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在企业合并的两种会计方法中，购买法（Pur-chase Method）目前已经被世界上绝大多数国家所认同，成为国际流行的会计惯例。而权益集合法（Pooling of Inter-est Method）由于存在易于夸大合并企业的经营业绩，掩盖付现成本等问题，一直招致种种批评，在会计实务中，往往受到严格的限制，甚至被禁用。1970年，美国会计原则委员会（APB）发布的第16号意见书指出，企业必须同时满足12项条件方法采用权益集合法，只要有一项条件不满足，就必须采用购买法；1999年4月21日，美国财务会计准则