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摘要：公共財政制度是现代国家治理的基本政治制度。公共预算作为一种年度收支计划，既有经济层面的意义，又是政策目标的体现，在很大程度上体现了政府的财政职能。因此，财政职能如何在公共预算中得到有效率的体现是完善公共财政制度的一个重要方面。本文将通过对美国2016年公共预算文件的分析，探讨财政职能在公共预算中的实现方式。
关键词：财政职能；公共预算
中图分类号：F812.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-01
一、财政职能及公共预算理论
财政职能一般来说包括配置功能、调节功能、激励功能、约束功能等几个方面，而公共预算理论包括健全财政理论，充分就业预算理论，周期预算平衡论，预算职能理论和预算决策理论。可以看出，在公共预算理论的发展过程中，财政职能在公共预算理论中一直有所体现。例如，根据马斯格雷夫提出的预算职能理论，财政具有资源配置、收入分配与宏观调节三大职能，预算应保证政府和财政履行这三大功能。尽管各个时期政府采用的预算理论有所不同，但是公共预算的三个功能与财政职能却是趋同的。第一，预算具有分配和引导的功能，强调公共预算对社会资源配置的引导和优化，契合了财政的配置功能。第二，预算具有管理和控制的功能，促进社会安定有序、权力的行使规范，具有约束功能。第三，预算具有增加公共服务效率的功能，更加体现了预算制度的公共性和政治性。
总的来说，公共财政制度是国家宏观调控的基础，国家宏观调控的目标可以细化到财政目标，而财政职能和目标又是通过制定公共预算计划来加以量化和实现。国家职能，财政职能，预算计划是一个层层递进又环环相扣的过程。
二、财政职能在美国公共预算中的体现
美国预算制度先后经历了古典预算时期，行政预算强化时期，国会与总统预算共同作用时期等几个阶段。期间几部重要的预算法案对美国现代预算制度的建立影响深远：1.第一次世界大战中后，国会迫于社会压力，通过了《1921年预算和会计法案》，成立了预算管理局（OMB，后改名为总统预算办公室），总统获得了对OMB的完全控制权，这是美国行政预算的起点。2.国会于1974年通过《1974年国会预算与撤销支出授权控制法案》，成立了国会自己的预算委员会（CBO），限制了总统的预算权。自此美国进入国会预算与总统预算共同作用的时期。3.1993年通过的《政府绩效和结果法案》又在立法上对确立了政府绩效的评估体制，推进了预算改革的进程。美国受2008年金融危机的影响，其经济发展和社会稳定等方面均面临挑战。美国政府财政政策在近几年主要以恢复和发展国家经济为目标，并处处在预算文件中得以体现。
（一）支持小型企业发展。为保护美国小型企业的生存，2016年的预算计划对SSBCI（地方小型企业信用倡议计划，下同）拨款15亿美元用于加强地方财政刺激政策，运用杠杆效应刺激私人资本的流入并对那些能够创造就业机会的小型工商企业和制造企业提供贷款。从2011年到2013年，SSBCI在美国的50个州为小型企业提供了超过41亿美元贷款并且直接投资了8500个小企业，创造和维持了超过95000个就业岗位。2016年公布的预算计划还提出将对SSBCI出资15亿美元用于增强联邦政府和地方经济发展的联系，并对各地不同的企业提供资金。
（二）促进经济增长。2016年预算计划划拨了2.33亿美元给社区发展财政协会基金，用于促进低收入和社会服务水平不健全社区的经济发展。这笔拨款不仅用于振兴经济，其中还有3500万美元用于社区食品安全和健康保障。财政预算对经济增长的支持不仅局限在一个年度内，综合考虑了多年度的持续促进计划。例如美国预算计划还将社区发展财政协会基金证券保证计划的扩大合法化，并写入了2010年的小型企业就业法案中，规定美国政府于2017年开始将有一个不超过10亿美元的财政投入保证，对社区发展财政协会基金进行长期的资金注入。不仅如此，美国预算计划还对增加参与度的办法进行改革并且确保社区发展协会基金能够获得重要的资金来源。
（三）推行财政改革。美国预算计划继续推行综合财政改革的进程。为稳定财政和保护民众，这些财政改革将对财政部承担的风险给予更强的限制。在2016财年，美国财政部一方面将增强联邦保险部的能力并对财政稳定监管委员会拨款以提升财政改革的协调性，另一方面将再投资于储蓄以鼓励美国的国际贸易和引进投资方，适应财政改革。
（四）保护财政系统，维护国家安全。在维护国家安全方面，美国财政预算提供了1.09亿美元支持恐怖主义和财政办公室的情报、执行、智能化方面的工作。对打击恐怖组织维护国家安全的行动予以财政上的支持。在保护金融安全方面，2016年预算计划向金融犯罪调查合作局拨款1.13亿美元，支持其保护金融系统被非法破坏，打击洗黑钱等工作。由于受到财政政策的大力支持，金融犯罪调查合作局运用其搜集、分析、政策等多方面的资源，联合国际金融保护的组织，预防和打击金融犯罪。
另外，美国在财政预算中还提出了一系列的措施完善国家治理、会计制度和税收系统等方面，对国家战略和财政职能均有较好的体现。
三、总结
