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摘要：文章结合湘潭电机股份有限公司物资贸易分公司的全面预算管理实际，提出了要从宣传造势、建章立制、预算指标等方面采取一系列措施以此来确保全面预算的顺利实现，从而促进公司发展。
关键词：全面预算；管理控制；措施
全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的：“全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一”。本文就是以湘潭电机股份有限公司物资贸易分公司的全面预算管理为例，阐述如何采取一系列的措施以确保全面预算的顺利实现。
一、宣传造势，营造全面预算管理全员参与的氛围
（一）通过公司各种学习和宣传平台，宣贯全面预算管理的基本知识，让员工了解全面预算管理、以及实施全面预算管理的重要性、必要性。
（二）公司以专题讲座形式，对公司员工分层次进行全面预算管理知识培训，确保每个部门、每个岗位明确自己在预算管理中的职能职责以及作用。
（三）各部门设立专兼职预算管理员，通过对预算管理员的专业培训，确保各部门预算执行不走样。
二、建章立制，执行考核有理有据
（一）制订物贸公司全面预算管理措施细则，各部门制订适合本部门特点的预算管理管控措施。
（二）编制全面预算表及各部门预算表，将预算指标层层分解到各相关责任部门并挂钩考核，做到指标明确，责任清晰。
（三）定期用数据统计和分析各项全面预算指标的执行和完成情况，建立预算预警和监督长效机制。
三、集思广益，确保预算指标达成
（一）销售收入方面：立足集团，做好市场的调研分析，确保现有市场不流失，并逐步向外部市场延伸，不断提高产品市场份额的占有率；不断深化材料贸易的市场调研，在稳定老客户的基础上，进一步开发材料贸易新客户。同时通过多方努力，成功取得湖北黄石力兴薄板有限公司在湖南的区域代理，此举可实现销售收入2900万元；根据余废料销回收价格走势，财务科协同回收科对余废料销售价格在去年基础上提高100元/吨，此措施可增加销收数百万元。
（二）材料成本控制方面：不断规范完善招标流程，确保通过招标降低采购成本。货比三家，引入竞争，发挥供应商的博弈机制。通过招投标，选择最符合自身利益需求的供应商。通过材料购进价格上下调采购价格的举措，减少原材料购进成本的支出。通过取得湖北黄石力兴薄板有限公司在湖南的区域代理，大大降低了主要原材料矽钢片的采购价格；通过完善材料定额，力争在原材料定额在原有的基础上下降3%左右，另一方面通过技术工艺改进和创新，节约材料成本55万元以上。
（三）着力对生产过程进行严格控制：不断降低人财物的耗费，达到提高公司效益的目的。首先对产品的每一道工序，每一个加工环节严格把关，优化工艺、管理流程，缩短物流，提高效率，降低成本；其次是严格执行限额领料制度，杜绝现场材料浪费，提高材料利用率；通过量、本、利的分析我们测算每一个产品的利润情况、通过对每一个加工方案的剖析，从中选择最优方案来指导生产。
（四）采取积极有效的措施降低资金成本：利用集团公司资财部的融资平台有效融入资金，提高资金的使用效果，确保公司资金正常运转。继续坚持余废料货款先存押金，然后采用现款打预付款、现款提现货的办法来保障公司资金的正常运转，有力地降低财务资金成本；为了降低财务费用，在承兑汇票贴现方面与多家银行联系、沟通，全面调查金融市场，实行哪家银行贴现率低就在哪家银行贴现的办法，同时，公司财务科利用集团公司资财部的融资平台有效融入资金，为公司节约财务贴现费用；财务科通过与矽片供应商和其它外协产品供应商协商，货款支付改变了原来的用现款支付而采用承兑汇票支付，此举节约大量财务费用。
（五）质量成本控制方面：严格产品过程控制，确保各工序合格后流入下工序，杜绝批量质量事故，降低质量成本；严格执行质量损失追责制度，责任事故全部由责任人赔偿，公司不买单；做好产品质量问题的鉴定工作，顾客反馈的质量问题，必须进行认真透彻的分析，确实是我公司的产品问题则承担损失，非我方原因造成的，要据理力争，决不蒙冤承担损失；做好质量预警、技术交底工作，提醒工作者警惕质量多发环节，避免质量事故发生。
