【摘 要】
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抵扣权是增值税纳税人的基本权利,凭票抵扣构成对抵扣权的外部限制.因此,以发票的形式瑕疵限制抵扣权行使须有合理边界,应妥当处理发票形式课税与经济实质课税之间的矛盾.国库利益无损原则是欧盟司法实践中用于调和此矛盾的核心工具,催动严格的形式课税立场走向缓和.我国应抓住增值税立法契机,在税务行政领域引入国库利益无损原则,完善瑕疵发票抵扣规则.一方面,在增值税立法中对税务行政个案分析机制进行授权和限权;另一方面,建构具体的瑕疵发票个案分析机制,在无损国库利益前提下允许纳税人补正瑕疵,疏通抵扣权的行使通道.
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抵扣权是增值税纳税人的基本权利,凭票抵扣构成对抵扣权的外部限制.因此,以发票的形式瑕疵限制抵扣权行使须有合理边界,应妥当处理发票形式课税与经济实质课税之间的矛盾.国库利益无损原则是欧盟司法实践中用于调和此矛盾的核心工具,催动严格的形式课税立场走向缓和.我国应抓住增值税立法契机,在税务行政领域引入国库利益无损原则,完善瑕疵发票抵扣规则.一方面,在增值税立法中对税务行政个案分析机制进行授权和限权;另一方面,建构具体的瑕疵发票个案分析机制,在无损国库利益前提下允许纳税人补正瑕疵,疏通抵扣权的行使通道.
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