论文部分内容阅读
摘 要：随着信息时代的来临，我国出版行业为了更好地适应时代的发展，将信息技术应用于出版行业，实现了数字化出版与多媒体传播，而数字出版企业也应运而生。具体来说，数字出版企业是知识密集型产业，在计算机技术、网络媒体、大数据、通讯技术以及显示技术等高新技术的影响下，以传统的出版内容为基础，形成数字化的文化传播形式。数字出版企业作为新兴产业，在发展与壮大的过程中，其生产经营活动会产生大量的无形资产，因而，企业有必要通过有效的内部控制管理，建立以无形资产为核心的管理制度，实现企业健康发展。无形资产主要包括企业的软件、网络域名、出版专营权、外观设计权等，如果企业缺乏较为成熟的管理制度，可能会造成无形资产侵权、信息被盗取等风险，影响企业的经营与发展。本文以无形资产的管控作为数字出版企业内控管理的核心要素，分析数字出版企业无形资产管理重难点，立足于企业内控制度建设中存在的问题，寻找改善数字出版企业内部控制的有效对策。
关键词：企业;内部控制;不足;改进措施
引言
在市场发展迅速以及繁荣的时期，企业的视角是向外拓展的，但是在市场发展的沉淀时期以及放缓时期，企业需要审视自身内部的管理机制以及结构。现在我国市场已经逐渐从“蓝海”转向“红海”，企业的视角应该在向外延伸的同时向内审视，通过强有力的内部控制体系加强内部的风险控制与管理，提升管理的效率和效果。
一、当前我国企业在内部控制中的不足
1.1内控制度不完善，内控执行力度不强
当前大多数中小企业普遍没有建立相对完善的内部控制制度，有许多企业甚至没有相关内控制度，企业经营管理完全依托高层管理者的管理经验，并没有相关决策风险评估与控制机制，缺乏对管理者权力的监督。这样并不能保证决策制定的科学性，一旦出现问题，对于企业来说，将是毁灭性的打击。即便中小企业制定了相关内控制度，实际上也只是针对主要部门建立了相关工作制度，其内控制度是不全面的、不完善的，同时企业管理层内控执行力度也不强。由于中小企业管理层人员专业素质不够、对内部控制的认识不足等导致内部控制无法得到有效实施，或者管理层由于利益关系不愿意使自己的权利受到制约，而对内部控制无动于衷，内部控制在执行过程中层层受阻，内部控制流于形式，以至于内部控制无法得到有效实施，这就取决于管理层实施内部控制的决心了。只有管理高层有高度保证内部控制有效实施的决心，才能为内部控制得到良好、有效实施创造条件。
1.2企业内部控制的信息技术比较落后
随着当今社会信息技术的快速发展，企业管理信息系统的发展也更加完善和成熟，所以将这些成熟的信息技术运用于企业中，已经成为企业发展的重要内容。而目前，大部分企业对此的重视度却远远不够。例如，没有建立信用和投资管理系统，或建立的采购、销售、物流等管理系统还存在诸多不足，企业在投资决策、授信额度、折让额度、资金预警等方面没有有效的控制手段。同时企业没有成熟、完善的信息收集和反馈系统，使企业内部信息的流通度不高，导致只有在面临风险的时候，部门之间的矛盾冲突才浮出水面。这样低效率的信息传递，使管理者不能及时、有效地得到确切的消息，增加了管理者决策的难度。所以说技术手段的落后，使得内部控制难以达到预想的成效。
1.3对内部控制重要性认识不足，是现阶段企业管理人员普遍存在的问题
对内控制度的重视性认识不足，未意识到内部控制制度落实的重要性，导致企业管理人员，缺乏对财务内控制度的重视，无法有效开展管理工作，忽视了财务内部控制工作的有效开展，不利于内部控制工作制度的落实与健全，过分追求自身利益以及经济效益，忽视了内部管理，总是在出现问题后，再进行补救，导致资产出现损失，影响财务管理工作的有效开展。除此之外，在观念陈旧，不够重视的情况下还容易只进行简单的记账，处理，容易导致出现坏账、死账的问题，影响国有资产的大量流失，不利于企业管理工作的开展。
二、加强完善企业内部控制建设的措施
2.1完善企业内部控制制度体系建设
