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摘要：完善财务管理体制，加强资金监督管理，提高基本建设资金的使用效率，为治淮资金安全完整提供重要保障。
关键词：财务 监督 管理
Perfect mechanism，enhancement supervising and managing，guarantees harnesses the Huai river the fund security integrity
Guo Jinhua Wang Yan
Abstract:The perfect financial control system,the enhancement fund management by supervision,enhances the capital construction fund the use efficiency,is harnesses the Huai river the fund security integrity to provide the important safeguard.
Keywords:Financial surveillance management
【中图分类号】F832.7【文献标识码】B 【文章编号】1009-9646(2008)09-0087-02
国务院确定的19项骨干治淮工程相继开工建设，国家拿出大量资金投入到治淮工程中来，充分体现了党中央、国务院对治淮工程的高度重视。我市作为省治淮东调南下建设的现场管理机构，具体组织实施我市境内的治淮东调南下工程。该工程在我市境内总投资约30亿元，要在3年内完成主体工程，如此大的投资给资金管理带来了严峻的考验。
1.完善财务管理体制，为资金的安全完整提供保证
随着基本建设项目管理制度的逐步完善，对基本建设财务管理也提出了较高的要求。在财务管理体制上也不断创新。
1.1 在项目法人下设独立的财务机构，专门从事财务管理，同时保持财务工作的相对独立性，这样能有利于财务工作的开展。
1.2 建立适应财政國库集中支付制度的拨款模式，根据工程的实际进度将工程价款由各级国库直接拨付到施工企业，并且相应简化申报程序，移民迁占资金采取像粮食直补的方式，直接兑现到补助对象手中。
1.3 实行财务总监制，由上级业务主管部门或同级财政部门向工程建设管理机构派驻财务总监，对其赋予一定的职权并独立开展工作，参与各项经济决策，享有否决权，财务总监要具备较高的政治素质、较强的财务业务水平，精通基本建设的各项工作。
1.4 投资计划下达要与财政的支付能力、支付时间相协调，有的项目计划下达与资金拨付时间差距较大，有的虽下达投资计划但市以下财政无力安排资金，给项目的实施带来很大的困难，质量更无法保证。
2.加强资金监管，为治淮资金安全完整提供重要措施
加强基本建设财务的监管，是水利基本建设项目组织实施的重要内容。只有资金的安全完整，才能保证工程的顺利实施。基本建设财务人员是运用货币计量手段，采用独特的会计核算方法将项目成本逐一反映，从而对工程设计进行全面验证和考核，同时也要加强财务管理，节约建设成本，提高基本建设资金的使用效率。面对如此巨大的治淮资金，要敢于迎战，采取多项措施，做好治淮资金的监管工作。
2.1 大型治淮项目应配备专职财务人员。财务会计人员的选择不仅要有较高的政治素质和较强的工作责任心，而且还要有精湛的基本建设财务管理水平和一定的水利工程业务知识。因为基本建设会计核算的是整个建设项目的成本，这就要求要深入了解项目概算，并运用财会知识做好成本的核算与管理。会计岗位的设置要符合会计基础规范，配备齐全，会计和出纳一定要分设。同时，在工程实施过程中保持会计人员的稳定性和工作的独立性，主管会计一定要有较强的协调能力和较高的财务综合知识，并且要一定的基本建设财务管理经验，这样，才能为工程的顺利实施提供强有力的财务人力资源。
