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摘 要：随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，内部控制已成为现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，就必须强化其内部控制。本文出发点在于找出中小企业内部控制存在的问题，进行分析最终找到切实可行的解决对策。力求做到务实与创新相结合，尽可能的贴近内部控制的理论与实际应用的前沿，提出具有参考价值的中小企业内部控制存在问题的解决对策。
关键词：内部控制;中小企业;风险分析
当前，随着社会经济的高速发展，我国的中小企业已成为推动国民经济发展，促进社会稳定的基础力量。特别是受一些不可抗力因素影响，中小企业在优化经济结构、缓解就业压力、确保经济增长等方面，发挥了积极而重要的作用。然而，因自身实力较弱、抗风险能力差等原因，加之日趋激烈的市场竞争，一些中小企业原有的管理水平不能适应新的发展要求，不少内控能力跟不上企业规模的发展速度，从而导致管理失效，甚至最终走向死亡。因此，建立一个健全完善的内部控制对中小企业的发展至关重要。
本文结合本人在国内某会计师事务所审计实习时所接触的一些中小企业为例，以内部会计控制的视角，对国内中小企业的内控建设做一些思考和论述。
1 中小企业内控存在的问题
1.1内控管理意识有待加强
内控意识薄弱主要表现为两个方面：一是管理外部形式变了，但具体的经营模式没有变，管理思路没有变，对内控管理的重要性认识不足，仅仅是通过简单的制度对工作流程进行规范，缺乏系统性思考;二是虽已认识到内控工作的重要性，但站位不高，不敢揭短，不敢剖析深层次问题，仅片面地把内控工作定位于内部检查或内部审计工作，无法充分有效地控制企业风险。
1.2内控管理机制
从一些中小企业的组织架构来看，公司法人治理结构不完善，董事会、监事会和职工代表大会还没有充分发挥其应该有的管理职责，内控管理虽有制度但不健全，缺乏完善、独立的内控监督、评价、追责倒查体系，也在一定程度上使内控管理工作流于形式;专业化的内控管理人员缺乏，在岗人员多为经验型的管理者。如在广东某流体公司尽调时发现，领导集权现象比较严重，在企业财产与个人家庭财产之间，经常发生相互占用的情况，董事长在公司的账上随意支出现金，不受规章制度约束。员工年末回家过年，由于企业资金周转紧张，董事长便直接从个人存款里发放工资，缺乏相应手续，这些都是有违内控管理的不规范做法。
1.3员工素质
人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。有的中小企業在招聘财务人员时，直接安排一个未接受会计专业教育的亲属担任会计职位，没有会计上岗位证的创始人的妻子担任出纳，忽略了会计、出纳等财务人员应具备的专业技能、胜任能力、道德修养和职业精神，这些人由于法律、准则、制度懂得不多，经常出现账务处理违反新会计法规制度等问题，使得内部控制难以正常开展，也无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展埋下了极大隐患。
1.4对未来长远的规划
对于企业来讲利益永远都是优先的目标，但大型企业与中小企业对于利益的理解程度上有很大的不同。中小企业在对于内部控制认识不够深刻的情况下，只在乎短期的眼前利益，没办法看到内部控制监督管理对于企业的长远影响，进而忽视掉了内部控制的重要性。相对的大型企业就能够把利益放的更长远，做好内部控制的管理监督程序，对内部控制理解更为深刻，内部控制的实施与有效性就更加的凸现出来。中小企业对于内部控制管理监督所带来的成本尤为排斥，使得内部控制没有办法有效运行。
1.5内部控制质量
中小企业的内部控制质量与内部控制制定和监管的人员有只必然的联系，然而实际上许多中小企业没有对内部控制进行系统有效的学习，都以个人家庭为单位。从事内部控制的人员本身并不具有从事这一岗位的能力和资格，进而造成的影响就是内控的制度比较随意不够规范，企业的内部控制环境也因此越发的糟糕。
1.6治理结构
完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，而我国大多数中小企业治理结构不规范，在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。公司内部的治理模式上因为传统思想和习惯方式大多数还保持着所谓的家族式治理模式，虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这种治理模式会影响企业内部控制制度的运行，可能会对现代企业继续发展壮大产生不良影响。
2 加强中小企业内控管理的建议