（六）变动费用控制方面：在全面实施财务预算管理的基础上实行部门费用目标管理考核，进行严格的费用预算控制，节约各项费用开支，做到事前有比价，事中有控制，事后有分析，从而有效降低成本消耗；各项费用指标已经分解到各责任部门、责任人，超支部份将在部门工资中扣除，确保变动费用在去年基础上下浮30%-40%；明确费用控制责任主体，落实考核要求，确保考核到位。
（七）存货资金控制方面：财务科会同各相关部门将所有的原材料、备品、备件、模具、产品、库存商品等进行清理，摸清家底，有的放矢；分类处理，有效释放库存，减少库存资金占用，加速资金周转。存货资金力争达到集团预算在去年的基础上下降15%的目标。
（八）应收账款控制方面：将货款回收任务落实到人，坚持谁订货谁负责货款回收的原则，严格考核；加强对合同的管理，对于运作不规范，信誉不好的客户采取措施降低公司的风险；加大货款催收力度，加强应收帐款的管理；针对我公司应收帐款高居不下的现象，我们将对应收帐款帐龄结构进行分析，每月对应收帐款帐项逐笔清查核对，分析形成的原因，对症下药，及时催收货款回来；制订以货款回收为标准作为销售人员的费用提取依据的销售政策，提高销售人员货款催收的积极性，加快货款回收速度，提高应收账款周转率，确保应收账款在去年的基础上下降15%。
四、结束语
综上所述，企业的全面预算是建立在运营规划基础之上的，运营规划完成之后，企业便掌握了与预期销售额、生产、改进和新产品相关的诸多有用信息，根据这些信息以及对企业价值流所涉及的相关成本的了解，才能更好完善全面预算管理的指标体系，实现对企业经营成果的事前预测与实时监控。
另外，全面预算要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。
参考文献：
[1]郭颖.我国集团企业全面预算管理研究[D].首都经济贸易大学学位论文，2012.
[2]廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济，2013（05）.
[3]刘桂霞.企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].中国商贸，2014（32）.
[4]严冬霞.我国企业全面预算管理与控制存在的问题及对策[J].当代经济，2008（07）.
[5]白夏平，李世新.我国企业预算管理现状与创新[J].企业经济，2011（09）.
（作者单位：湘潭电机股份有限公司物资贸易分公司财务部）
关键词：全面预算；管理控制；措施
全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的：“全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一”。本文就是以湘潭电机股份有限公司物资贸易分公司的全面预算管理为例，阐述如何采取一系列的措施以确保全面预算的顺利实现。
一、宣传造势，营造全面预算管理全员参与的氛围
（一）通过公司各种学习和宣传平台，宣贯全面预算管理的基本知识，让员工了解全面预算管理、以及实施全面预算管理的重要性、必要性。
（二）公司以专题讲座形式，对公司员工分层次进行全面预算管理知识培训，确保每个部门、每个岗位明确自己在预算管理中的职能职责以及作用。
（三）各部门设立专兼职预算管理员，通过对预算管理员的专业培训，确保各部门预算执行不走样。
二、建章立制，执行考核有理有据
（一）制订物贸公司全面预算管理措施细则，各部门制订适合本部门特点的预算管理管控措施。
（二）编制全面预算表及各部门预算表，将预算指标层层分解到各相关责任部门并挂钩考核，做到指标明确，责任清晰。
（三）定期用数据统计和分析各项全面预算指标的执行和完成情况，建立预算预警和监督长效机制。
三、集思广益，确保预算指标达成
（一）销售收入方面：立足集团，做好市场的调研分析，确保现有市场不流失，并逐步向外部市场延伸，不断提高产品市场份额的占有率；不断深化材料贸易的市场调研，在稳定老客户的基础上，进一步开发材料贸易新客户。同时通过多方努力，成功取得湖北黄石力兴薄板有限公司在湖南的区域代理，此举可实现销售收入2900万元；根据余废料销回收价格走势，财务科协同回收科对余废料销售价格在去年基础上提高100元/吨，此措施可增加销收数百万元。