2.2 财务会计人员应严格执行各项财经法规制度。财务会计人员在具体的工作过程中，大胆工作，敢于唱“黑脸”，对于违反财经法规制度的行为敢于说“不”，给与拒付。同时要积极委婉的有关领导做好建议，当好领导的参谋助手。建设项目的法人代表也应高度重视财务工作，积极采纳会计人员的合理化建议，当好会计人员的“保护伞”。
2.3 制定完善各项规章制度，特别是内部控制制度必须建立健全，为工程的顺利实施提供制度保证。特别是在大型治淮工程项目上，开工前就应当根据项目实际制定切实可行的规章制度。我市组织实施的湖东堤工程，在开工前就制定了《济宁市湖东堤工程财务管理规定》，同时，对每项规定有进行了细化，制定了工程价款结算办法、移民迁占资金管理办法、建设单位管理费使用办法、财务会计人员岗位职责等一系列制度，做到用制度管理和约束一切经济行为，从而规范了资金的使用，为加强资金管理提供了资金保障。特别在内部控制方面，做到了事前有预算，报财务审核；事中有监督；事后有决算，报领导审批。明确各自的分工，规定各自岗位职责、权限，确保办理每一项经济业务都有不相容的岗位和人员相互分离，相互制约，相互监督，做到各司其职，各负其责。需政府采购的由财务科协调政府采购中心办理采购手续。零星购置经财务审核后，再层层签字，方可支付。从而形成了互相牵制、互相制约的良好机制。
2.4 财务人员应加强工程设计或施工图批复的研究，使会计帐簿、科目设置更符合工程实际。建设项目会计核算的对象是整个工程建设过程中说发生的各项经济业务。整个工程的建设过程，也就是对设计的验证过程。财务核算就是对这一过程的全面、完整、连续的记录和反映，主管会计要从一般性事务中解脱出来，主要对工程设计进行全面的了解，对每一个单项工程费用的组成要有详细的认识，在明细科目的设置上要紧扣单项工程，并结合标段的划分进行工程费用的归集、分配和核算，以便更加准确的反映工程实际成本，同时，特别是主管会计要经常深入工程一线，增强感性认识，改变过去会计人员只座在机关办公室里闭门做帐，使帐务处理脱离工程建设实际，这样，在以后的审计检查中，对发生的经济业务情况能及时做出合理客观的解释。
2.5 规范工程价款的结算。工程价款的结算是整个项目财务管理的重要部分。在价款结算时要严格执行财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》。在湖东堤工程上，我们根据有关制度规定，制定了切合实际又便于操作的严谨的价款结算办法，在预付工程款、预付备料款的支付及扣回、质量保证金的扣付方式上都有严格的规定，特别在工程价款支付程序上更加详细。首先，由承建企业提供月完成工程量清单和用款申请，再由监理对工程量、质量、用款申请进行核查，然后报请建管处，建管处工程科负责对工程量及质量进行核实，财务科对核实的工程量，依据单价、合同等规定审定工程支付价款，报处长审批，最后由财务科、工程科填制统一的支付表及工程量清单表，经计算、校核、财务科长、工程科长、项目经理、总监、项目法人代表签字后方可转帐支付。支付时严格将资金拨付到合同载明的单位及帐号上。这样使工程价款的支付更加规范，各单位及部门的权力也能互相制约，财务人员积极参与到工程结算中来，并赋予了一定的职责，打破了传统的财务人员被动支付价款的局面。
2.6 注重关联方关系，加强财务的监督与检查。凡是与建管处有领拔款关系的单位、个人，都应纳入财务监督与检查的对象，对资金的使用进行追踪问效。在移民迁占资金方面，首先与各基层单位签订合同，然后根据合同及完成情况分期分批拔付资金。拔付后要定期进行监督检查，在标准、数量、范围等方面严格检查，要走访迁占对象，对资金到位情况进行全面详细的了解。在工程价款支付到承建单位后，定期检查，掌握承建企业对该项目的成本核算，对照其投标文件、工程设计和合同，是否在主要材料、人员机械等方面确保了工程需要，通过检查，对工程的非法转、分包、偷工减料等不良行为，起到良好的促进作用。
