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摘 要：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分。随着现代企业制度的建立，迫切需要企业早日建立健全企业内部控制体系，提高企业内部控制的效率和效果。随着法国兴业银行事件的爆发，内控制度在企业经营管理的重要性更是被提到了一个更高的程度。随着我国市场经济体制的建立，内部控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，探讨在新的经济环境下，如何建立和强化企业的内部控制。
关键词：内控制度；法国兴业银行弊案；现状；启示
中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：1672-3198（2009）01-0061-01
1 法国兴业银行弊案始末
2008年1月24日法国兴业银行披露该行遭遇了银行业历史上最大的一宗欺诈案，弊案迫使该行紧急发起55亿欧元（合80亿美元）的融资行动。
通过对案件进一步剖析，我们发现：这样一位资历较浅的人之所以进行大量的交易而未被发现，一方面是因为他以法国兴业银行的资金进行交易，相关的保证金追缴由银行结算，银行本身对其操作予以认同，这些投资组合中的金融工具交易是真实存在的，与大型投资银行的正常交易量相符，同时也受到了银行的日常监控特别是来自主要清算中心的保证金追缴要求。另一方面，他选择了不带有任何包括现金流动、保证金追缴要求和那些需要得到及时确认的操作行为，并确保在每次虚假操作中使用另一个不同于他刚刚取消的交易中的金融工具。直到法国兴业银行强制清盘以后，人们才发现这些令人眼花缭乱的系列操作导致了该行损失49亿欧元。
2 企业内控制度的意义及作用
2.1 保护资产的安全和完整
资产是企业控制和拥有的，能给企业未来带来经济利益的经济资源，是企业进行生产经营所必不可少的前提条件。因此，企业资产是否保持安全和完整，直接涉及到国家、企业以及企业所有者和企业职上的切身利益。通过建立一套完善的内部控制制度能够防止或减少贪污或舞弊行为的发生。例如，在会计业务的处理流程中，管理现金或者存货的人员，不能同时负责登记现金或存货以外的有关账簿，对现金或存货要有专人进行定期或不定期的清点，等等。这样可以在一定程度上防比贪污盗窃行为的发生，从而保证了企业资产的安全。
2.2 保证会计及其他信息资料的真实可靠
会计信息既有助于企业内部改善其经营管理，也有助于外部的投资者和债权人对企业进行监督管理的依据和进行宏观控制的基础。因此，会计信息的真实可靠与否，直接影响整个社会经济的微观运行效率和宏观运行效率。通过对会计和其他业务处理程序的控制，有助于减少会计信息错、弊现象的发生，从而在一定程度上保证会计及其他信息资料的真实和可靠。例如，一个良好的内部控制制度，要求憑证在入账以前必须先进行审核，凭证的传递要遵循一定的程序，要对账证和账表进行核对。通过这些控制手段，就有可能减少错误的发生，保证会计信息资料的真实可靠。
2.3 有利于实现企业的经营方针和经营日标
健全的内部控制制度，通过实施职责分上和合理的上作程序等手段，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在会计系统中畅通无阻，并能及时反馈到企业各级管理机构，便于企业各级管理机构采取必要的纠正行动使企业的经营活动按照既定的方针进行，实现企业的经营日标。
2.4 有利于实现国家对企业的宏观控制
企业内部控制系统的强弱会直接增强或削弱国家对企业的宏观控制。企业建立内部控制制度来进行自我约束，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业自觉地遵循国家的财经纪律和法规，从而保证国家宏观控制的有效实现。
3 我国企业内控制度的发展现状
在传统计划经济体制下，企业长时期内不需要承受市场风险，国营企业的控制方式具有浓厚的行政管理色彩。这一特点造成我国企业内部控制制度存在许多不足。总体来说，我国内部控制制度的现状基本上可用以下几句话来概括：国有企事业单位的内控制度制订得好，执行得不够好；国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上比国有企业差；股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。
4 我国内部控制的发展趋势及法国兴业银行带来的启示
从法国兴业银行的案件，我们看出企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，完善内部控制就成为必要条件之一环境的变化和管理理论的不断发展，要求内部控制理论必须随之发展。
（1）知识经济带来了内部控制理论墓本原则的根本变革。传统内部控制理论的基本原则是：控制的目的是要使
