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摘 要：目前，我国商业银行经营的主要利润来自信贷业务产生的存贷利差，在经营过程中面对的最大风险即是信贷产生的风险。而银行信贷业务中的财务分析对于降低企业的经营风险提高银行信贷管理能力具有重要的影响作用。本文从财务分析的作用出发，阐述财务分析的必要性，并对资产风险控制中的企业能力指标进行分析，以期为银行的信贷业务拓展与风险控制提供有力的参考。
关键词：财务分析；银行信贷；具体应用
为有效的规避风险，银行需要在开展信贷业务的过程当中，对企业的信用状况进行严格评估，来预测企业未来的还款能力以及意愿。通过财务分析的方式可以对企业进行还款能力、盈利趋势等进行分析，在根源上保障企业信贷业务的安全。如果财务报表分析存在疏漏与弊端，会导致银行的制定的决策有失偏颇，增大了企业的经营风险。因此，强化财务分析在信贷业务中的重要作用，对银行的经营发展有着至关重要的作用。
一、银行信贷中财务分析的侧重点
（一）银行信贷审查中财务分析的内容及方法
银行信贷审查人员进行财务分析最关注的是借款人现在和未来的偿债能力。借款人偿债能力与其盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量等因素密切相关。财务分析可从以下三方面着手：一、结合企业所处行业及发展阶段分析：不同行业、不同发展阶段呈现不同财务特征，有不同评价标准及审查重点。二、研究规模、结构及质量：不同规模的评判标准不同。资产的规模、结构及质量反映企业经营和投资战略；负债和权益的规模、结构和质量反映企业融资战略和资本结构的合理性；收入和利润的结构和质量反映企业盈利模式及持续盈利能力；现金流量的规模、结构和质量反映企业现金流量运转的顺畅程度、现金的赚取能力、筹资能力和投资战略。三、详细分析三张表：三张表应互相印证、有机统一[1]。运用一些分析方法，对异常变动找原因，并预测未来现金流情况，对整体财务状况尤其是偿债能力给予综合评价，为贷款决策提供参考。财务比率的比较是重要的分析手段。
（二）银行信贷审核中财务分析的关注点
除一些常规分析方法外，结合银行信贷审查特点，实际操作中应关注以下几点：1、关注存货、应收帐款。分析存货结构、价值、期限以及变现性。应收帐款关注集中度、回收率、变化趋势，详细分析帳龄、结构及质量，确定坏帐风险及其坏帐准备的计提是否充分。2、关注销售收入增长但利润下降情况。分析主营业务成本的变动，是否成本增长率高于销售增长率。关注销售收入增长但经营活动现金流下降情况，以及应收帐款增加的状况。3、分析盈利能力应分析各层次利润。以存货作为营运周期主要部分的贷款对象，重点分析毛利润，同时结合考察主营业务成本增长率。4、负债中的“应付款”同样分析账龄和集中程度。还涉及商业风险问题，影响供应链的稳定性。5、核实资产的真实有效性和价值。如资本公积中的资产评估增值，是否有虚增情况。若评估增值所占比重过大，将严重影响企业资产真实性，影响对其偿债能力的判断，只有还原为真实有效的资产所作的评价才是有意义的。6、重点进行现金流量分析。现金流量分析应集中在：借款人的现金来源和用途有哪些，是否围绕其主营业务；是否存在现金流不足或为负情况，其主要原因何在；借款人未来的现金需求如何；借款人未来的经营活动产生的现金流是否稳定等。7、在对企业申请流动资金贷款需求分析时同样需结合其财务状况。分析贷款的动因，例如，规模扩大产生的需求、市场销售不畅造成资金回笼不及时产生的需求，这样能充分地了解到企业贷款期间其自身运营状况，对分析现代风险起到促进性作用，进而降低银行放款所承担的经济风险。
二、银行信贷财务报表分析方法应用案例分析
（一）案例概述
本文选取的企业是XY银行中一家法人人客户，企业性质为化工企业，企业成立时间是2004年，生产规模为成品盐年产量为60万吨的企业，公司注册资金为9850万元，经营的业务主要包括岩盐开采、开发、生产以及销售等。在2016年该企业在XY银行有1.56亿元贷款，在2017年初申请2亿元的授信额度。
（二）财务报表审查