一是要进一步增强中小企业风险防范意识和内控管理意识。对于中小企业来说，内部会计控制的成败很大程度上取决于企业管理者的重视和执行程度，作为中小企业的管理者，应树立内部会计控制意识，不断提高自身的文化素质和管理水平，增加企业责任感，淡化原有的“家族式”管理模式，不断提高执行财经法纪的自觉性，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项，切实加强本公司会计工作的领导，理顺会计工作关系。特别是要根据企业自身特点，建立风险识别机制，通过全面的风险评估与分析，选择有效的风险应对措施，降低风险对企业带来的损失。
二是完善中小企业内控管理机制。中小企业应结合企业自身从事的主业、生产经营情况以及发展战略，明确内控管理目标，完善内控管理组织机构，明确内控管理在决策、执行、监督各环节的权责和工作方式，使内控管理工作发挥组织化、制度化、具体化作用，要处理好内控管理与经营发展的关系，形成各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡的内控管理机制。特别是对于某些民营中小企业来说，既然建立了董事会，实行了总经理负责制，就应该把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体，严格划分家庭财产与企业产权的界限，切实做到把所有者与企业的关系演变成出资人与企业法人的关系，严格划分会计核算主体的界限。同时财务管理更需要不断规范操作流程，在遵守相关法律法规的基础上，引进信息化的管理手段，构筑痕迹化的审批流程，规范财务管理。
三是利用信息化手段提升内控管理素质。中小企业在充分重视内控管理相关岗位的专业要求，尤其是工程项目、财务、采购、审计等重要岗位的准入与继续教育上下功夫的同时，要借助信息化手段，收集处理系统，加强信息的沟通与交流，提高信息传递的准确性与畅通性，确保及时掌握、了解、应对各类风险信息。尤其是在会计信息系统，要保证信息传递的透明、数据之间的核对，从而规范公司的会计行为，保证会计资料的真实、完整，提高会计信息的质量，及时发现并纠正错误与舞弊行为，确保国家有关法律和企业内部会计控制的贯彻执行，从而使中小企业内部会计控制能够有效实施。
四是努力营造内部控制文化氛围。中小企业管理者还应重视内控及合规文化的建设，加强员工职业道德培养和警示教育，提高内控与员工的价值关联度，切实防范员工因道德风险引发的违规、违法行为。要实行企业激励机制，对员工奖惩分明，把一切政策落到实处，创建一个相互激励、相互制约、相互竞争、追求上进的工作氛围，使员工有更多的机会参与管理与决策，以主人翁的态度对待工作，确保内部会计控制在本企业持续完善，并顺利执行，促进企业安全、稳健、快速发展。
参考文献：
[1] 张毅力.财务会计如何做好中小企业的内部控制[J].财会学习，2017（6）
[2] 宁科杰.民营中小企业内部风险控制机制研究[J].合作经济与科技2015.7.16
关键词：内部控制;中小企业;风险分析
当前，随着社会经济的高速发展，我国的中小企业已成为推动国民经济发展，促进社会稳定的基础力量。特别是受一些不可抗力因素影响，中小企业在优化经济结构、缓解就业压力、确保经济增长等方面，发挥了积极而重要的作用。然而，因自身实力较弱、抗风险能力差等原因，加之日趋激烈的市场竞争，一些中小企业原有的管理水平不能适应新的发展要求，不少内控能力跟不上企业规模的发展速度，从而导致管理失效，甚至最终走向死亡。因此，建立一个健全完善的内部控制对中小企业的发展至关重要。
本文结合本人在国内某会计师事务所审计实习时所接触的一些中小企业为例，以内部会计控制的视角，对国内中小企业的内控建设做一些思考和论述。
1 中小企业内控存在的问题
1.1内控管理意识有待加强
内控意识薄弱主要表现为两个方面：一是管理外部形式变了，但具体的经营模式没有变，管理思路没有变，对内控管理的重要性认识不足，仅仅是通过简单的制度对工作流程进行规范，缺乏系统性思考;二是虽已认识到内控工作的重要性，但站位不高，不敢揭短，不敢剖析深层次问题，仅片面地把内控工作定位于内部检查或内部审计工作，无法充分有效地控制企业风险。
1.2内控管理机制
从一些中小企业的组织架构来看，公司法人治理结构不完善，董事会、监事会和职工代表大会还没有充分发挥其应该有的管理职责，内控管理虽有制度但不健全，缺乏完善、独立的内控监督、评价、追责倒查体系，也在一定程度上使内控管理工作流于形式;专业化的内控管理人员缺乏，在岗人员多为经验型的管理者。如在广东某流体公司尽调时发现，领导集权现象比较严重，在企业财产与个人家庭财产之间，经常发生相互占用的情况，董事长在公司的账上随意支出现金，不受规章制度约束。员工年末回家过年，由于企业资金周转紧张，董事长便直接从个人存款里发放工资，缺乏相应手续，这些都是有违内控管理的不规范做法。
1.3员工素质