首先，要根据不相容职务分离原则划分职责职能，即不相容职务需由不同部门或成员来担任。尤其是在中小企业无法实现专职专员的情况下，更需加强不相容职务的分离管理，可使企业建立权责明确的岗位设置与安排。例如，为避免会计舞弊等行为的发生，会计岗位在设置时要充分考虑职务的不相容性。确保各个环节的分工都有两个或两个以上的部门或工作人员处理负责，形成办理业务的人员相互监督、相互制约的机制。其次，在建立资产安全保障体系方面，可通过合理分配资金的使用用途，来提高资金的使用效率。通过对财务预算的管理，加强对资金的分配，对资金使用过程加强监督和控制，以减少资金的无故流失。特别是在企业重大工程项目的投资上，企业在进行科学、全面、细致的调研的同时，还要充分考虑项目执行的可行性，分析资金回流周期等重要影响要素，严格监督、控制收回账款的时间，防止发生坏账。
2.2完善企业内部监督的作用
内部审计和监督越来越成为内部控制的主要推手和助力，中小型企业尤其要加强内审和监督部門的构建。应当设置独立于其他部门的专业监督部门，从而保障监督的有效性和权威性，并对企业的经营活动进行审核。发现问题及时整改，确保企业内部监督和审计功能的充分发挥。
2.3完善中小企业内控环境，提高企业内控意识
企业的内控环境是企业能否成功建立并执行良好的内部控制的基石，完善中小企业内控环境关系到中小企业快速稳健地发展壮大的基础。中小企业完善内控环境首先要从高层管理人员开始做起，高层管理人员必须提高内控意识，自觉遵守企业的规章制度，坚决执行企业内部控制，自觉接受监督并带头执行好内控制度，逐步由上而下地去完善企业内部控制环境。中小企业要努力完善公司治理结构，完善的治理结构才能让企业更好的经营和管理，没有良好的治理结构，内控的建立与执行也就无从谈起。企业管理层要提高内控意识，充分重视并认识内部控制的重要性，自觉做好内部控制的执行者，把建立好内部控制放在企业管理的首要位置，并监督企业其他成员执行好内部控制。 2.4企业在内部控制的同时加强与外部的联动性
企业的内控管理实际上也是集成管理的一种方式，将内部控制与外部控制有机的联动和联系在一起。在普遍性的外包环境下，企业的内部控制需要将外包环节纳入其中，以保证企业产品、服务的输入、输出质量。企业应该在供应商产品设计时期就开始介入其内部的控制，根据自身内部能力以及市场需求，帮助供应商完善产品设计。在产品生产阶段，企业也会帮助供应商不断完善运作过程中的信息化和自动化，并采用流程管理的方式降低储存成本以及运输成本。通过集成管理，供应商自身供货的时间、质量、成本都有所保证。因此在内部控制的过程中，企业需要将视角延伸到企业的外部环境中，针对企业产业链和价值链上所蕴含的风险及时提出控制措施以及对策。在外部环境多变的市场发展环境中，企业需要及时收集、分析上游以及下游的信息，并根据外部环境及时调整内部控制的重点、内容以及形式。
2.5加强信息安全防护
对于数字出版企业来说，加强信息安全防护是内部控制的重要内容。在舆情监控系统、计算机网络著作权、防火墙等软件和技术的应用基础上，企业也要注重来自外部黑客或病毒等方面的威胁，从物理防护和技术防护这两方面保障信息传递系统的安全性。物理防护即更新设备系统，从安全防护体系上直接阻斷风险因素，为电子文件和数字资源载体营造安全的储存环境;技术防护即设置访问控制系统、数字签名技术、病毒防治技术等。此外，为了更好地实现内部信息互通，数字出版企业也要充分利用先进的信息技术，将物联网、互联网、云计算等工具应用到企业财务内部控制体系中，并将出版企业日常工作会应用到的ERP系统、数字志愿系统、OA协同办公系统以及财务处理系统进行归纳集成，以满足企业印发、OA、人力资源、资产管理、税务控制、银行账户和客户端等多个内外信息系统的衔接需求，做好项目核算、合同处理等工作，加强内部信息共享的时效性和准确性，形成财务内控制度实施的主要助力。
结语
内部控制是现代企业经营管理的重要手段，在市场竞争日趋激烈的今天，内部控制更是中小企业得以发展壮大的基石，对中小企业经营和管理的重要性不言而喻。建立并完善内部控制是中小企业发展过程中企业规模扩大后的必然要求，中小企业必须顺应时代潮流，努力探索并尝试建立属于自己的内部控制体系，完善内部控制制度，加强企业内部控制管理。只有这样，中小企业才能提高自身竞争力，稳健发展。
参考文献：
[1]夏莉萍，我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究.[J]全国商情，2015（13）.
