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内部控制目的在于保证企业经营管理合法合规和资产安全，在于确保企业财务报告及相关信息真实完整，对于提高企业经营效率和效果，促进企业更好地实现发展战略，具有十分重要的意义。随着市场经济体制的逐步完善，企业经营所遇到的风险越来越多，迫切需要建立健全内部控制。煤炭企业要想在日趋激烈的市场竞争中占据一席之地，并在创新管理中实现可持续发展，更是离不开内部控制。与此同时，企业文化建设的持续推进和全面预算管理的全面推行，也为我国煤炭企业推行内部控制打下了良好的基础。随着外部环境的变化要求和企业内部推行改革的逐步稳定，为我国煤炭企业加强内部控制创造了良好的条件。
一、企业内部控制概念
2010年4月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。《企业内部控制配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》（以下简称“规范”），共同构建了我国企业内部控制规范体系，并提出自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。2010年，部分煤炭企业结合自身的实际情况，对企业内部控制制度进行评价，初步把完善企业内部控制纳入正常管理中。
最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着经济活动日趋复杂，内部控制随着经济的发展而不断完善。《规范》指出，所谓内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制是指企业为了实现其发展目标，提高经营效率和效果，而在企业内部采取的约束、规划、评价和控制等的一系列措施。内部控制的重点是防范风险，避免和减少舞弊、违法违纪等问题发生。内部控制是通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。内部控制覆盖了企业的所有业务和事项，在各业务和事项之间形成相互制约、相互监督的管理机制，以提高员工的控制意识和行为，从而改善经营管理，促进企业提高经济效益。
二、煤炭企业实施内部控制的意义
1.内部控制作为一项先进的企业内部管理制度，是企业管理的重要组成部分，在现代经济中发挥着越来越重要的作用。煤炭生产是一个复杂的过程，存在很多的风险，建立健全内部控制制度，是企业防范经营风险、实现既定目标的有效途径，内部控制贯穿于企业经营活动的全过程，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制。
2.内部控制的作用之一在于防微杜渐，最成功的内部控制是把风险消灭在无形之中。传说中扁鹊的故事就暗含了内部控制的精髓。魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？”扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。”文王再问：“那么为什么你最出名呢？”扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前，由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去；中兄治病，是治病于病情初起时，一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里；而我是治病于病情严重之时，一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”任何一项风险的产生，都必然造成相应及相关的损失，内部控制虽然不可能完全杜绝风险，但可以做到提前预警，从而及时寻求应对策略，将相关风险控制在合理的范围内。
三、煤炭企业内部控制存在的问题
1.内部控制意识薄弱。内控意识是内部控制环境的一项重要内容，良好的内控意识是企业内控制度得以健全和实施的重要保证。员工是公司中执行内部控制的主体，要保证内部控制有效地实施，就必须加强员工的内部控制意识。内部控制不是一个员工一个部门的事情，它涉及企业的每个员工、每个岗位、每个操作环节。煤炭企业属于危险行业，安全始终排在第一位，企业在安全方面采取的措施，实际上就是以预防为主的控制，但是由于员工素质参差不齐和宣传不到位，多数员工对内部控制还不了解，并没有意识到内部控制就在身边，就是自己按制度规范完成的每一项工作，是与每位员工都息息相关的事情。
2.内部控制制度不健全。内部控制制度是管理现代化的产物，主要内容包括：岗位责任制、内部牵制制度、各种业务流程和内部审计制度等。一方面由于多数单位没有根据实际情况的变化及时修订内控制度，导致内控制度存在一定的滞后性。另一方面内部控制制度没有把业务与业务之间有机的联系起来，缺少一定的系统性。内部控制不仅是纵向的管理，也是横向的牵制。不管是“五精管理”、“三基九力”还是“5 5”岗位品牌建设，是企业文化逐级渗透的过程，但是受制度建设的滞后性影响，内部控制制度跟不上企业的发展。
3.内部审计在内部中的作用发挥不充分。内部审计作为企业监督的重要组成部分，随着企业的发展、制度的完善，内部审计业务范围也要进一步扩展。由于审计工作逐年深入，会计资料、财务信息的真实性、可靠性基本得到控制，如果再单纯去揭露违纪违规问题，片面强调监督职能，管理中的差错漏洞难以从账面反映，会大大削弱审计的服务职能。企业的内部审计人员大部分都是由会计岗位转过来的，知识面较窄，缺乏必要的审计技巧和较强的综合分析及文字表达能力，也影响着内部审计工作的质量和效果。
四、完善煤炭企业内部控制环境的几点建议
1.实施全方位的内控规范培训。强化培训是确保企业内部控制规范有效实施的关键环节。一是培养员工积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。企业管理者在企业文化建设中发挥主导作用，企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。二是企业应当加强法制教育，增强管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。三是强化岗位培训，提高员工的业务素质。对员工进行企业愿景、企业宗旨和核心价值观等培训，增强员工的荣誉感和凝聚力。
2.企业应当加强文化建设，坚持以人为本。在内部控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人力资源政策与企业文化都是内部控制环境的重要因素。人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素，它所包括的雇用、培训、评价、考核、晋升、奖惩等业务，员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力等方面的信息，这些业务都与公司员工密切相关。一个良好的人力资源政策，能够有效地促进内部控制在企业中的顺利实施，并保证其实施的质量。企业可以在一些重要的岗位推行岗位轮换制度，便于相互牵制、相互监督，从而提高管理。