利用规范的审查制度对报表进行检查，得到该企业的财务报表格式正规、内容详实，并经过了注册会计师审计，且具有没有保留意见的报告。该企业使用了正确的会计核算制度，编制的报表也满足规定的程序；具有适当的会计期间；内容较为完整，各类数据的合计与总结均计算无误。经过复查报表中各项项目以及报表的勾稽关系都满足有关要求。并且该公司提供的近三年的年度报表中有重要的提示，负责年度财务报表的完整性、准确性以及真实性。并将该企业近三年的利润表与资产负债表中的重要项目列在表1中进行分析。
根据表1中的信息可以得出，企业经营中的净利润、业务收入、应收账款等均呈现较高的增长趋势，通过向客户进行进一步了解，主营业务呈增长趋势是由于建立的成产线提高了产能，在价格上有所涨幅，随着应收账款与主营业务共同成长可以判定主营业务收入基本合理。其中资本公积与无形资产的增加需要审查人员进行严格审核，调查土地的市场价格与估值价值是否匹配以及会计处理方式是否合理。
三、财务指标分析
（一）偿还能力分析
根据X企业指定的偿还能力标准，该企业对于偿还能力的有关财务信息如下表2所示：
从表2中的数据来看，企业每年的资产负债呈现下降的趋势，截止到2016年为42%，低于业界平均水平69%，这个数据表明该企业有较强的偿还能力，企业资金结构较为规范，利息保障倍数、流动比率以及速冻比率都呈上升趋势，高于业界平均水平，暂时可以认为企业短期内具有良好的偿还能力，负债流动性与资产流动性之间有良好的匹配度，没有“短贷长用”的现象。
（二）营运能力指标分析
根据X银行指定的营运能力指标，对该企业运营能力的财务分析见表3。
企业在2016年中的资产周转率为0.4，与同行业齐平；流动资产周转率高于业界平均值1.7为1.91；应收账款低于业界平均值4.2周转率为3.9；存贷周转率高于业界平均值4.9为13.4。从这些信息中可以看出，公司的货物有较快的周转效率，整体运营良好，但是应收款项的周转效率低于业界平均水平，这部分的资金运用效率较低，应尽快走出调整与改进。 （三）盈利能力指标分析
根据X银行指定的盈利能力指标，对企业进行的财务指标计算如表4：
从表4中信息可以看出，企业三年来销售的毛利润要高于业界的平均水平，其中总资产报酬额、销售净利润以及净资产报酬率呈逐渐增长的趋势，反映出公司有较强的盈利能力，整体经营状况较好。
（四）发展能力指标分析
根据X银行制定的发展能力指标，计算企业发展能力的财务指标见表5：
近三年来公司的销售收入增长率以及资本保值增长率均高于业界平均水平，总资产增长率与业界平均值持平，反映出公司的经营状况较为可观。
（五）现金流量指标分析
如表6中所示，近三年企业在经营过程中产生的现金流量为正值，并且逐年呈现升高的趋势，在2016、2017年中企业的现金流动负率比要高于平均值60%，高于业界平均值9.6%，其中經营现金流是企业还款的主要来源，所以反应出企业有较充足的还款资金。
经营性现金流同样是企业偿还资金的主要渠道，对现金购销比率进行分析得到以下有关指标，如表7：
在图7中指标可以看出，尽管企业在2014、2015年中商品销售成本率与现金购销比率上出入较大，但两个比率在2016年中比较接近，所以可以得出企业没有出现业务萎缩以及商品积压的现象。
表8 营业现金回笼分析
营业现金理想的回笼率为100%，从近三年企业的经营状况来看，企业的现金回笼较为理想，如表8，反映出企业没有虚盈实亏的现象。
通过以上数据分析得知：企业经营中的净利润、业务收入、应收账款等均呈现较高的增长趋势，该企业有较强的偿还能力、公司的货物有较快的周转效率，整体运营良好，发展能力和盈利能力较强，有较充足的还款资金，同时现金回笼较为理想，反映出企业没有虚盈实亏的现象。从财务分析情况看，企业营稳定、回款能力较好，可为其进行贷款。
四、结语
商业银行的主要职能之一是要对信贷资产产生的风险进行长期的监控以及管理。信贷资产在商业银行的总资产中占比较大，并且是银行收入来源的重要渠道。通过对企业发展能力指标、偿还能力指标、运营能力指标、现金流量指标等进行分析，将信用风险控制在可接受的范围内，更好为银行创造利润和增加价值。
参考文献：
[1]汤建国.论财务分析在银行信贷业务中的具体应用[J].金融经济，2015，08：128-130.