2.7 按时编制竣工财务决算，及时移交固定资产。竣工财务决算是对工程项目的财务总结。往往只注重了工程的建设过程，而忽略了最后的竣工财务决算。工程外业验收结束后，整个班子也就解散，无人过问竣工财务决算的编制，更有的人认为这项工作无关紧要，是财务人员的事情，只要有一个优质工程放在那里就行了。但制度规定大中型项目必须在3个月之内编制出竣工财务决算，编制时要有工程、设计、统计和各参建方的共同协作，而非财务人员所能完成的。在编制时要进行全方位的清理，结清帐务，盘点资产，逐一核实，分类核定各项成本，编制完毕后还要及时申请审计。根据交付使用资产表，将形成的资产及时交付到工程管理单位，防止国有资产流失，确保资产的安全完整、保值增值及投资效益发挥。
3.存在的问题及对策
3.1 地方财政特别是市县财政状况较差，配套资金到位率低，造成了资金供需矛盾，严重影响了工程进度和质量。各级政府为争取项目的地方配套的承诺也如一纸空文。应加大审计力度，将地方配套资金到位情况及时向各级领导通报，或通过财政体制结算的资金，由上级财政扣拨，将需配套的资金直接拨付到项目法人。
3.2 水利工程都是在野外施工，条件相当艰苦，而按照《基本建设财务管理规定》要求,施工津贴参照当地的差旅费标准执行，而差旅费标准还是90年代制定的，已远远不适应现在的情况，为稳定职工队伍，应适当提高补贴标准，可在设计中明确该项费用。
3.3 加强行业内审力度，由上级部门组织，采取互调检查或抽调基层财务人员的方式，可以起到互相学习、互相借鉴、互相促进的作用。实施“五个结合”，即定期检查与不定期检查结合，加强对资金使用管理警示和督促；资金安排使用与工程项目结合，确保资金真正用到工程项目；资金使用与各项规章制度结合，确保各类支出符合国家财经法规要求；资金使用与用款者责任结合，增强资金使用者的责任感；资金使用与资金流向结合，确保资金拨付到哪里，监督跟踪到哪里。通过行业内审，完善制度，规范管理，堵塞漏洞。
3.4 提高会计电算化水平，由于建设项目大多是临时机构，普遍存在着手工记帐的模式。因此应积极推行会计电算化，提高财务工作效率，让财务人员有更多的时间从事管理工作。同时建立健全会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理和监督管理制度，确保会计电算化系统安全、准确、可靠、顺利运转的保证。
关键词：财务 监督 管理
Perfect mechanism，enhancement supervising and managing，guarantees harnesses the Huai river the fund security integrity
Guo Jinhua Wang Yan
Abstract:The perfect financial control system,the enhancement fund management by supervision,enhances the capital construction fund the use efficiency,is harnesses the Huai river the fund security integrity to provide the important safeguard.
Keywords:Financial surveillance management
【中图分类号】F832.7【文献标识码】B 【文章编号】1009-9646(2008)09-0087-02
国务院确定的19项骨干治淮工程相继开工建设，国家拿出大量资金投入到治淮工程中来，充分体现了党中央、国务院对治淮工程的高度重视。我市作为省治淮东调南下建设的现场管理机构，具体组织实施我市境内的治淮东调南下工程。该工程在我市境内总投资约30亿元，要在3年内完成主体工程，如此大的投资给资金管理带来了严峻的考验。
1.完善财务管理体制，为资金的安全完整提供保证
随着基本建设项目管理制度的逐步完善，对基本建设财务管理也提出了较高的要求。在财务管理体制上也不断创新。
1.1 在项目法人下设独立的财务机构，专门从事财务管理，同时保持财务工作的相对独立性，这样能有利于财务工作的开展。