从以上对美国预算文件的分析我们可以看出，政府预算能够有效并且更加细分地实现财政职能。实现途径包括：第一，对符合当前财政政策的计划增加拨款额。第二，适当减少某些方面的开支。第三，推进财政职能相关项目的实施。第四，将财政职能进行量化，嵌入到公共预算中，尽量实现细化和可操作性。第五，进行可持续的公共预算计划以实现长期财政职能。
关键词：财政职能；公共预算
中图分类号：F812.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-01
一、财政职能及公共预算理论
财政职能一般来说包括配置功能、调节功能、激励功能、约束功能等几个方面，而公共预算理论包括健全财政理论，充分就业预算理论，周期预算平衡论，预算职能理论和预算决策理论。可以看出，在公共预算理论的发展过程中，财政职能在公共预算理论中一直有所体现。例如，根据马斯格雷夫提出的预算职能理论，财政具有资源配置、收入分配与宏观调节三大职能，预算应保证政府和财政履行这三大功能。尽管各个时期政府采用的预算理论有所不同，但是公共预算的三个功能与财政职能却是趋同的。第一，预算具有分配和引导的功能，强调公共预算对社会资源配置的引导和优化，契合了财政的配置功能。第二，预算具有管理和控制的功能，促进社会安定有序、权力的行使规范，具有约束功能。第三，预算具有增加公共服务效率的功能，更加体现了预算制度的公共性和政治性。
总的来说，公共财政制度是国家宏观调控的基础，国家宏观调控的目标可以细化到财政目标，而财政职能和目标又是通过制定公共预算计划来加以量化和实现。国家职能，财政职能，预算计划是一个层层递进又环环相扣的过程。
二、财政职能在美国公共预算中的体现
美国预算制度先后经历了古典预算时期，行政预算强化时期，国会与总统预算共同作用时期等几个阶段。期间几部重要的预算法案对美国现代预算制度的建立影响深远：1.第一次世界大战中后，国会迫于社会压力，通过了《1921年预算和会计法案》，成立了预算管理局（OMB，后改名为总统预算办公室），总统获得了对OMB的完全控制权，这是美国行政预算的起点。2.国会于1974年通过《1974年国会预算与撤销支出授权控制法案》，成立了国会自己的预算委员会（CBO），限制了总统的预算权。自此美国进入国会预算与总统预算共同作用的时期。3.1993年通过的《政府绩效和结果法案》又在立法上对确立了政府绩效的评估体制，推进了预算改革的进程。美国受2008年金融危机的影响，其经济发展和社会稳定等方面均面临挑战。美国政府财政政策在近几年主要以恢复和发展国家经济为目标，并处处在预算文件中得以体现。
（一）支持小型企业发展。为保护美国小型企业的生存，2016年的预算计划对SSBCI（地方小型企业信用倡议计划，下同）拨款15亿美元用于加强地方财政刺激政策，运用杠杆效应刺激私人资本的流入并对那些能够创造就业机会的小型工商企业和制造企业提供贷款。从2011年到2013年，SSBCI在美国的50个州为小型企业提供了超过41亿美元贷款并且直接投资了8500个小企业，创造和维持了超过95000个就业岗位。2016年公布的预算计划还提出将对SSBCI出资15亿美元用于增强联邦政府和地方经济发展的联系，并对各地不同的企业提供资金。
（二）促进经济增长。2016年预算计划划拨了2.33亿美元给社区发展财政协会基金，用于促进低收入和社会服务水平不健全社区的经济发展。这笔拨款不仅用于振兴经济，其中还有3500万美元用于社区食品安全和健康保障。财政预算对经济增长的支持不仅局限在一个年度内，综合考虑了多年度的持续促进计划。例如美国预算计划还将社区发展财政协会基金证券保证计划的扩大合法化，并写入了2010年的小型企业就业法案中，规定美国政府于2017年开始将有一个不超过10亿美元的财政投入保证，对社区发展财政协会基金进行长期的资金注入。不仅如此，美国预算计划还对增加参与度的办法进行改革并且确保社区发展协会基金能够获得重要的资金来源。
（三）推行财政改革。美国预算计划继续推行综合财政改革的进程。为稳定财政和保护民众，这些财政改革将对财政部承担的风险给予更强的限制。在2016财年，美国财政部一方面将增强联邦保险部的能力并对财政稳定监管委员会拨款以提升财政改革的协调性，另一方面将再投资于储蓄以鼓励美国的国际贸易和引进投资方，适应财政改革。
（四）保护财政系统，维护国家安全。在维护国家安全方面，美国财政预算提供了1.09亿美元支持恐怖主义和财政办公室的情报、执行、智能化方面的工作。对打击恐怖组织维护国家安全的行动予以财政上的支持。在保护金融安全方面，2016年预算计划向金融犯罪调查合作局拨款1.13亿美元，支持其保护金融系统被非法破坏，打击洗黑钱等工作。由于受到财政政策的大力支持，金融犯罪调查合作局运用其搜集、分析、政策等多方面的资源，联合国际金融保护的组织，预防和打击金融犯罪。
另外，美国在财政预算中还提出了一系列的措施完善国家治理、会计制度和税收系统等方面，对国家战略和财政职能均有较好的体现。
三、总结
从以上对美国预算文件的分析我们可以看出，政府预算能够有效并且更加细分地实现财政职能。实现途径包括：第一，对符合当前财政政策的计划增加拨款额。第二，适当减少某些方面的开支。第三，推进财政职能相关项目的实施。第四，将财政职能进行量化，嵌入到公共预算中，尽量实现细化和可操作性。第五，进行可持续的公共预算计划以实现长期财政职能。