3.强化内部审计。内部控制是内部审计的核心内容之一，是对内部控制的再控制。一是内部审计具有监督的日常性和全过程控制的特点，独立性是内部审计的一项重要原则，要建立在总经理（或董事会）的直接领导下，独立行使审计监督权，充分发挥审计监督的作用。二是建立完善内部审计制度，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的内部监督办法，使审计监督规范化、制度化。三是加强对内部控制审计，通过对内部控制制度设计的完整性、合理性以及执行过程中的有效性等进行审计，充分履行监督责任，增强内部控制的有效性，为企业管理层提供决策依据，保证各项活动有利于组织目标实现。
一、企业内部控制概念
2010年4月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。《企业内部控制配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》（以下简称“规范”），共同构建了我国企业内部控制规范体系，并提出自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。2010年，部分煤炭企业结合自身的实际情况，对企业内部控制制度进行评价，初步把完善企业内部控制纳入正常管理中。
最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着经济活动日趋复杂，内部控制随着经济的发展而不断完善。《规范》指出，所谓内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制是指企业为了实现其发展目标，提高经营效率和效果，而在企业内部采取的约束、规划、评价和控制等的一系列措施。内部控制的重点是防范风险，避免和减少舞弊、违法违纪等问题发生。内部控制是通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。内部控制覆盖了企业的所有业务和事项，在各业务和事项之间形成相互制约、相互监督的管理机制，以提高员工的控制意识和行为，从而改善经营管理，促进企业提高经济效益。
二、煤炭企业实施内部控制的意义
1.内部控制作为一项先进的企业内部管理制度，是企业管理的重要组成部分，在现代经济中发挥着越来越重要的作用。煤炭生产是一个复杂的过程，存在很多的风险，建立健全内部控制制度，是企业防范经营风险、实现既定目标的有效途径，内部控制贯穿于企业经营活动的全过程，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制。
2.内部控制的作用之一在于防微杜渐，最成功的内部控制是把风险消灭在无形之中。传说中扁鹊的故事就暗含了内部控制的精髓。魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？”扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。”文王再问：“那么为什么你最出名呢？”扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前，由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去；中兄治病，是治病于病情初起时，一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里；而我是治病于病情严重之时，一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”任何一项风险的产生，都必然造成相应及相关的损失，内部控制虽然不可能完全杜绝风险，但可以做到提前预警，从而及时寻求应对策略，将相关风险控制在合理的范围内。
三、煤炭企业内部控制存在的问题
1.内部控制意识薄弱。内控意识是内部控制环境的一项重要内容，良好的内控意识是企业内控制度得以健全和实施的重要保证。员工是公司中执行内部控制的主体，要保证内部控制有效地实施，就必须加强员工的内部控制意识。内部控制不是一个员工一个部门的事情，它涉及企业的每个员工、每个岗位、每个操作环节。煤炭企业属于危险行业，安全始终排在第一位，企业在安全方面采取的措施，实际上就是以预防为主的控制，但是由于员工素质参差不齐和宣传不到位，多数员工对内部控制还不了解，并没有意识到内部控制就在身边，就是自己按制度规范完成的每一项工作，是与每位员工都息息相关的事情。
2.内部控制制度不健全。内部控制制度是管理现代化的产物，主要内容包括：岗位责任制、内部牵制制度、各种业务流程和内部审计制度等。一方面由于多数单位没有根据实际情况的变化及时修订内控制度，导致内控制度存在一定的滞后性。另一方面内部控制制度没有把业务与业务之间有机的联系起来，缺少一定的系统性。内部控制不仅是纵向的管理，也是横向的牵制。不管是“五精管理”、“三基九力”还是“5 5”岗位品牌建设，是企业文化逐级渗透的过程，但是受制度建设的滞后性影响，内部控制制度跟不上企业的发展。
3.内部审计在内部中的作用发挥不充分。内部审计作为企业监督的重要组成部分，随着企业的发展、制度的完善，内部审计业务范围也要进一步扩展。由于审计工作逐年深入，会计资料、财务信息的真实性、可靠性基本得到控制，如果再单纯去揭露违纪违规问题，片面强调监督职能，管理中的差错漏洞难以从账面反映，会大大削弱审计的服务职能。企业的内部审计人员大部分都是由会计岗位转过来的，知识面较窄，缺乏必要的审计技巧和较强的综合分析及文字表达能力，也影响着内部审计工作的质量和效果。
四、完善煤炭企业内部控制环境的几点建议
1.实施全方位的内控规范培训。强化培训是确保企业内部控制规范有效实施的关键环节。一是培养员工积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。企业管理者在企业文化建设中发挥主导作用，企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。二是企业应当加强法制教育，增强管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。三是强化岗位培训，提高员工的业务素质。对员工进行企业愿景、企业宗旨和核心价值观等培训，增强员工的荣誉感和凝聚力。
2.企业应当加强文化建设，坚持以人为本。在内部控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人力资源政策与企业文化都是内部控制环境的重要因素。人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素，它所包括的雇用、培训、评价、考核、晋升、奖惩等业务，员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力等方面的信息，这些业务都与公司员工密切相关。一个良好的人力资源政策，能够有效地促进内部控制在企业中的顺利实施，并保证其实施的质量。企业可以在一些重要的岗位推行岗位轮换制度，便于相互牵制、相互监督，从而提高管理。
3.强化内部审计。内部控制是内部审计的核心内容之一，是对内部控制的再控制。一是内部审计具有监督的日常性和全过程控制的特点，独立性是内部审计的一项重要原则，要建立在总经理（或董事会）的直接领导下，独立行使审计监督权，充分发挥审计监督的作用。二是建立完善内部审计制度，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的内部监督办法，使审计监督规范化、制度化。三是加强对内部控制审计，通过对内部控制制度设计的完整性、合理性以及执行过程中的有效性等进行审计，充分履行监督责任，增强内部控制的有效性，为企业管理层提供决策依据，保证各项活动有利于组织目标实现。