1.2 建立适应财政國库集中支付制度的拨款模式，根据工程的实际进度将工程价款由各级国库直接拨付到施工企业，并且相应简化申报程序，移民迁占资金采取像粮食直补的方式，直接兑现到补助对象手中。
1.3 实行财务总监制，由上级业务主管部门或同级财政部门向工程建设管理机构派驻财务总监，对其赋予一定的职权并独立开展工作，参与各项经济决策，享有否决权，财务总监要具备较高的政治素质、较强的财务业务水平，精通基本建设的各项工作。
1.4 投资计划下达要与财政的支付能力、支付时间相协调，有的项目计划下达与资金拨付时间差距较大，有的虽下达投资计划但市以下财政无力安排资金，给项目的实施带来很大的困难，质量更无法保证。
2.加强资金监管，为治淮资金安全完整提供重要措施
加强基本建设财务的监管，是水利基本建设项目组织实施的重要内容。只有资金的安全完整，才能保证工程的顺利实施。基本建设财务人员是运用货币计量手段，采用独特的会计核算方法将项目成本逐一反映，从而对工程设计进行全面验证和考核，同时也要加强财务管理，节约建设成本，提高基本建设资金的使用效率。面对如此巨大的治淮资金，要敢于迎战，采取多项措施，做好治淮资金的监管工作。
2.1 大型治淮项目应配备专职财务人员。财务会计人员的选择不仅要有较高的政治素质和较强的工作责任心，而且还要有精湛的基本建设财务管理水平和一定的水利工程业务知识。因为基本建设会计核算的是整个建设项目的成本，这就要求要深入了解项目概算，并运用财会知识做好成本的核算与管理。会计岗位的设置要符合会计基础规范，配备齐全，会计和出纳一定要分设。同时，在工程实施过程中保持会计人员的稳定性和工作的独立性，主管会计一定要有较强的协调能力和较高的财务综合知识，并且要一定的基本建设财务管理经验，这样，才能为工程的顺利实施提供强有力的财务人力资源。
2.2 财务会计人员应严格执行各项财经法规制度。财务会计人员在具体的工作过程中，大胆工作，敢于唱“黑脸”，对于违反财经法规制度的行为敢于说“不”，给与拒付。同时要积极委婉的有关领导做好建议，当好领导的参谋助手。建设项目的法人代表也应高度重视财务工作，积极采纳会计人员的合理化建议，当好会计人员的“保护伞”。
2.3 制定完善各项规章制度，特别是内部控制制度必须建立健全，为工程的顺利实施提供制度保证。特别是在大型治淮工程项目上，开工前就应当根据项目实际制定切实可行的规章制度。我市组织实施的湖东堤工程，在开工前就制定了《济宁市湖东堤工程财务管理规定》，同时，对每项规定有进行了细化，制定了工程价款结算办法、移民迁占资金管理办法、建设单位管理费使用办法、财务会计人员岗位职责等一系列制度，做到用制度管理和约束一切经济行为，从而规范了资金的使用，为加强资金管理提供了资金保障。特别在内部控制方面，做到了事前有预算，报财务审核；事中有监督；事后有决算，报领导审批。明确各自的分工，规定各自岗位职责、权限，确保办理每一项经济业务都有不相容的岗位和人员相互分离，相互制约，相互监督，做到各司其职，各负其责。需政府采购的由财务科协调政府采购中心办理采购手续。零星购置经财务审核后，再层层签字，方可支付。从而形成了互相牵制、互相制约的良好机制。
2.4 财务人员应加强工程设计或施工图批复的研究，使会计帐簿、科目设置更符合工程实际。建设项目会计核算的对象是整个工程建设过程中说发生的各项经济业务。整个工程的建设过程，也就是对设计的验证过程。财务核算就是对这一过程的全面、完整、连续的记录和反映，主管会计要从一般性事务中解脱出来，主要对工程设计进行全面的了解，对每一个单项工程费用的组成要有详细的认识，在明细科目的设置上要紧扣单项工程，并结合标段的划分进行工程费用的归集、分配和核算，以便更加准确的反映工程实际成本，同时，特别是主管会计要经常深入工程一线，增强感性认识，改变过去会计人员只座在机关办公室里闭门做帐，使帐务处理脱离工程建设实际，这样，在以后的审计检查中，对发生的经济业务情况能及时做出合理客观的解释。