关键词：财务分析；银行信贷；具体应用
为有效的规避风险，银行需要在开展信贷业务的过程当中，对企业的信用状况进行严格评估，来预测企业未来的还款能力以及意愿。通过财务分析的方式可以对企业进行还款能力、盈利趋势等进行分析，在根源上保障企业信贷业务的安全。如果财务报表分析存在疏漏与弊端，会导致银行的制定的决策有失偏颇，增大了企业的经营风险。因此，强化财务分析在信贷业务中的重要作用，对银行的经营发展有着至关重要的作用。
一、银行信贷中财务分析的侧重点
（一）银行信贷审查中财务分析的内容及方法
银行信贷审查人员进行财务分析最关注的是借款人现在和未来的偿债能力。借款人偿债能力与其盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量等因素密切相关。财务分析可从以下三方面着手：一、结合企业所处行业及发展阶段分析：不同行业、不同发展阶段呈现不同财务特征，有不同评价标准及审查重点。二、研究规模、结构及质量：不同规模的评判标准不同。资产的规模、结构及质量反映企业经营和投资战略；负债和权益的规模、结构和质量反映企业融资战略和资本结构的合理性；收入和利润的结构和质量反映企业盈利模式及持续盈利能力；现金流量的规模、结构和质量反映企业现金流量运转的顺畅程度、现金的赚取能力、筹资能力和投资战略。三、详细分析三张表：三张表应互相印证、有机统一[1]。运用一些分析方法，对异常变动找原因，并预测未来现金流情况，对整体财务状况尤其是偿债能力给予综合评价，为贷款决策提供参考。财务比率的比较是重要的分析手段。
（二）银行信贷审核中财务分析的关注点
除一些常规分析方法外，结合银行信贷审查特点，实际操作中应关注以下几点：1、关注存货、应收帐款。分析存货结构、价值、期限以及变现性。应收帐款关注集中度、回收率、变化趋势，详细分析帳龄、结构及质量，确定坏帐风险及其坏帐准备的计提是否充分。2、关注销售收入增长但利润下降情况。分析主营业务成本的变动，是否成本增长率高于销售增长率。关注销售收入增长但经营活动现金流下降情况，以及应收帐款增加的状况。3、分析盈利能力应分析各层次利润。以存货作为营运周期主要部分的贷款对象，重点分析毛利润，同时结合考察主营业务成本增长率。4、负债中的“应付款”同样分析账龄和集中程度。还涉及商业风险问题，影响供应链的稳定性。5、核实资产的真实有效性和价值。如资本公积中的资产评估增值，是否有虚增情况。若评估增值所占比重过大，将严重影响企业资产真实性，影响对其偿债能力的判断，只有还原为真实有效的资产所作的评价才是有意义的。6、重点进行现金流量分析。现金流量分析应集中在：借款人的现金来源和用途有哪些，是否围绕其主营业务；是否存在现金流不足或为负情况，其主要原因何在；借款人未来的现金需求如何；借款人未来的经营活动产生的现金流是否稳定等。7、在对企业申请流动资金贷款需求分析时同样需结合其财务状况。分析贷款的动因，例如，规模扩大产生的需求、市场销售不畅造成资金回笼不及时产生的需求，这样能充分地了解到企业贷款期间其自身运营状况，对分析现代风险起到促进性作用，进而降低银行放款所承担的经济风险。
二、银行信贷财务报表分析方法应用案例分析
（一）案例概述
本文选取的企业是XY银行中一家法人人客户，企业性质为化工企业，企业成立时间是2004年，生产规模为成品盐年产量为60万吨的企业，公司注册资金为9850万元，经营的业务主要包括岩盐开采、开发、生产以及销售等。在2016年该企业在XY银行有1.56亿元贷款，在2017年初申请2亿元的授信额度。
（二）财务报表审查
利用规范的审查制度对报表进行检查，得到该企业的财务报表格式正规、内容详实，并经过了注册会计师审计，且具有没有保留意见的报告。该企业使用了正确的会计核算制度，编制的报表也满足规定的程序；具有适当的会计期间；内容较为完整，各类数据的合计与总结均计算无误。经过复查报表中各项项目以及报表的勾稽关系都满足有关要求。并且该公司提供的近三年的年度报表中有重要的提示，负责年度财务报表的完整性、准确性以及真实性。并将该企业近三年的利润表与资产负债表中的重要项目列在表1中进行分析。
