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摘 要： 依据我国国民经济社会发展的第十三个五年规划纲要号召，加强对公司企业的税收管理，做好公司所得税汇算清缴工作，降低公司经营成本与财务风险，成为新时期经济发展与建设的重点内容。下文中，笔者将结合个人从事公司所得税汇算清缴的工作实践，总结新常态下国内公司在所得税汇算清缴过程中的问题与现状，并提出提升汇算清缴工作效率、防范税务风险的策略措施。
关键词： 税务风险；汇算清缴；所得税缴纳；公司企业
依据我国的《企业所得税法》相关规定，国内公司应当对上年度的所得税进行清算，并向有关税务管理机构提交所得税汇算表格。下面，我们将具体分析所得税汇算清缴中容易产生的问题，并提出应对的策略，以起到防范税务风险的作用。
1、公司所得税汇算清缴中的现状及问题
为了深化国家税务机制改革，国家应当加强对公司企业税务工作的引导与管理，降低税务风险。从实践情况来看，国内公司税务工作已经取得了阶段性成果，但汇算清缴中仍然存在诸多问题，具体分析如下：
1.1公司汇算清缴工作违反规范要求
公司汇算清缴工作中的违法国家规范要求的行为包括两个方面。
首先，部分公司缺失所得税汇算清缴的认识理念，工作中缺乏对所得税真实申报的重要性认识，导致汇算清缴工作职责的混乱——公司所得税统计、缴纳等工作的分工不明，缺乏有效监督与管理，对违背国家所得税管理制度的不利法律后果没有形成清晰认识，缺乏税收管理法律意识。部分公司对于基层部门的所得税汇算清缴缺乏重视和监管，对公司年度报表的信息数据审核不严格，导致错误和疏漏。
其次，部分公司不重视会计核算工作。国内某些中小型公司在会计核算、汇算清缴工作中不遵守国家税收管理制度与规范，不与公司员工双方签订正式的劳动合同，不为员工办理和缴纳社会保险金，上述行为违反了国家的法律及政策规定，不利于汇算清缴工作的开展。
1.2公司缺乏科学的税务管理认识
首先，汇算清缴工作水平较低。虽然各税务机关会把企业所得税作为一项内容重点培训，但内容过于宽泛，没有针对性，实用性有待加强，并且，企业汇算清缴工作没有专门的操作指南，税务相关人员的审核较为片面。这些都是观念滞后的体现，降低了管理的水平。随着企业数量的增加，税务人员工作量变得繁重，经常会忽略申报表、财务报表之间的关系，对企业跨期结转项目审核不及时，有些企业需要由税务部门提醒才会完成，汇算清缴工作在较短的时间内完成，结果有失真实性。
其次，需更新稽查、评估观念。为让工作更具实效性，税务稽查、评估工作展开时，可能会出现重视收入、忽视管理的现象，税务人员会从增值税着手工作。同时，税收管理人员由于工作内容繁琐，很难把注意力放到某一项工作上，即专而精，轻视企业所得税的管理。
1.3应用汇算清缴系统与软件的能力不足
从实践中看，部分公司在所得税汇算清缴过程中，缺乏熟练操作互联网税务申报系统的经验，对汇算清缴的软件操作能力不足，导致公司汇算清缴工作中问题较多，影响了汇算清缴的工作质量。此外，由于不同地方税务管理机构提供的汇算清缴软件各不相同，在报表逻辑、国家税收政策更新等方面存在功能欠缺、信息数据滞后等问题，进一步增加了公司所得税汇算清缴的难度。部分互联网税务申报系统设置了税务数据先申报、后审核的管理流程，增加了公司在所得税申报过程中发生错误的几率，产生软件数据录入系统失败的结果。公司在所得税汇算清缴工作中应当注意上述问题。
2、公司所得税汇算清缴的税务风险防范措施
2.1树立科学的所得税汇算清缴工作意识