一切都在管理人员的掌握之中.要实现每一人和每一物在恰当的时候处在恰当的位置上。在这一思想的指导下，设计内部控制的管理人员必须事先预计到各种可能性.但管理人员不是先知，他只能根据自己的历史经验和逻辑推理能力来预测各类事件发生的可能性。在知识经济正在到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且愈来愈不稳定，其变化不仅无法控制，而且难以预测；多样化的顾客需求和频繁变化的市场要求企业活动的内容与方式及时调整。这些应对环境变化的适时调整是难以从历史经验中找到现成答案的。因此，未来的内部控制应着眼于增强企业的应变能力和学习能力，实行权变控制和分权控制。
（2）知识经济使信息与沟通在内部控制中的地位更加明显。在知识经济中，对知识的获取、共享和利用的能力，成为企业生存和成长的关键因素。不论是获取、共事知识，还是利用知识，都需要信息与沟通系统作为载体。信息与沟通系统是否良好.决定着企业能否收集到大量及时的内部和外部信息，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流，能否率先在已有信息的荃础上进行知识创新，占领市场至高点，把握先机.建立一个统一、高效、开放的资讯与沟通系统，是其他一切控制运行的平台，应当成为企业内部控制的重中之重。
（3）对内部控制进行持续的监控不再有存在的必要。只有当控制的程序确定无疑时，对内部控制进行连续地监控才是可能的和有意义的。在知识经济时代，员工的工作更多地表现为对知识的利用和创新，它存在于人的头脑之中，一种抽象的思维过程，没有统一的外在内容和形式，也无法对其进行统一管理。因而不宜采取类似于工业经济时代对作业的每一步骤进行严密控制的方法。注重对工作绩效进行评价成为可行的控制方式，定期检查绩效评估的标准是否仍然有效，也就成为对内部控制进行监督的更好方式。
（4）控制环境对内部控制的效果影响更大，并升华为企业文化。知识经济使企业的生产、经营和管理诸方面变得更加柔性化，控制和管理一样，更多的成为一门艺术，而不仅仅是科学。不断变化的市场环境要求企业对变化作出敏捷迅速的反应，这都迫使企业不得不减少管理层次，进行分散决策，丰富工作内容，留给员工更多的自主空间。书面的政策文件的影响
越来越微弱，企业应该通过主动建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确地履行责任，实现企业的目标，将外来的压力变成人们内在的动力.在这个过程中，控制环境逐渐与企业文化融合。
参考文献
［1］李荣梅，陈良民 企业内部控制与审计［M］.经济科学出版社，2004.
［2］夏恩，桑德.会计控制理论［M］.东北财经大学出版杜，2000.
［3］杨有红.企业内部控制框架—构建与运行［M］.浙江人民出版杜，2001.
关键词：内控制度；法国兴业银行弊案；现状；启示
中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：1672-3198（2009）01-0061-01
1 法国兴业银行弊案始末
2008年1月24日法国兴业银行披露该行遭遇了银行业历史上最大的一宗欺诈案，弊案迫使该行紧急发起55亿欧元（合80亿美元）的融资行动。
通过对案件进一步剖析，我们发现：这样一位资历较浅的人之所以进行大量的交易而未被发现，一方面是因为他以法国兴业银行的资金进行交易，相关的保证金追缴由银行结算，银行本身对其操作予以认同，这些投资组合中的金融工具交易是真实存在的，与大型投资银行的正常交易量相符，同时也受到了银行的日常监控特别是来自主要清算中心的保证金追缴要求。另一方面，他选择了不带有任何包括现金流动、保证金追缴要求和那些需要得到及时确认的操作行为，并确保在每次虚假操作中使用另一个不同于他刚刚取消的交易中的金融工具。直到法国兴业银行强制清盘以后，人们才发现这些令人眼花缭乱的系列操作导致了该行损失49亿欧元。
2 企业内控制度的意义及作用
2.1 保护资产的安全和完整
资产是企业控制和拥有的，能给企业未来带来经济利益的经济资源，是企业进行生产经营所必不可少的前提条件。因此，企业资产是否保持安全和完整，直接涉及到国家、企业以及企业所有者和企业职上的切身利益。通过建立一套完善的内部控制制度能够防止或减少贪污或舞弊行为的发生。例如，在会计业务的处理流程中，管理现金或者存货的人员，不能同时负责登记现金或存货以外的有关账簿，对现金或存货要有专人进行定期或不定期的清点，等等。这样可以在一定程度上防比贪污盗窃行为的发生，从而保证了企业资产的安全。
2.2 保证会计及其他信息资料的真实可靠
会计信息既有助于企业内部改善其经营管理，也有助于外部的投资者和债权人对企业进行监督管理的依据和进行宏观控制的基础。因此，会计信息的真实可靠与否，直接影响整个社会经济的微观运行效率和宏观运行效率。通过对会计和其他业务处理程序的控制，有助于减少会计信息错、弊现象的发生，从而在一定程度上保证会计及其他信息资料的真实和可靠。例如，一个良好的内部控制制度，要求憑证在入账以前必须先进行审核，凭证的传递要遵循一定的程序，要对账证和账表进行核对。通过这些控制手段，就有可能减少错误的发生，保证会计信息资料的真实可靠。