人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。有的中小企業在招聘财务人员时，直接安排一个未接受会计专业教育的亲属担任会计职位，没有会计上岗位证的创始人的妻子担任出纳，忽略了会计、出纳等财务人员应具备的专业技能、胜任能力、道德修养和职业精神，这些人由于法律、准则、制度懂得不多，经常出现账务处理违反新会计法规制度等问题，使得内部控制难以正常开展，也无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展埋下了极大隐患。
1.4对未来长远的规划
对于企业来讲利益永远都是优先的目标，但大型企业与中小企业对于利益的理解程度上有很大的不同。中小企业在对于内部控制认识不够深刻的情况下，只在乎短期的眼前利益，没办法看到内部控制监督管理对于企业的长远影响，进而忽视掉了内部控制的重要性。相对的大型企业就能够把利益放的更长远，做好内部控制的管理监督程序，对内部控制理解更为深刻，内部控制的实施与有效性就更加的凸现出来。中小企业对于内部控制管理监督所带来的成本尤为排斥，使得内部控制没有办法有效运行。
1.5内部控制质量
中小企业的内部控制质量与内部控制制定和监管的人员有只必然的联系，然而实际上许多中小企业没有对内部控制进行系统有效的学习，都以个人家庭为单位。从事内部控制的人员本身并不具有从事这一岗位的能力和资格，进而造成的影响就是内控的制度比较随意不够规范，企业的内部控制环境也因此越发的糟糕。
1.6治理结构
完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，而我国大多数中小企业治理结构不规范，在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。公司内部的治理模式上因为传统思想和习惯方式大多数还保持着所谓的家族式治理模式，虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这种治理模式会影响企业内部控制制度的运行，可能会对现代企业继续发展壮大产生不良影响。
2 加强中小企业内控管理的建议
一是要进一步增强中小企业风险防范意识和内控管理意识。对于中小企业来说，内部会计控制的成败很大程度上取决于企业管理者的重视和执行程度，作为中小企业的管理者，应树立内部会计控制意识，不断提高自身的文化素质和管理水平，增加企业责任感，淡化原有的“家族式”管理模式，不断提高执行财经法纪的自觉性，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项，切实加强本公司会计工作的领导，理顺会计工作关系。特别是要根据企业自身特点，建立风险识别机制，通过全面的风险评估与分析，选择有效的风险应对措施，降低风险对企业带来的损失。
二是完善中小企业内控管理机制。中小企业应结合企业自身从事的主业、生产经营情况以及发展战略，明确内控管理目标，完善内控管理组织机构，明确内控管理在决策、执行、监督各环节的权责和工作方式，使内控管理工作发挥组织化、制度化、具体化作用，要处理好内控管理与经营发展的关系，形成各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡的内控管理机制。特别是对于某些民营中小企业来说，既然建立了董事会，实行了总经理负责制，就应该把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体，严格划分家庭财产与企业产权的界限，切实做到把所有者与企业的关系演变成出资人与企业法人的关系，严格划分会计核算主体的界限。同时财务管理更需要不断规范操作流程，在遵守相关法律法规的基础上，引进信息化的管理手段，构筑痕迹化的审批流程，规范财务管理。
三是利用信息化手段提升内控管理素质。中小企业在充分重视内控管理相关岗位的专业要求，尤其是工程项目、财务、采购、审计等重要岗位的准入与继续教育上下功夫的同时，要借助信息化手段，收集处理系统，加强信息的沟通与交流，提高信息传递的准确性与畅通性，确保及时掌握、了解、应对各类风险信息。尤其是在会计信息系统，要保证信息传递的透明、数据之间的核对，从而规范公司的会计行为，保证会计资料的真实、完整，提高会计信息的质量，及时发现并纠正错误与舞弊行为，确保国家有关法律和企业内部会计控制的贯彻执行，从而使中小企业内部会计控制能够有效实施。
四是努力营造内部控制文化氛围。中小企业管理者还应重视内控及合规文化的建设，加强员工职业道德培养和警示教育，提高内控与员工的价值关联度，切实防范员工因道德风险引发的违规、违法行为。要实行企业激励机制，对员工奖惩分明，把一切政策落到实处，创建一个相互激励、相互制约、相互竞争、追求上进的工作氛围，使员工有更多的机会参与管理与决策，以主人翁的态度对待工作，确保内部会计控制在本企业持续完善，并顺利执行，促进企业安全、稳健、快速发展。
参考文献：
[1] 张毅力.财务会计如何做好中小企业的内部控制[J].财会学习，2017（6）
[2] 宁科杰.民营中小企业内部风险控制机制研究[J].合作经济与科技2015.7.16