企业所得税的汇算是，统计最后的汇算结果，分季度完成预缴工作，而汇算清缴展开的时间是企业完成纳税工作的五个月后，企业通过这项活动，可自我检查与审核，同时也是最终的调节机会。国家税务总局颁布的《管理办法》规定，纳税人是缴纳的主体，其需要按照企业所得税等有关文件，用正确的方法计算所得税的数额，正确填写申报表，保证填写内容的真实性，了解自己须承担哪些法律责任，控制汇算工作的进行，消除潜在的风险。
2.2清晰界定公司所得税汇算清缴的范畴
根据《管理办法》提出的内容，只要在纳税年度内有任何的生产、经营活动，或是中途因为不同原因终止活动，不论最后结果如何，都要根据法律要求计算所得税，并进行汇算清缴的计算。但如果是按照核定定额征收税款的企业，可取消汇算清缴。所以，明确哪些纳税人需进行汇算清缴，哪些人可以避免，可有效规避风险，减少不必要的麻烦。
2.3確保公司所得税汇算清缴的按时完成
依据我国税务管理相关法律，公司应按照规定时间整理好上年度的税务报表，并将其上交给地方税务主管机构。公司如果有不可避免的正当事由，可以在规定许可范围内适当延长申报时间；如果没有正当的事由，税务主管机构则应当依据具体情节，给予相应处罚。为了防止让公司产生税务申报不及时和承担罚金的情况，公司税务管理部门应科学筹划税务申报与缴纳工作，客观真实地统计公司的财务数据和会计报表，防范税务风险。
2.4掌握国家税收管理政策与法律法规
当国家税收政策变化时，作为公司领导与财务管理部门应当及时关注，根据国家政策指导和法律规定，调整公司的税务管理策略，科学进行纳税申报。
2.5公司应做好汇算清缴的备案
为了依法享有国家关于税率、免税收入等方面的税收减免和优惠，公司应当以事后备案、事先备案的形式，将税收优惠、税收减免向当地税务管理机构进行申报备案，待审核通过后，可以享受上述税收优惠。做好汇算清缴的申报备案，对于公司自身经营发展而言，具有监管公司经营生产活动，规范公司管理秩序的作用。如果公司没有依照规定将优惠税收项目进行申报备案，将无法享有减免、抵扣等优惠，间接增加了公司的经济风险和经营成本。
2.6公司汇算清缴工作的审核
公司应当对上年度税务的汇算清缴工作进行审核，熟悉国家相关法规条款的具体内容，依法完成公司税务的计算与申报，降低经营成本，防范税务风险。
一是，自行审核公司的涉税项目与活动，依据法律的规定，科学计算所得税应缴数额。二是，审核公司利润收益，是否因为往来账户产生变化。三是，审核公司是否通过转让、销售等方式，从事赞助、货物等非货币交易。四是，审核公司开具的税务票据是否违反法律规定，审核公司的成本核算数据是否存在错误和疏漏。五是，审核公司的关联交易中，是否存在违法税收法律规定的内容。
2.7加强会计核算
会计核算工作，能够确保公司在所得税汇算清缴中的数据真实性与准确性。因此，作为公司的会计人员应当建立会计账目，遵守国家与公司的会计工作管理秩序及规范流程，确保公司收入真实，符合国家会计准则、会计法的相关要求。
3、结论
综上所述，公司在实施所得税汇算清缴工作的过程中，应当从自身经济条件和财务状况出发，及时发现税务管理工作的问题与风险，并制定应对的税务风险防范措施。作为税务管理人员，应当树立科学的纳税筹划、汇算清缴工作意识理念，掌握国家税收管理政策与法律法规，清晰界定公司所得税汇算清缴的范畴，确保公司所得税汇算清缴的按时完成，加强对汇算清缴工作的审核，汇算清缴的备案，做好会计核算工作，促进公司稳定发展。
参考文献
[1]谢丽亚.论企业所得税汇算清缴中的扣除类注意要点[J].财会学习，2017（23）.
[2]龚贵媛.探究企业所得税汇算清缴工作中的风险管理[J].财会学习，2017（16）.
[3]张婷.试析如何规避企业所得税汇算清缴税务风险[J].中国国际财经（中英文），2017（09）.