2.3 有利于实现企业的经营方针和经营日标
健全的内部控制制度，通过实施职责分上和合理的上作程序等手段，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在会计系统中畅通无阻，并能及时反馈到企业各级管理机构，便于企业各级管理机构采取必要的纠正行动使企业的经营活动按照既定的方针进行，实现企业的经营日标。
2.4 有利于实现国家对企业的宏观控制
企业内部控制系统的强弱会直接增强或削弱国家对企业的宏观控制。企业建立内部控制制度来进行自我约束，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业自觉地遵循国家的财经纪律和法规，从而保证国家宏观控制的有效实现。
3 我国企业内控制度的发展现状
在传统计划经济体制下，企业长时期内不需要承受市场风险，国营企业的控制方式具有浓厚的行政管理色彩。这一特点造成我国企业内部控制制度存在许多不足。总体来说，我国内部控制制度的现状基本上可用以下几句话来概括：国有企事业单位的内控制度制订得好，执行得不够好；国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上比国有企业差；股份制单位、外资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。
4 我国内部控制的发展趋势及法国兴业银行带来的启示
从法国兴业银行的案件，我们看出企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，完善内部控制就成为必要条件之一环境的变化和管理理论的不断发展，要求内部控制理论必须随之发展。
（1）知识经济带来了内部控制理论墓本原则的根本变革。传统内部控制理论的基本原则是：控制的目的是要使
一切都在管理人员的掌握之中.要实现每一人和每一物在恰当的时候处在恰当的位置上。在这一思想的指导下，设计内部控制的管理人员必须事先预计到各种可能性.但管理人员不是先知，他只能根据自己的历史经验和逻辑推理能力来预测各类事件发生的可能性。在知识经济正在到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且愈来愈不稳定，其变化不仅无法控制，而且难以预测；多样化的顾客需求和频繁变化的市场要求企业活动的内容与方式及时调整。这些应对环境变化的适时调整是难以从历史经验中找到现成答案的。因此，未来的内部控制应着眼于增强企业的应变能力和学习能力，实行权变控制和分权控制。
（2）知识经济使信息与沟通在内部控制中的地位更加明显。在知识经济中，对知识的获取、共享和利用的能力，成为企业生存和成长的关键因素。不论是获取、共事知识，还是利用知识，都需要信息与沟通系统作为载体。信息与沟通系统是否良好.决定着企业能否收集到大量及时的内部和外部信息，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流，能否率先在已有信息的荃础上进行知识创新，占领市场至高点，把握先机.建立一个统一、高效、开放的资讯与沟通系统，是其他一切控制运行的平台，应当成为企业内部控制的重中之重。
（3）对内部控制进行持续的监控不再有存在的必要。只有当控制的程序确定无疑时，对内部控制进行连续地监控才是可能的和有意义的。在知识经济时代，员工的工作更多地表现为对知识的利用和创新，它存在于人的头脑之中，一种抽象的思维过程，没有统一的外在内容和形式，也无法对其进行统一管理。因而不宜采取类似于工业经济时代对作业的每一步骤进行严密控制的方法。注重对工作绩效进行评价成为可行的控制方式，定期检查绩效评估的标准是否仍然有效，也就成为对内部控制进行监督的更好方式。
（4）控制环境对内部控制的效果影响更大，并升华为企业文化。知识经济使企业的生产、经营和管理诸方面变得更加柔性化，控制和管理一样，更多的成为一门艺术，而不仅仅是科学。不断变化的市场环境要求企业对变化作出敏捷迅速的反应，这都迫使企业不得不减少管理层次，进行分散决策，丰富工作内容，留给员工更多的自主空间。书面的政策文件的影响
越来越微弱，企业应该通过主动建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确地履行责任，实现企业的目标，将外来的压力变成人们内在的动力.在这个过程中，控制环境逐渐与企业文化融合。
参考文献
［1］李荣梅，陈良民 企业内部控制与审计［M］.经济科学出版社，2004.
［2］夏恩，桑德.会计控制理论［M］.东北财经大学出版杜，2000.
［3］杨有红.企业内部控制框架—构建与运行［M］.浙江人民出版杜，2001.