2.5 规范工程价款的结算。工程价款的结算是整个项目财务管理的重要部分。在价款结算时要严格执行财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》。在湖东堤工程上，我们根据有关制度规定，制定了切合实际又便于操作的严谨的价款结算办法，在预付工程款、预付备料款的支付及扣回、质量保证金的扣付方式上都有严格的规定，特别在工程价款支付程序上更加详细。首先，由承建企业提供月完成工程量清单和用款申请，再由监理对工程量、质量、用款申请进行核查，然后报请建管处，建管处工程科负责对工程量及质量进行核实，财务科对核实的工程量，依据单价、合同等规定审定工程支付价款，报处长审批，最后由财务科、工程科填制统一的支付表及工程量清单表，经计算、校核、财务科长、工程科长、项目经理、总监、项目法人代表签字后方可转帐支付。支付时严格将资金拨付到合同载明的单位及帐号上。这样使工程价款的支付更加规范，各单位及部门的权力也能互相制约，财务人员积极参与到工程结算中来，并赋予了一定的职责，打破了传统的财务人员被动支付价款的局面。
2.6 注重关联方关系，加强财务的监督与检查。凡是与建管处有领拔款关系的单位、个人，都应纳入财务监督与检查的对象，对资金的使用进行追踪问效。在移民迁占资金方面，首先与各基层单位签订合同，然后根据合同及完成情况分期分批拔付资金。拔付后要定期进行监督检查，在标准、数量、范围等方面严格检查，要走访迁占对象，对资金到位情况进行全面详细的了解。在工程价款支付到承建单位后，定期检查，掌握承建企业对该项目的成本核算，对照其投标文件、工程设计和合同，是否在主要材料、人员机械等方面确保了工程需要，通过检查，对工程的非法转、分包、偷工减料等不良行为，起到良好的促进作用。
2.7 按时编制竣工财务决算，及时移交固定资产。竣工财务决算是对工程项目的财务总结。往往只注重了工程的建设过程，而忽略了最后的竣工财务决算。工程外业验收结束后，整个班子也就解散，无人过问竣工财务决算的编制，更有的人认为这项工作无关紧要，是财务人员的事情，只要有一个优质工程放在那里就行了。但制度规定大中型项目必须在3个月之内编制出竣工财务决算，编制时要有工程、设计、统计和各参建方的共同协作，而非财务人员所能完成的。在编制时要进行全方位的清理，结清帐务，盘点资产，逐一核实，分类核定各项成本，编制完毕后还要及时申请审计。根据交付使用资产表，将形成的资产及时交付到工程管理单位，防止国有资产流失，确保资产的安全完整、保值增值及投资效益发挥。
3.存在的问题及对策
3.1 地方财政特别是市县财政状况较差，配套资金到位率低，造成了资金供需矛盾，严重影响了工程进度和质量。各级政府为争取项目的地方配套的承诺也如一纸空文。应加大审计力度，将地方配套资金到位情况及时向各级领导通报，或通过财政体制结算的资金，由上级财政扣拨，将需配套的资金直接拨付到项目法人。
3.2 水利工程都是在野外施工，条件相当艰苦，而按照《基本建设财务管理规定》要求,施工津贴参照当地的差旅费标准执行，而差旅费标准还是90年代制定的，已远远不适应现在的情况，为稳定职工队伍，应适当提高补贴标准，可在设计中明确该项费用。
3.3 加强行业内审力度，由上级部门组织，采取互调检查或抽调基层财务人员的方式，可以起到互相学习、互相借鉴、互相促进的作用。实施“五个结合”，即定期检查与不定期检查结合，加强对资金使用管理警示和督促；资金安排使用与工程项目结合，确保资金真正用到工程项目；资金使用与各项规章制度结合，确保各类支出符合国家财经法规要求；资金使用与用款者责任结合，增强资金使用者的责任感；资金使用与资金流向结合，确保资金拨付到哪里，监督跟踪到哪里。通过行业内审，完善制度，规范管理，堵塞漏洞。
3.4 提高会计电算化水平，由于建设项目大多是临时机构，普遍存在着手工记帐的模式。因此应积极推行会计电算化，提高财务工作效率，让财务人员有更多的时间从事管理工作。同时建立健全会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理和监督管理制度，确保会计电算化系统安全、准确、可靠、顺利运转的保证。