[4]王京.企业所得税汇算清缴中常见会计与税收差异比较分析[J].农村经济与科技，2017，28（06）.
[5]方新华.企业所得税汇算清缴异常指标的解析及启示[J].财会研究，2017（01）.
关键词： 税务风险；汇算清缴；所得税缴纳；公司企业
依据我国的《企业所得税法》相关规定，国内公司应当对上年度的所得税进行清算，并向有关税务管理机构提交所得税汇算表格。下面，我们将具体分析所得税汇算清缴中容易产生的问题，并提出应对的策略，以起到防范税务风险的作用。
1、公司所得税汇算清缴中的现状及问题
为了深化国家税务机制改革，国家应当加强对公司企业税务工作的引导与管理，降低税务风险。从实践情况来看，国内公司税务工作已经取得了阶段性成果，但汇算清缴中仍然存在诸多问题，具体分析如下：
1.1公司汇算清缴工作违反规范要求
公司汇算清缴工作中的违法国家规范要求的行为包括两个方面。
首先，部分公司缺失所得税汇算清缴的认识理念，工作中缺乏对所得税真实申报的重要性认识，导致汇算清缴工作职责的混乱——公司所得税统计、缴纳等工作的分工不明，缺乏有效监督与管理，对违背国家所得税管理制度的不利法律后果没有形成清晰认识，缺乏税收管理法律意识。部分公司对于基层部门的所得税汇算清缴缺乏重视和监管，对公司年度报表的信息数据审核不严格，导致错误和疏漏。
其次，部分公司不重视会计核算工作。国内某些中小型公司在会计核算、汇算清缴工作中不遵守国家税收管理制度与规范，不与公司员工双方签订正式的劳动合同，不为员工办理和缴纳社会保险金，上述行为违反了国家的法律及政策规定，不利于汇算清缴工作的开展。
1.2公司缺乏科学的税务管理认识
首先，汇算清缴工作水平较低。虽然各税务机关会把企业所得税作为一项内容重点培训，但内容过于宽泛，没有针对性，实用性有待加强，并且，企业汇算清缴工作没有专门的操作指南，税务相关人员的审核较为片面。这些都是观念滞后的体现，降低了管理的水平。随着企业数量的增加，税务人员工作量变得繁重，经常会忽略申报表、财务报表之间的关系，对企业跨期结转项目审核不及时，有些企业需要由税务部门提醒才会完成，汇算清缴工作在较短的时间内完成，结果有失真实性。
其次，需更新稽查、评估观念。为让工作更具实效性，税务稽查、评估工作展开时，可能会出现重视收入、忽视管理的现象，税务人员会从增值税着手工作。同时，税收管理人员由于工作内容繁琐，很难把注意力放到某一项工作上，即专而精，轻视企业所得税的管理。
1.3应用汇算清缴系统与软件的能力不足
从实践中看，部分公司在所得税汇算清缴过程中，缺乏熟练操作互联网税务申报系统的经验，对汇算清缴的软件操作能力不足，导致公司汇算清缴工作中问题较多，影响了汇算清缴的工作质量。此外，由于不同地方税务管理机构提供的汇算清缴软件各不相同，在报表逻辑、国家税收政策更新等方面存在功能欠缺、信息数据滞后等问题，进一步增加了公司所得税汇算清缴的难度。部分互联网税务申报系统设置了税务数据先申报、后审核的管理流程，增加了公司在所得税申报过程中发生错误的几率，产生软件数据录入系统失败的结果。公司在所得税汇算清缴工作中应当注意上述问题。
2、公司所得税汇算清缴的税务风险防范措施
2.1树立科学的所得税汇算清缴工作意识
企业所得税的汇算是，统计最后的汇算结果，分季度完成预缴工作，而汇算清缴展开的时间是企业完成纳税工作的五个月后，企业通过这项活动，可自我检查与审核，同时也是最终的调节机会。国家税务总局颁布的《管理办法》规定，纳税人是缴纳的主体，其需要按照企业所得税等有关文件，用正确的方法计算所得税的数额，正确填写申报表，保证填写内容的真实性，了解自己须承担哪些法律责任，控制汇算工作的进行，消除潜在的风险。
