管理来更好地进行成本压缩并提升其利润获取能力。
一、加强农村信用社成本管理的必要性
（一）适应农村要素改革的要求
十九届五中全会将农村工作定位为“重中之重”，农村金融业的竞争压力也随之加大，农村信用社要在竞争中获得竞争优势，就必须从源头入手——加强其成本管理。农村信用社通过加强成本管理，可以在助力农村要素市场化配置改革中营造新的发展优势，可以畅通农产品流通、挖掘农村市场，借助科技力量，整合成本资源，实现“以价增量、以量补价”的良好循环。
（二）实现企业价值最大化的目标
企业实现价值最大化的过程，具有长期性、动态性及可持续性等特点，必须通过企业资源的优化配置、财务统筹管理及合理化经营方式的有机结合，权衡风险与报酬之间的关系，才能在保障企业长期稳定发展的基础上，稳步使企业总价值达到最大。财务管理是适应企业管理需要而产生發展，显然，成本管理是财务管理的重要组成部分，也是企业公司治理、科学管理及高效发展的核心环节，因此，加强成本管理是推动农村信用社持续发展和提升竞争力的重要保证。
（三）满足客户日益增长的服务需求
数字化技术已经渗透到各行各业，互联网及大数据的应用使电子银行产品迅速成长。而金融电子化的发展，更是改变了人们的经济生活方式。为满足不同群体的金融消费需求，农村信用社推出线上快贷、手机银行、扫码收单及线上商超等多种个性化产品，既有效降低了人力运营成本，又提升了客户体验度。在激烈的同业竞争中，农村信用社必须对产品进行精细化成本分析，大力推进场景化金融服务，打造开放银行，提供以客户为中心、以成本为导向、因地制宜的个性化金融服务，才能助力业绩增长和业务模式转型，从而迅速占有市场。
二、农村信用社成本管理存在的问题
（一）成本管理思想认识不够深入
1.经营理念粗放
农村信用社成立时间长，网点主要分布于农村，存在着法人治理结构不完善、市场定位目标不准确、人才流失严重等诸多历史问题。“三会一层”管理人员平均年龄较大，经营理念较为粗放，缺乏精细化的管理方式。如进行各项存款产品利率“一浮到顶”“全线上浮”等不实宣传、盲目跟随市场推出“大额存单”等高利率产品等，这些行为均在不断加重信用社财务负担，使成本收入比临近监管红线。
2.成本管理意识淡薄
管理层成本管理意识淡薄，在认识成本管理的方法、范围和目的方面存在偏差，造成经营决策与成本管理相分离，看待成本的效用不能从整体效益的角度出发，以致于成本管理工作浮于表面，未能为经营决策提供参谋。
（二）成本管理方法落后
1.成本数据信息不对称
社会经济和信息技术的发展，使得成本管理及核算的方法多样化且更加简便快捷。目前，农村信用社由于获取信息渠道有限，收集信息滞后，普遍存在成本管理方法守旧的问题，如采用由下至上报账制、包干费用管理制、核定成本收入比指标等管理模式，引起目标成本缺乏合理性及科学性等问题，成本管理易处于被动状态，未实现动态监测。
2.成本核算方法较传统
银行是金融业内以提供金融服务为主的行业，它的产品大多是无形的服务，因此，商业银行中的成本归属比较复杂，产品成本占比很小，成本的大部分组成形式归属于银行服务相关的各类支出和间接费用。传统银行业成本主要以存款利息支出为主，而如今，电子设备运转费、信息系统服务费、银联数据费及业务宣传费等业务管理费用的逐年递增，在一定程度上也增加了吸收存款的成本。农村信用社成本核算仍停留在事后核算阶段，缺乏对资产负债的协调管理能力，已不能为企业带来便捷准确的服务，动摇了农村信用社在同业竞争中的优势地位。
（三）激励评价机制不科学
1.缺乏激励约束机制
建立有效的激励约束机制，有利于企业管理科学化、规范化，将成本管理纳入经营绩效考核是大势所趋。但是从目前农村信用社现状来看，尚未形成完整有效的考核机制。如在经营绩效考核办法中，农村信用社着重对存款、贷款及中间业务指标的计量、考核、评价等，忽略了对成本控制的监督、管理、评价，易出现无法调动管理者和广大员工成本管理积极性的问题。
2.缺乏评价指导机制
由于未能充分发挥成本管理事前指导的作用，导致业务部门常基于低估的成本进行竞争性定价，使农村信用社在创造价值的同时，不断削减自身利润，经营效率逐步降低。