根据表1中的信息可以得出，企业经营中的净利润、业务收入、应收账款等均呈现较高的增长趋势，通过向客户进行进一步了解，主营业务呈增长趋势是由于建立的成产线提高了产能，在价格上有所涨幅，随着应收账款与主营业务共同成长可以判定主营业务收入基本合理。其中资本公积与无形资产的增加需要审查人员进行严格审核，调查土地的市场价格与估值价值是否匹配以及会计处理方式是否合理。
三、财务指标分析
（一）偿还能力分析
根据X企业指定的偿还能力标准，该企业对于偿还能力的有关财务信息如下表2所示：
从表2中的数据来看，企业每年的资产负债呈现下降的趋势，截止到2016年为42%，低于业界平均水平69%，这个数据表明该企业有较强的偿还能力，企业资金结构较为规范，利息保障倍数、流动比率以及速冻比率都呈上升趋势，高于业界平均水平，暂时可以认为企业短期内具有良好的偿还能力，负债流动性与资产流动性之间有良好的匹配度，没有“短贷长用”的现象。
（二）营运能力指标分析
根据X银行指定的营运能力指标，对该企业运营能力的财务分析见表3。
企业在2016年中的资产周转率为0.4，与同行业齐平；流动资产周转率高于业界平均值1.7为1.91；应收账款低于业界平均值4.2周转率为3.9；存贷周转率高于业界平均值4.9为13.4。从这些信息中可以看出，公司的货物有较快的周转效率，整体运营良好，但是应收款项的周转效率低于业界平均水平，这部分的资金运用效率较低，应尽快走出调整与改进。 （三）盈利能力指标分析
根据X银行指定的盈利能力指标，对企业进行的财务指标计算如表4：
从表4中信息可以看出，企业三年来销售的毛利润要高于业界的平均水平，其中总资产报酬额、销售净利润以及净资产报酬率呈逐渐增长的趋势，反映出公司有较强的盈利能力，整体经营状况较好。
（四）发展能力指标分析
根据X银行制定的发展能力指标，计算企业发展能力的财务指标见表5：
近三年来公司的销售收入增长率以及资本保值增长率均高于业界平均水平，总资产增长率与业界平均值持平，反映出公司的经营状况较为可观。
（五）现金流量指标分析
如表6中所示，近三年企业在经营过程中产生的现金流量为正值，并且逐年呈现升高的趋势，在2016、2017年中企业的现金流动负率比要高于平均值60%，高于业界平均值9.6%，其中經营现金流是企业还款的主要来源，所以反应出企业有较充足的还款资金。
经营性现金流同样是企业偿还资金的主要渠道，对现金购销比率进行分析得到以下有关指标，如表7：
在图7中指标可以看出，尽管企业在2014、2015年中商品销售成本率与现金购销比率上出入较大，但两个比率在2016年中比较接近，所以可以得出企业没有出现业务萎缩以及商品积压的现象。
表8 营业现金回笼分析
营业现金理想的回笼率为100%，从近三年企业的经营状况来看，企业的现金回笼较为理想，如表8，反映出企业没有虚盈实亏的现象。
通过以上数据分析得知：企业经营中的净利润、业务收入、应收账款等均呈现较高的增长趋势，该企业有较强的偿还能力、公司的货物有较快的周转效率，整体运营良好，发展能力和盈利能力较强，有较充足的还款资金，同时现金回笼较为理想，反映出企业没有虚盈实亏的现象。从财务分析情况看，企业营稳定、回款能力较好，可为其进行贷款。
四、结语
商业银行的主要职能之一是要对信贷资产产生的风险进行长期的监控以及管理。信贷资产在商业银行的总资产中占比较大，并且是银行收入来源的重要渠道。通过对企业发展能力指标、偿还能力指标、运营能力指标、现金流量指标等进行分析，将信用风险控制在可接受的范围内，更好为银行创造利润和增加价值。
参考文献：
[1]汤建国.论财务分析在银行信贷业务中的具体应用[J].金融经济，2015，08：128-130.