2.2清晰界定公司所得税汇算清缴的范畴
根据《管理办法》提出的内容，只要在纳税年度内有任何的生产、经营活动，或是中途因为不同原因终止活动，不论最后结果如何，都要根据法律要求计算所得税，并进行汇算清缴的计算。但如果是按照核定定额征收税款的企业，可取消汇算清缴。所以，明确哪些纳税人需进行汇算清缴，哪些人可以避免，可有效规避风险，减少不必要的麻烦。
2.3確保公司所得税汇算清缴的按时完成
依据我国税务管理相关法律，公司应按照规定时间整理好上年度的税务报表，并将其上交给地方税务主管机构。公司如果有不可避免的正当事由，可以在规定许可范围内适当延长申报时间；如果没有正当的事由，税务主管机构则应当依据具体情节，给予相应处罚。为了防止让公司产生税务申报不及时和承担罚金的情况，公司税务管理部门应科学筹划税务申报与缴纳工作，客观真实地统计公司的财务数据和会计报表，防范税务风险。
2.4掌握国家税收管理政策与法律法规
当国家税收政策变化时，作为公司领导与财务管理部门应当及时关注，根据国家政策指导和法律规定，调整公司的税务管理策略，科学进行纳税申报。
2.5公司应做好汇算清缴的备案
为了依法享有国家关于税率、免税收入等方面的税收减免和优惠，公司应当以事后备案、事先备案的形式，将税收优惠、税收减免向当地税务管理机构进行申报备案，待审核通过后，可以享受上述税收优惠。做好汇算清缴的申报备案，对于公司自身经营发展而言，具有监管公司经营生产活动，规范公司管理秩序的作用。如果公司没有依照规定将优惠税收项目进行申报备案，将无法享有减免、抵扣等优惠，间接增加了公司的经济风险和经营成本。
2.6公司汇算清缴工作的审核
公司应当对上年度税务的汇算清缴工作进行审核，熟悉国家相关法规条款的具体内容，依法完成公司税务的计算与申报，降低经营成本，防范税务风险。
一是，自行审核公司的涉税项目与活动，依据法律的规定，科学计算所得税应缴数额。二是，审核公司利润收益，是否因为往来账户产生变化。三是，审核公司是否通过转让、销售等方式，从事赞助、货物等非货币交易。四是，审核公司开具的税务票据是否违反法律规定，审核公司的成本核算数据是否存在错误和疏漏。五是，审核公司的关联交易中，是否存在违法税收法律规定的内容。
2.7加强会计核算
会计核算工作，能够确保公司在所得税汇算清缴中的数据真实性与准确性。因此，作为公司的会计人员应当建立会计账目，遵守国家与公司的会计工作管理秩序及规范流程，确保公司收入真实，符合国家会计准则、会计法的相关要求。
3、结论
综上所述，公司在实施所得税汇算清缴工作的过程中，应当从自身经济条件和财务状况出发，及时发现税务管理工作的问题与风险，并制定应对的税务风险防范措施。作为税务管理人员，应当树立科学的纳税筹划、汇算清缴工作意识理念，掌握国家税收管理政策与法律法规，清晰界定公司所得税汇算清缴的范畴，确保公司所得税汇算清缴的按时完成，加强对汇算清缴工作的审核，汇算清缴的备案，做好会计核算工作，促进公司稳定发展。
参考文献
[1]谢丽亚.论企业所得税汇算清缴中的扣除类注意要点[J].财会学习，2017（23）.
[2]龚贵媛.探究企业所得税汇算清缴工作中的风险管理[J].财会学习，2017（16）.
[3]张婷.试析如何规避企业所得税汇算清缴税务风险[J].中国国际财经（中英文），2017（09）.
[4]王京.企业所得税汇算清缴中常见会计与税收差异比较分析[J].农村经济与科技，2017，28（06）.
[5]方新华.企业所得税汇算清缴异常指标的解析及启示[J].财会研究，2017（01）.