[摘 要] 中国民间艺术已逐步发展为既具有鲜明的时代感，又富有生活韵味的现代民间艺术，它蕴含着丰富的文化内涵和艺术性。剪纸艺术只是中国民间艺术的一个种类，也随着时代的发展而发展着。
　　[关键词] 民间 艺术 剪纸 发展
　　银行信贷外部审计主要来自于银监会和审计署的信贷调查。目前，银监会对信贷调查侧重于非公业务，一是查个人贷款，看消费贷款有无进入股市；二是查按揭贷款利率是否违规超出底线。而审计署进驻各家银行后，除常规金融审计工作外，审计署计划对银行落实中央宏观经济发展政策情况进行审计，审计内容之一是信贷投向。
　　审计署对信贷投向的调查主要关注三块：信贷资金是否流入股市调查；地方投融资平台贷款资金流向调查；以及信贷投放是否符合宏观调控政策，有没有流入国家重点调控的行业。与银监会不同，由于审计署有延伸调查权，其不仅可以查银行，还可以查企业。这种特殊性让审计署对信贷资金流向的调查具有更大的延展性。延伸审计是审计机关在审计工作中向被审计单位以外的相关单位及个人调查，了解有关情况，取得相关证据的过程。这一审计方式，主要是为了克服审计机关与被审计单位间的信息不对称问题。
　　在中国的房地产指数景气度较高的的现实状况下，存在着大量的土地融资和房地产开发贷款项目。一些地方政府担保的“高杠杆”土地融资频现。据悉，江浙某市，当地某房地产公司出资500万获得了当地一块价值1个亿的土地开发资格，由当地财政局担保获得土地证。该公司将土地证到银行进行抵押贷款，获得贷款5000万，开始流动开发该地块。这种通过变通办法利用信贷资金充当资本金，将银行信贷资金转变为开发贷款资金，给银行的资金安全造成了巨大的风险。还有些项目由当地政府做担保，甚至四证不齐，银行也发放了贷款。因为有政府的担保，银行方面认为是比较安全的资产。在积极的财政政策下，政府巨额的投资及大量的财政性支出，地方政府成立诸多融资平台公司，这些公司以政府的名义为各类与政府关系密切的实体公司提供项目贷款，特别是房地产开发项目，但最终受益都是实体公司，而银行在放贷冲动下，对于由政府信用担保的项目审查不严，贷款资金基本都由各个实体公司自由使用，资金流向失控。在房地产开发项目上，出现“空手套白狼“的现象。审计署对银行调查对象之一的房地产公司，核心是贷款合规与否的问题。因为开发商自身需要资金，一般不会将信贷资金挪到股市，且房地产项目的赚钱效应甚至大于股市。此外，是否遵守合同约定的用途也很重要。在调查中发现，开发商用已经开发完成的项目，向银行申请经营性物业贷款，名义上的用途可能有多种，比如支付工程款，置换他行贷款等，但真实用途可能是用于新项目的资本金，或者支付土地购置款等。而这并非是个案。贷款挪用仅是问题之一，一些房地产项目公司的自有资金不足，还用股东借款来补充。还有一些房地产公司，利用代理机构高估土地价值，获取银行贷款或出具虚假注册资金证明等手段虚假出资；一些公司还利用银行对部分政府担保项目设置的“绿色通道”，在资本金不到位的情况下贷款先行注入，以流动资金或搭桥贷款充作项目资本金；以股东借款，发行理财产品，信托计划等债务性资金充作资本金；将项目贷款转为定期存款，再为流动资金贷款作质押；一些企业将项目贷款进行拆解，投资，循环套现等，都在审计署对银行的外部审计中频频暴露。甚至有银行内部人士称，“对于这样的贷款，未来房地产市场不好，只要有政府政府信用担保，银行就只能一再展期，而且经常是已经展期过一次的还会继续提供贷款。有政府担保的贷款总会认为是优质资产。这从程序上看，没有任何不合法，商业银行几乎承担了全部的风险，不过现在整个市场向好，并不会出现太多违约，但市场一旦逆转，银行不良贷款就会急增”。高房价催生了房地产开发公司的高额利润，商业银行发放大量开发贷款，经营性贷款及个人房贷，为银行带来高额的利息收入，从而形成了开发公司和银行双赢的格局。这似乎是我们都愿意看到的结果，但是我们不能忽视银行自身承担了巨大的融资风险。尤其在紧缩的货币政策下，人行连续提高商业银行存款准备金率和存贷款利率，国家出台限购令，政府加大公租房的建设等调控措施下，对房地产市场景气度产生了一定的不良影响。商业银行应提高对贷款的风险防控力度，对房地产公司贷款的杠杆系数应根据其财务状况适当调减，使风险合理可控。
　　此外，票据贴现业务成为很多银行，特别是股份制银行新增贷款的主要增量。银行内部对新增巨量的票据贴现业务根本无暇顾及，造成分支行大量贴现业务没有真实贸易背景或出现大额假票。一位银行内部人士表示，“目前银行票据贴现很混乱，企业只要和银行关系不错，把银行资金套出，投入股市，这条路径很通畅。票据承兑行与票据已贴现行之间常常出现数额不符；或者银行内部人员故意与企业勾结，造成大量假票。票据贴现仍然存在较高风险，未来可能会成为银行违规贷款和发生银行案件的重点区域”。例如，企业事先拟订一项虚假交易，然后向银行开票获得来自银行的承兑汇票，然后再将汇票贴现。在此过程中，企业只需向银行存入适量保证金和出票金额万分之五的手续费，便可获得贷款用于进入股市。银行一般對票据贴现的真实贸易背景，最多是向出票向进行正常程序上的索要，而企业只要出具了合理的证明材料，程序上就没有任何漏洞。为了规避这一风险，有大部分银行对多数企业开票收取100%的保证金。在前几年的审计中，曾发现某国有商业银行一支行大额假票贴现案，涉及金额1100万元。而农村信用社的银行承兑汇票就显得更加随意和草率。票面颜色浅，票据背面梅花图案黑白水印全部黑色实心且印刷字迹是否清晰，出票版本原件与复印件版本不同等疑问层出不穷，伪造票据现象十分严重。在对于贴现票据真实性审查的过程中，应提高银行从业人员的票据真实性的鉴别能力。对大额贴现票据，除通过银行系统内和人行联行系统的票据要素的常规查询外，应对票据进行传真查询核对票据不同联次的字迹是否一致。另外，从中国人民银行于2010年10月28日启用2010版银行票据凭证，其中银行汇票有8个防伪特点，大大提高了票据的可辨别性。
　　不论是土地融资的违规，还是票据贴现风险，都会暂时被经济增长的泡沫所掩盖。银行外部审计延伸了银行的内部审计，规范了企业融资行为和银行的信贷业务，使其向更好的方向发展。