[2]陈思言.我国企业内部控制制度存在的问题及对策探析[J].统计与管理.2016（09）.
关键词：企业;内部控制;不足;改进措施
引言
在市场发展迅速以及繁荣的时期，企业的视角是向外拓展的，但是在市场发展的沉淀时期以及放缓时期，企业需要审视自身内部的管理机制以及结构。现在我国市场已经逐渐从“蓝海”转向“红海”，企业的视角应该在向外延伸的同时向内审视，通过强有力的内部控制体系加强内部的风险控制与管理，提升管理的效率和效果。
一、当前我国企业在内部控制中的不足
1.1内控制度不完善，内控执行力度不强
当前大多数中小企业普遍没有建立相对完善的内部控制制度，有许多企业甚至没有相关内控制度，企业经营管理完全依托高层管理者的管理经验，并没有相关决策风险评估与控制机制，缺乏对管理者权力的监督。这样并不能保证决策制定的科学性，一旦出现问题，对于企业来说，将是毁灭性的打击。即便中小企业制定了相关内控制度，实际上也只是针对主要部门建立了相关工作制度，其内控制度是不全面的、不完善的，同时企业管理层内控执行力度也不强。由于中小企业管理层人员专业素质不够、对内部控制的认识不足等导致内部控制无法得到有效实施，或者管理层由于利益关系不愿意使自己的权利受到制约，而对内部控制无动于衷，内部控制在执行过程中层层受阻，内部控制流于形式，以至于内部控制无法得到有效实施，这就取决于管理层实施内部控制的决心了。只有管理高层有高度保证内部控制有效实施的决心，才能为内部控制得到良好、有效实施创造条件。
1.2企业内部控制的信息技术比较落后
随着当今社会信息技术的快速发展，企业管理信息系统的发展也更加完善和成熟，所以将这些成熟的信息技术运用于企业中，已经成为企业发展的重要内容。而目前，大部分企业对此的重视度却远远不够。例如，没有建立信用和投资管理系统，或建立的采购、销售、物流等管理系统还存在诸多不足，企业在投资决策、授信额度、折让额度、资金预警等方面没有有效的控制手段。同时企业没有成熟、完善的信息收集和反馈系统，使企业内部信息的流通度不高，导致只有在面临风险的时候，部门之间的矛盾冲突才浮出水面。这样低效率的信息传递，使管理者不能及时、有效地得到确切的消息，增加了管理者决策的难度。所以说技术手段的落后，使得内部控制难以达到预想的成效。
1.3对内部控制重要性认识不足，是现阶段企业管理人员普遍存在的问题
对内控制度的重视性认识不足，未意识到内部控制制度落实的重要性，导致企业管理人员，缺乏对财务内控制度的重视，无法有效开展管理工作，忽视了财务内部控制工作的有效开展，不利于内部控制工作制度的落实与健全，过分追求自身利益以及经济效益，忽视了内部管理，总是在出现问题后，再进行补救，导致资产出现损失，影响财务管理工作的有效开展。除此之外，在观念陈旧，不够重视的情况下还容易只进行简单的记账，处理，容易导致出现坏账、死账的问题，影响国有资产的大量流失，不利于企业管理工作的开展。
二、加强完善企业内部控制建设的措施
2.1完善企业内部控制制度体系建设
首先，要根据不相容职务分离原则划分职责职能，即不相容职务需由不同部门或成员来担任。尤其是在中小企业无法实现专职专员的情况下，更需加强不相容职务的分离管理，可使企业建立权责明确的岗位设置与安排。例如，为避免会计舞弊等行为的发生，会计岗位在设置时要充分考虑职务的不相容性。确保各个环节的分工都有两个或两个以上的部门或工作人员处理负责，形成办理业务的人员相互监督、相互制约的机制。其次，在建立资产安全保障体系方面，可通过合理分配资金的使用用途，来提高资金的使用效率。通过对财务预算的管理，加强对资金的分配，对资金使用过程加强监督和控制，以减少资金的无故流失。特别是在企业重大工程项目的投资上，企业在进行科学、全面、细致的调研的同时，还要充分考虑项目执行的可行性，分析资金回流周期等重要影响要素，严格监督、控制收回账款的时间，防止发生坏账。