（二）材料成本控制方面：不断规范完善招标流程，确保通过招标降低采购成本。货比三家，引入竞争，发挥供应商的博弈机制。通过招投标，选择最符合自身利益需求的供应商。通过材料购进价格上下调采购价格的举措，减少原材料购进成本的支出。通过取得湖北黄石力兴薄板有限公司在湖南的区域代理，大大降低了主要原材料矽钢片的采购价格；通过完善材料定额，力争在原材料定额在原有的基础上下降3%左右，另一方面通过技术工艺改进和创新，节约材料成本55万元以上。
（三）着力对生产过程进行严格控制：不断降低人财物的耗费，达到提高公司效益的目的。首先对产品的每一道工序，每一个加工环节严格把关，优化工艺、管理流程，缩短物流，提高效率，降低成本；其次是严格执行限额领料制度，杜绝现场材料浪费，提高材料利用率；通过量、本、利的分析我们测算每一个产品的利润情况、通过对每一个加工方案的剖析，从中选择最优方案来指导生产。
（四）采取积极有效的措施降低资金成本：利用集团公司资财部的融资平台有效融入资金，提高资金的使用效果，确保公司资金正常运转。继续坚持余废料货款先存押金，然后采用现款打预付款、现款提现货的办法来保障公司资金的正常运转，有力地降低财务资金成本；为了降低财务费用，在承兑汇票贴现方面与多家银行联系、沟通，全面调查金融市场，实行哪家银行贴现率低就在哪家银行贴现的办法，同时，公司财务科利用集团公司资财部的融资平台有效融入资金，为公司节约财务贴现费用；财务科通过与矽片供应商和其它外协产品供应商协商，货款支付改变了原来的用现款支付而采用承兑汇票支付，此举节约大量财务费用。
（五）质量成本控制方面：严格产品过程控制，确保各工序合格后流入下工序，杜绝批量质量事故，降低质量成本；严格执行质量损失追责制度，责任事故全部由责任人赔偿，公司不买单；做好产品质量问题的鉴定工作，顾客反馈的质量问题，必须进行认真透彻的分析，确实是我公司的产品问题则承担损失，非我方原因造成的，要据理力争，决不蒙冤承担损失；做好质量预警、技术交底工作，提醒工作者警惕质量多发环节，避免质量事故发生。
（六）变动费用控制方面：在全面实施财务预算管理的基础上实行部门费用目标管理考核，进行严格的费用预算控制，节约各项费用开支，做到事前有比价，事中有控制，事后有分析，从而有效降低成本消耗；各项费用指标已经分解到各责任部门、责任人，超支部份将在部门工资中扣除，确保变动费用在去年基础上下浮30%-40%；明确费用控制责任主体，落实考核要求，确保考核到位。
（七）存货资金控制方面：财务科会同各相关部门将所有的原材料、备品、备件、模具、产品、库存商品等进行清理，摸清家底，有的放矢；分类处理，有效释放库存，减少库存资金占用，加速资金周转。存货资金力争达到集团预算在去年的基础上下降15%的目标。
（八）应收账款控制方面：将货款回收任务落实到人，坚持谁订货谁负责货款回收的原则，严格考核；加强对合同的管理，对于运作不规范，信誉不好的客户采取措施降低公司的风险；加大货款催收力度，加强应收帐款的管理；针对我公司应收帐款高居不下的现象，我们将对应收帐款帐龄结构进行分析，每月对应收帐款帐项逐笔清查核对，分析形成的原因，对症下药，及时催收货款回来；制订以货款回收为标准作为销售人员的费用提取依据的销售政策，提高销售人员货款催收的积极性，加快货款回收速度，提高应收账款周转率，确保应收账款在去年的基础上下降15%。
四、结束语
综上所述，企业的全面预算是建立在运营规划基础之上的，运营规划完成之后，企业便掌握了与预期销售额、生产、改进和新产品相关的诸多有用信息，根据这些信息以及对企业价值流所涉及的相关成本的了解，才能更好完善全面预算管理的指标体系，实现对企业经营成果的事前预测与实时监控。
另外，全面预算要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。
参考文献：
[1]郭颖.我国集团企业全面预算管理研究[D].首都经济贸易大学学位论文，2012.
[2]廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济，2013（05）.
[3]刘桂霞.企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].中国商贸，2014（32）.
[4]严冬霞.我国企业全面预算管理与控制存在的问题及对策[J].当代经济，2008（07）.
[5]白夏平，李世新.我国企业预算管理现状与创新[J].企业经济，2011（09）.
（作者单位：湘潭电机股份有限公司物资贸易分公司财务部）