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该文利用2001～2004年中国深沪两股市非金融类A股上市公司的数据，构建3个模型，实证分析了在我国现有的制度安排和政府监管政策下的上市公司会计师事务所变更策略（变更抑或不变更）和审计意见类型之间的关系。研究发现，中国的A股上市公司在此研究期间成功地利用事务所变更策略规避了非标准无保留审计意见。