2.2完善企业内部监督的作用
内部审计和监督越来越成为内部控制的主要推手和助力，中小型企业尤其要加强内审和监督部門的构建。应当设置独立于其他部门的专业监督部门，从而保障监督的有效性和权威性，并对企业的经营活动进行审核。发现问题及时整改，确保企业内部监督和审计功能的充分发挥。
2.3完善中小企业内控环境，提高企业内控意识
企业的内控环境是企业能否成功建立并执行良好的内部控制的基石，完善中小企业内控环境关系到中小企业快速稳健地发展壮大的基础。中小企业完善内控环境首先要从高层管理人员开始做起，高层管理人员必须提高内控意识，自觉遵守企业的规章制度，坚决执行企业内部控制，自觉接受监督并带头执行好内控制度，逐步由上而下地去完善企业内部控制环境。中小企业要努力完善公司治理结构，完善的治理结构才能让企业更好的经营和管理，没有良好的治理结构，内控的建立与执行也就无从谈起。企业管理层要提高内控意识，充分重视并认识内部控制的重要性，自觉做好内部控制的执行者，把建立好内部控制放在企业管理的首要位置，并监督企业其他成员执行好内部控制。 2.4企业在内部控制的同时加强与外部的联动性
企业的内控管理实际上也是集成管理的一种方式，将内部控制与外部控制有机的联动和联系在一起。在普遍性的外包环境下，企业的内部控制需要将外包环节纳入其中，以保证企业产品、服务的输入、输出质量。企业应该在供应商产品设计时期就开始介入其内部的控制，根据自身内部能力以及市场需求，帮助供应商完善产品设计。在产品生产阶段，企业也会帮助供应商不断完善运作过程中的信息化和自动化，并采用流程管理的方式降低储存成本以及运输成本。通过集成管理，供应商自身供货的时间、质量、成本都有所保证。因此在内部控制的过程中，企业需要将视角延伸到企业的外部环境中，针对企业产业链和价值链上所蕴含的风险及时提出控制措施以及对策。在外部环境多变的市场发展环境中，企业需要及时收集、分析上游以及下游的信息，并根据外部环境及时调整内部控制的重点、内容以及形式。
2.5加强信息安全防护
对于数字出版企业来说，加强信息安全防护是内部控制的重要内容。在舆情监控系统、计算机网络著作权、防火墙等软件和技术的应用基础上，企业也要注重来自外部黑客或病毒等方面的威胁，从物理防护和技术防护这两方面保障信息传递系统的安全性。物理防护即更新设备系统，从安全防护体系上直接阻斷风险因素，为电子文件和数字资源载体营造安全的储存环境;技术防护即设置访问控制系统、数字签名技术、病毒防治技术等。此外，为了更好地实现内部信息互通，数字出版企业也要充分利用先进的信息技术，将物联网、互联网、云计算等工具应用到企业财务内部控制体系中，并将出版企业日常工作会应用到的ERP系统、数字志愿系统、OA协同办公系统以及财务处理系统进行归纳集成，以满足企业印发、OA、人力资源、资产管理、税务控制、银行账户和客户端等多个内外信息系统的衔接需求，做好项目核算、合同处理等工作，加强内部信息共享的时效性和准确性，形成财务内控制度实施的主要助力。
结语
内部控制是现代企业经营管理的重要手段，在市场竞争日趋激烈的今天，内部控制更是中小企业得以发展壮大的基石，对中小企业经营和管理的重要性不言而喻。建立并完善内部控制是中小企业发展过程中企业规模扩大后的必然要求，中小企业必须顺应时代潮流，努力探索并尝试建立属于自己的内部控制体系，完善内部控制制度，加强企业内部控制管理。只有这样，中小企业才能提高自身竞争力，稳健发展。
参考文献：
[1]夏莉萍，我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究.[J]全国商情，2015（13）.
[2]陈思言.我国企业内部控制制度存在的问题及对策探析[J].统计与管理.2016（09）.