三、完善农村信用社成本管理的对策
（一）加强成本管理思想建设
1.强化企业文化传导，提升降本增效意识
农村信用社要统一思想，提高认识，充分认识成本管理工作的重要性和迫切性，将其融入到农村信用社的企业文化、公司治理之中。通过培训、外拓、研讨等方式，使全员明确成本管理应涉及每一个网点、环节及岗位，从而把降成本提效益放在首要位置，使每位员工都树立主人翁的思想，从全局考虑发展经营问题。 2.激发企业组织活力，加强人才队伍建设
银行相关工作人员工作水平的提高和结构的优化对银行加强成本管理起到了重要作用。在银行成本管理优化方面，对于人才的选择要结合实际，所选人才除了要求其掌握专业的资金管理技能和水平以外，还需要具备良好的计 算机、会计核算以及统计分析能力。农村信用社应注重成本管理人员的技能提升，为成本管理提供人力资本支持，逐步消除员工的消极态度，充分发挥其主观能动性，以提升成本管理机制的执行力。
（二）规范成本管理体系建设
1.建立科学预算体系，优化成本资源配置
推广电子信息平台在成本管理工作中的应用，通过财务系统和办公系统的开发结合，有效科学管理商业银行的成本预算、申请审批、资金下发、费用追溯等工作，保证成本管理工作涵盖事前预算分析、事中监管调控和事后核算总结三大过程。同时，将成本管理纳入预算体系，采用自上而下及自下而上相结合的核算方法，运用科技信息系统，提升各项取数的准确性与及时性，避免分析评价时产生较大的误差;着力改变依靠增加投入、增加人力拉动业务发展的传统发展渠道，以实现成本资源的优化配置。
2.细化成本預算方案，引导产品精准定位
年初，应组织各网点（部门）开展全面预算，匡算全年成本费用;业务部门需根据全年经营目标、产品推广等计划，合理制定产品定价方案;宣传部门要根据预算额度，结合产品特点进行市场定位，明确受用群体，制定精准的业务推广及宣传方案，避免资源的铺张浪费。如：城区网点与乡镇网点应结合同业竞争情况差异化定价、根据客户贡献度高低推出不同存贷款利率产品、存款产品实行按金额浮动利率方式定价、因地制宜地实行“一镇一品”宣传等。
（三）完善机制建设
1.完善成本评价机制，促进经营效益增长
农村信用社必须健全完善评价机制，使各网点（部门）参与成本管理与评价，层层落实以收量支、合理定价、开展有效宣传、适度让利推广等工作，才能在业绩增长的同时不断优化成本管理，避免出现业绩爆发式增长，利润不升反降的不合理结果。
2.强化考核震慑作用，促进全程管理监督
要有效完善成本绩效考核办法，不断强化其威慑作用，进一步保障预算方案的有效实施。对于超预算的大额成本费用，落实相关责任人，给予绩效处罚;对于在节约成本、增加收益方面有突出贡献的，辖内通报表彰，给予绩效奖励。实现年初有预算、执行有考核、年末有评价的高效管理机制，不断缩减预算与实际的偏离度，提高预算的严肃性、准确性和可靠性，为成本精细化管理、企业稳健经营提供保障，从而做到成本支出有预算目标，成本控制有管控措施，成本评价有激励机制。
3.借助合理参考标准进行绩效考核，促进形成成本管理的主动性优势
农村信用社可以将成本管理目标同预算指标评价联系在一起，并将预算指标目标值与实际值之间的差异率作为部门与员工绩效考核、奖惩激励的参考标准。借助这一做法，农村信用社在成本管理上的控制力度能够得到显著增强，而预算执行也可以被看作是成本管理的具体落实，伴随着预算管理的不断深入，农村信用社在成本管理上也能够更具有主动性优势。
四、结语
综上所述，成本管理不仅关系到农村信用社的生存，也关系到农村信用社的效益。农村信用社在新时代农村建设的背景下，应借助成本管理实现经营的可持续性、高质量发展。当然，农村信用社在不同地区或者同一地区不同时期的成本管理侧重点均有所不同，因此，对成本管理模式不可简单复制使用，需要横向纵向相比较，结合当地实际情况，因地制宜的开展成本管理工作，主动对标，促进金融机构间的相互交流学习，以切实提高农村信用社成本管理效率。
（作者单位：光泽县农村信用合作联社）